Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2011 по делу n А19-21011/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

E-mail: [email protected]   http://4aas.arbitr.ru  П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита

6 апреля 2011 года                                                                          Дело № А19-21011/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 5 апреля 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен 6 апреля 2011 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи, Д. Н. Рылова

судей Е. О. Никифорюк, Е. В. Желтоухова,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Е. С. Сюхунбин,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью «Син Лэй» на не вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Иркутской области от 6 декабря 2010 года по делу № А19-21011/2010 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Син Лэй» (ИНН 3815014579 ОГРН 1093815000212) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области о признании незаконным и отмене постановлений о назначении административного наказания.

(суд первой инстанции судья Колосов В. И.)

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Линник Л. В. – представитель по доверенности № 1 от 01.04.2011 г.;

от заинтересованного лица: не явился,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Син Лэй» (далее ООО «Син Лэй», заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области (далее административный орган, ТУ Росфиннадзора) о признании незаконными и отмене постановлений №25-10/602 от 21.09.2010 г., №25-10/603 от 23.09.2010 г., №25-10/604, №25-10/605, №25-10/606, №25-10/607, №25-10/608, №25-10/609, №25-10/610, №25-10/611, №25-10/612, №25-10/613, №25-10/614, №25-10/615, №25-10/616, №25-10/617, №25-10/619, №25-10/620, №25-10/621, №25-10/622, №25-10/623, №25-10/624, №25-10/625 от 05.10.2010 г. о привлечении к ответственности за совершение правонарушений предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением суда первой инстанции от 06.12.2010 г. в удовлетворении заявленных требований отказано в полном объеме.

Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и о соблюдении административным органом процедуры привлечения заявителя к административной ответственности.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ООО «Син Лэй» обжаловало его в апелляционном порядке. Заявитель апелляционной жалобы ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции, считая его незаконным, не обоснованным и подлежащим отмене, указывая на невозможность применения наказания отдельно за каждый выявленный факт нарушения по 18 ГТД, а так же, в связи с малозначительностью совершенных правонарушений.

Представитель заявителя доводы апелляционной жалобы поддержала в полном объеме, просила решение суда первой инстанции отменить, заявленные ООО «Син Лэй» требования удовлетворить.

Административный орган отзыв на апелляционную жалобу в суд не направил.

О месте и времени судебного заседания стороны извещены надлежащим образом в порядке ст.ст. 122, 123 АПК РФ. Заинтересованное лицо своего представителя в судебное заседание не направило. В соответствии с п. 2 ст. 210 АПК РФ неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проанализировав доводы апелляционной жалобы, изучив материалы дела, проверив правильность применения судом первой инстанции норм процессуального и материального права, выслушав доводы представителя заявителя, пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, заявителем были заключены внешнеторговые контракты на поставку товара - пиломатериала обрезного хвойных пород №MBS-013/02 от 16.05.2009 г. с Манчьжурской торгово-экономической компанией с ограниченной ответственностью «БАО СЕНЬ» КНР и №MFZYY-104 от 19.08.2009 г. с Манчьжурской торгово-экономической компанией с ограниченной ответственностью «Фан Чжен».

В соответствии с условиями указанных контрактов, поставка товара осуществляется на условиях DAF станция Забайкальск, покупатель производит оплату путем перечисления денежных средств на счет продавца в сумме составляющей стоимость партии товара в течение 180 дней с момента оформления грузовой таможенной декларации.

В филиале Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) Тайшетском отделении №2140 Общество оформило паспорта сделки №09060008/1481/0435/1/0 - по контракту №MBS-013/02 от 16.05.2009 г. и№09080011/1481/0435/1/0 - по контракту №MFZYY-104 от 19.08.2009 г.

В рамках исполнения обязательств по контракту Обществом осуществлен вывоз лесоматериалов.

При проведении проверки административным органом установлен факт несвоевременного представления ООО «Син Лэй» в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах по ГТД: № 10607052/040909/0002584, № 10607052/080909/0002630, № 10607052/210909/0002771, № 10607052/280909/0002875, № 10607052/280909/0002872, № 10607052/290909/0002894, № 10607052/021109/0003304, № 10607052/021009/0002931, № 10607052/061009/0002968, № 10607052/081009/0003025, № 10607052/081009/0003034, № 10607052/131109/0003466, № 10607052/051109/0003340, №10607052/051109/0003305 № 10607052/091109/0003394, №10607052/101109/0003404, № 10607052/121109/0003461, № 10607052/120110/0000058, №10607052/120110/0000055, № 10607052/150110/0000100, № 10607052/210909/0002769, №10607052/210909/0002767, № 10607052/240909/0002824, № 10607052/250909/0002857, №10607052/250909/0002846, № 10607052/250909/0002860, № 10607052/290909/0002891, № 10607052/061109/0003353, № 10607052/121109/0003449, №10607052/121109/0003451 и № 10607052/101109/0003393.

Выявленные обстоятельства послужили основанием для возбуждения в отношении ООО «Син Лэй» дела об административном правонарушении.

На основании материалов административного расследования должностным лицом административного органа, с учетом надлежащего извещения ООО «Син Лэй» о дате, времени и месте составления протокола, были составлены протоколы об административных правонарушениях от 03.09.2010 г. №25-10/602, №25-10/603, №25-10/604, №25-10/605, №25-10/606, №25-10/607, №25-10/608, №25-10/609, №25-10/610, №25-10/611, №25-10/612, №25-10/613, №25-10/614, №25-10/615, №25-10/616, №25-10/617, №25-10/619, №25-10/620, №25-10/621, №25-10/622, №25-10/623, №25-10/624, №25-10/625 о нарушения Обществом п. 1, 2 ч. 2 ст. 24, п. 9, п. 11 ч. 4 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», п. 2.1, 2.2, 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 г. №258-П, выразившееся в несвоевременном представлении ООО «Син Лэй» в уполномоченный банк двух экземпляров справки о подтверждающих документах, документов, подтверждающих факт вывоза товара с таможенной территории РФ и совершении правонарушения предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

На основании протоколов об административном правонарушении руководителем ТУ Росфиннадзора, с учетом надлежащего извещения ООО «Син Лэй» о дате, времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении, вынесены Постановления №25-10/602 от 21.09.2010 г., №25-10/603 от 23.09.2010 г., №25-10/604, №25-10/605, №25-10/606, №25-10/607, №25-10/608, №25-10/609, №25-10/610, №25-10/611, №25-10/612, №25-10/613, №25-10/614, №25-10/615, №25-10/616, №25-10/617, №25-10/619, №25-10/620, №25-10/621, №25-10/622, №25-10/623, №25-10/624, №25-10/625 от 05.10.2010 г. о привлечении ООО «Син Лэй» к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40000 руб. за каждое административное правонарушение

Не согласившись с названными постановлениями, заявитель обжаловал их в судебном порядке

Суд апелляционной инстанции находит выводы суда первой инстанции о законности обжалуемых постановлений правильными, исходя из следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Таким образом, объективной стороной правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, является, в том числе, и несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, в том числе таможенные декларации (пункт 11 части 4 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

На основании части 4 статьи 5 названного Федерального закона Центральный банк Российской Федерации (далее – Банк России) устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Согласно пункту 1.3 Указания Банка России от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах является одной из форм учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами.

Данный нормативный правовой акт вступил в силу 27 января 2008 года.

Форма справки о подтверждающих документах и порядок ее заполнения приведены в Приложении 1 к Положению Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение Банка России № 258-П).

Указанием Банка России от 26.09.2008 № 2080-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 1 июня 2004 года № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Указание Банка России от 26.09.2008 № 2080-У), вступившим в силу с 28 октября 2008 года, установлен порядок предоставления справки и подтверждающих документов в уполномоченный банк.

В силу пункта 2.1 Положения Банка России № 258-П (в редакции Указания Банка России от 26.09.2008 № 2080-У) в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенными органами товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк паспорта сделки таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций.

Согласно пункту 2.4 Положения Банка России № 258-П (в редакции Указания Банка России от 26.09.2008 № 2080-У) резидент (в случае наличия требования о декларировании товаров) представляет в уполномоченный банк документы в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»).

Таким образом, Банк России установил обязательный перечень документов, необходимых для представления в уполномоченный банк, и изменил сроки их представления. В случае обязательного требования о декларировании товаров таким документом является исключительно грузовая таможенная декларация, за исключением временной декларации, а срок для представления справок о подтверждающих документах необходимо исчислять не с момента окончания месяца, в котором были вывезены товары, а со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами вывозимых товаров, определяемой по соответствующим отметкам таможенных органов.

Из материалов административного производства следует, что согласно дате, указанной в графе «D», выпуск товара заявителя Иркутской таможней осуществлен:

по ГТД № 10607052/040909/0002584 - 04.09.2009 г. Фактически два экземпляра справки о подтверждающих документах были оформлены и представлены Обществом в уполномоченный банк с нарушением установленного срока – 29.09.2009 г.

по ГТД № 10607052/080909/0002630 - 08.09.2009 г. Фактически два экземпляра справки о подтверждающих документах были оформлены и представлены Обществом в уполномоченный банк с нарушением установленного срока - 29.09.2009 г.;

по ГТД № 10607052/210909/0002771 - 21.09.2009 г. Фактически два экземпляра справки о подтверждающих документах были оформлены и представлены Обществом в уполномоченный банк с нарушением установленного срока - 29.10.2009 г.;

по ГТД № 10607052/280909/0002875 и ГТД № 10607052/280909/0002872 - 28.09.2009 г. Фактически два экземпляра справки о подтверждающих документах были оформлены и представлены Обществом в уполномоченный банк с нарушением установленного срока - 29.10.2009 г.;

по ГТД № 10607052/290909/0002894 - 29.09.2009 г. Фактически