Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2012 по делу n А19-3312/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 296п (зарегистрировано в Минюсте РФ 13.11.2008 № 12649).

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Братский АНКБ ОАО является кредитной организацией, следовательно, несет обязанности, предусмотренные статьей 24 Закона № 212-ФЗ.

Братский АНКБ ОАО, зарегистрированный в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1023800000069, имеет филиал в г.Иркутске (664025, г.Иркутск, ул.5-й Армии, 29), по месту нахождения которого состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г.Иркутска, а также зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации - УПФР в Правобережном и Октябрьском округах г.Иркутска.

Согласно пункту 4 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, страхователи регистрируются и снимаются с регистрационного учета в территориальных органах ПФР.

В соответствии с разъяснениями Пенсионного Фонда Российской Федерации, данными в письме от 27.07.2010 № 30-12/7926 в связи с обращениями банков по вопросам, касающимся применения Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, для банков, имеющих региональную разветвленную сеть, органом контроля за уплатой страховых взносов, в который должны направлять сообщения филиалы банка являются территориальные органы контроля, в которых банк состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов по месту нахождения филиалов, в частности, по месту своей регистрации в органах Пенсионного фонда Российской Федерации согласно уведомлению о регистрации юридического лица в органе контроля, выданному филиалу банка по форме, указанной в Приложении 1 к Постановлению Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 13.10.2008 № 296п.

В соответствии с пунктом 1.1 «Положения о порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета», утвержденного Банком России 15.11.2010 № 361-П (зарегистрировано в Минюсте РФ 14.12.2010 № 19177) (далее – Положение № 361-П) сообщением, направляемым органу контроля за уплатой страховых взносов, является сообщение банка в электронном виде об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета клиента, сформированное в соответствии с Положением Банка России от 07.09.2007 № 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета".

Из материалов дела также следует, что 30.04.2008 между Банком России (Банк) и Братским АНКБ ОАО (Клиент) заключен договор № 706, устанавливающий правила приема-передачи отчетности при ее представлении Клиентом в виде электронных сообщений, снабженных кодом аутентификации, в Банк.

25.07.2011 к указанному договору заключено дополнительное соглашение №2 с приложениями, определяющими график и порядок обмена сообщениями.

Согласно письму ГУ ЦБ РФ по Иркутской области от 26.07.2011 № 19-24/5417 Иркутский филиал Братского АНКБ ОАО с 01.08.2011 может приступить к обмену электронными сообщениями с Федеральными службами в соответствии с Положениями Банка России № 311-П, № 361-П, № 364-П.

Как следует из акта камеральной проверки от 28.11.2011 № 289 и решения от 03.02.2012 № 296, сообщение о закрытии 11.10.2011 в Иркутском филиале Братского АНКБ ОАО счета плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя Новикова Д.С. получено Пенсионным фондом 19.10.2011, то есть по истечении установленного частью 1 статьи 24 Закона № 212-ФЗ пятидневного срока.

Согласно уведомлению Иркутского филиала Братского АНКБ ОАО от 11.10.2011 исх.№ 03-07-5974 в соответствии с п.1.1 ст.859 ГК РФ с клиентом – индивидуальным предпринимателем Новиковым Д.С. расторгнут договор банковского счета № 261207/1, в валюте РФ, заключенный 26.12.2007; расчетный счет № 40802810600020000082 закрыт 11.10.2011.

В связи с чем судом первой инстанции правильно установлено, что в рассматриваемом случае обязанность банка представить соответствующее сообщение в орган контроля за уплатой страховых взносов должна быть исполнена не позднее 18.10.2011.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, первоначально электронное сообщение (далее-ЭС), которому был присвоен номер №1144000211000127/200, о закрытии счета было направлено банком с использованием средств телекоммуникаций 11.10.2011, т.е. в день закрытия счета и в пределах установленного срока.

На данное сообщение банком была получена квитанция о непринятии с указанием ошибки: «недопустимое значение реквизита. Недопустимая длина» «КПП НП».

Судом первой инстанции также установлено, что согласно распечаткам с федеральной базы данных по ЦОД «Банковские счета», представленным в материалы дела налоговым органам, банком после первоначального ЭС № №1144000211000127/200 направлялись следующие сообщения:

- №1144000211000127/200 12.10.2011 (получена квитанция об ошибке «Отсутствует условно-обязательный реквизит» «ФИО ИП»; «Реквизит должен отсутствовать» «Наим НП»);

-    №1144000211000127/200 13.10.2011 (получена квитанция об ошибке «Недопустимое соотношение реквизитов» «Имя файла»);

-    №1144000211000127/200 18.10.2011 (получена квитанция об ошибке «Недопустимое значение реквизита» «НомСооб»);

- №1144000211000134/200 19.10.2011 (получена квитанция о принятии сообщения).

Пунктом 1.2 Положения 361-П установлено, что доставка электронного сообщения банка, сформированного в соответствии с пунктом 1.1 настоящего Положения, осуществляется в порядке, установленном Положением Банка России N 311-П, с учетом особенностей, установленных настоящим Положением, через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка (далее - территориальное учреждение), и через Центр информационных технологий Банка России (далее - ЦИТ) в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов.

В соответствии с пунктами 3.1 и 3.6 Положения Банка России от 07.09.2007 № 311-П по результатам контроля уполномоченным налоговым органом каждого электронного сообщения, банк получает квитанцию, содержащую подтверждение о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, сформулированную уполномоченным налоговым органом в электронном виде; датой сообщения банком в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии), изменении реквизитов счета признается дата, включаемая в квитанцию о принятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения.

Из содержания пункта 3.2 Положения Банка России от 07.09.2007 № 311-П также следует, что информация о непринятии сообщения доводится до банка в форме квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения или в форме извещения об ошибках.

В соответствии с пунктом 3.4 Положения Банка России от 07.09.2007 № 311-П в случае получения банком квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения банк устраняет причину непринятия, вновь формирует электронное сообщение и направляет его в порядке, установленном настоящим Положением.

Пунктом 3.6 Положения Банка России от 07.09.2007 № 311-П предусмотрено, что в случае получения извещения об ошибках банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных и направляет его не позднее 5 рабочих дней, следующих за датой получения банком извещения об ошибках, в порядке, установленном настоящим Положением.

В соответствии со статьей 49 Закона № 212-ФЗ несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 рублей.

В соответствии со статьей 42 Закона № 212-ФЗ привлечение к ответственности на основании положений настоящего Закона возможно только при наличии вины правонарушителя во вменяемом ему нарушении.

Так, в силу части 1 статьи 42 Закона № 212-ФЗ виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Следовательно, о наличии вины свидетельствует тот факт, что лицо не предприняло необходимых и достаточных мер для исполнения соответствующей обязанности, предусмотренной Законом.

Как следует из материалов дела, Банком были приняты необходимые и достаточные меры для исполнения соответствующей обязанности, последним были сформированы и направлены ЭС в установленном порядке. В связи с чем, органом налогового контроля меры ответственности к Банку не применялись.

При этом судом первой инстанции правильно установлено, что в соответствии с абзацем 2 пункта 1.1 Положения № 361-П датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением Банка России N 311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа, в котором содержалось полученное уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронное сообщение. Дата сообщения указывается в квитанции о получении уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и в квитанции о получении уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронного сообщения.

С учетом положений статей 42, 43 Закона № 212-ФЗ судом правильно указано, что привлечение к ответственности возможно лишь за виновные действия. Как было установлено ранее, первоначальное сообщение о закрытии счета индивидуального предпринимателя Новикова Д.С. было направлено банком по телекоммуникационным каналам связи 11.10.2011, т.е. сообщение направлено в установленный законом срок.

В связи с чем апелляционный суд считает правильным вывод суда первой инстанции об отсутствии вины Банка на основании следующего.

Согласно приложению № 6 к Положению Банка России от 7 сентября 2007 года N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (в ред. Указания ЦБ РФ от 18.05.2010 N 2446-У), Раздел 1 «Справочник кодов причин непринятия электронного сообщения (кодов ошибок)», Раздел 2 «Контрольные соотношения реквизитов электронного сообщения» уведомления налогового органа указывали на наличие в ЭС ошибок с кодами 018 (недопустимое значение реквизита), 015 (ошибка в наименовании реквизита), 025 (недопустимое соотношение реквизитов).

Из указанного раздела 2 «Контрольные соотношения реквизитов электронного сообщения» следует, что при осуществлении входного форматно-логического контроля в уполномоченном налоговом органе проверяются контрольные соотношения реквизитов электронного сообщения. Невыполнение какого-либо контрольного соотношения из таблицы 6.2 в электронном сообщении влечет за собой формирование квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения с указанием соответствующего кода ошибки из второй графы таблицы 6.2.

В графе квитанции налогового органа «код реквизита» указывались различные ошибки, что в силу положений подпункта3 таблицы 5.3 Положения №311-П свидетельствовало о том, что выявленная при входном контроле ошибка относится не к файлу в целом, а лишь к отдельным реквизитам.

Следовательно, судом первой инстанции обоснованно указано на то, что у Банка имелись основания вносить корректировки в ранее сформированный файл №1144000211000127/200.

Как правильно установлено судом, указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии вины в действиях по несвоевременному представлению сведений, и опровергают доводы ответчика о наличии виновных действий Банка, выраженных во внесении корректировки в файл, содержащий в себе ЭС, а не в формировании нового файла для отправки путем средств телекоммуникаций.

Сведения о закрытии расчетного счета предпринимателя, содержащиеся в первоначальном сообщении банка от 11.10.2011, и сведения, отраженные в электронном сообщении от 19.10.2011, по которому сформирована квитанция о принятии, совпадают. Учитывая, что сообщение должно содержать сведения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета клиента, в названных электронных сообщениях указанные сведения присутствуют.

Статьей 49 Закона № 212-ФЗ установлена ответственность за виновное несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, а не за представление указанного сообщения в электронном виде с техническими ошибками.

В связи с изложенным, судом на законных и обоснованных основаниях сделан вывод о том, что у Пенсионного фонда отсутствовали правовые основания для привлечения банка к ответственности по статье 49 Закона № 212-ФЗ за несообщение в установленный срок в орган контроля за уплатой страховых взносов о закрытии счета предпринимателя Новикова Д.С. в Иркутском филиале Братского АНКБ ОАО.

Кроме того, в материалы дела заявителем апелляционной жалобы не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что у Банка отсутствовала возможность отправки сообщения в электронной форме. Следовательно, довод об обязанности Банка в этой связи направить сообщение на бумажном носителе подлежит отклонению как необоснованный. При том, что согласно письму ФНС РФ от 19.10.2010 года № МН-37-6/13706@ корректировка или отмена сообщения, не принятого налоговым органом (на которое получена квитанция о непринятии), не допускается. В случае получении квитанции о непринятии сообщения формируется и направляется новое сообщение, которому присваивается новый номер в установленном порядке.

Согласно части 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Из данной нормы следует, что законодатель, предусматривая указанную обязанность банков сообщать об открытии/закрытии счета, вместе с тем допускает на усмотрение банка самостоятельно выбирать способ направления сообщения