Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 09.01.2012 по делу n А78-4165/2011. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

В силу указанных правовых норм налогоплательщику предоставлено право получить профессиональный налоговый вычет в упрощенном порядке именно в том случае, когда он не в состоянии документально подтвердить понесенные им расходы. В связи с этим при подаче заявления налогоплательщик обязан доказать лишь факты осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и получения дохода от этой деятельности.

Также, в силу п.п. 1 ст. 221 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, индивидуальные предприниматели - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций». Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива (абз.4 пп.3 ст.221 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в ст. 221 НК РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода (абз.бпп.3 ст.221 НК РФ).

Расходы, уменьшающие доходы в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом носят заявительный характер, поэтому у налогового органа отсутствует обязанность учета расходов, неуказанных налогоплательщиком в налоговой декларации. Предприниматель заявления на право получения профессиональных налоговых вычетов в налоговый орган не представлял.

Также необходимо учесть, что сумма расходов, установленная налоговым органом в целях исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога, составляет более 20 процентов от общей суммы доходов.

Налоговым органом установлено занижение налоговой базы для целей исчисления налога на доходы физических лиц, единого социального налога и налога на добавленную стоимость, плательщиком которых предприниматель является на основании статей 207, 235 и 143 НК РФ. Соответственно предпринимателю Федорину А.А. обжалуемым решением доначислены указанные налоги и исчислены пени за их неуплату.

Суд апелляционной инстанции считает, что при установленных обстоятельствах дела, правомерным является вывод суда о том, что поскольку определение суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет за 2008-2009 гг. расчетным путем на основании имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике, является правом, а не обязанностью налогового органа, доводы заявителя в этой части подлежат отклонению.

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, доводы которой проверены в полном объеме, но не могут быть учтены как не влияющие на законность и обоснованность принятого по делу судебного акта.

Суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения в обжалуемой части решения суда первой инстанции.

Руководствуясь статьями 268-271  Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации,

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда Забайкальского края от 19 сентября 2011 года по делу №А78-4165/2011 оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение 2-х месяцев с даты принятия.

Председательствующий                                                                             Д.В. Басаев

Судьи                                                                                                           Е.О. Никифорюк

Э.В. Ткаченко