Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 30.01.2013 по делу n А19-5438/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

(совершения действия), которым определено его начало.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем (часть 6 статьи 4 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ).

В силу пункта 5 статьи 2 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ банками признаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации.

В силу статьи 22 Федерального закона от 02 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности» филиалом кредитной организации является ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения кредитной организации и осуществляющее от ее имени все или часть банковских операций, предусмотренных лицензией Банка России, выданной кредитной организации.

Законодательством предусмотрена постановка на налоговый учет, на регистрационный учет в территориальных органах Пенсионного Фонда и Фонда социального страхования как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений (пункт 1 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 года № 296п (зарегистрировано в Минюсте РФ 13 ноября 2008 года № 12649).

Из материалов дела усматривается, что ОАО «Россельхозбанк» является обладателем лицензии на осуществление банковских операций № 3349, то есть является кредитной организацией, следовательно, несет обязанности, предусмотренные статьей 24 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ (т.1 л.д.49-51).

Банк, зарегистрированный в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1027700342890, имеет филиал в г. Иркутске (664040, г. Иркутск, ул. Розы Люксембург, 180), по месту нахождения которого состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Иркутска, а также зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Ленинском районе г. Иркутска.

Согласно пункту 4 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, страхователи регистрируются и снимаются с регистрационного учета в территориальных органах ПФР.

В соответствии с разъяснениями Пенсионного Фонда Российской Федерации, данными в письме от 27 июля 2010 года № 30-12/7926, в связи с обращениями банков по вопросам, касающимся применения Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, для банков, имеющих региональную разветвленную сеть, органом контроля за уплатой страховых взносов, в который должны направлять сообщения филиалы банка являются территориальные органы контроля, в которых банк состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов по месту нахождения филиалов, в частности, по месту своей регистрации в органах Пенсионного фонда  Российской  Федерации согласно уведомлению о регистрации юридического лица в органе контроля, выданному филиалу банка по форме, указанной в Приложении 1 к постановлению Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 13 октября 2008 года № 296п.

В соответствии с пунктом 1.1 Положения о порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета, утвержденного Банком России 15 ноября 2010 года № 361-П (далее – Положение № 361-П) сообщением, направляемым органу контроля за уплатой страховых взносов, является сообщение банка в электронном виде об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета клиента, сформированное в соответствии с Положением Банка России от 07 сентября 2007 года № 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета".

Из оспариваемого решения следует, что сообщение об открытии расчетного счета индивидуальному предпринимателю Дорофеевой С.Н. от 04 октября 2011 года получено Управлением Пенсионного фонда 13 октября 2011 года, то есть по истечении установленного частью 1 статьи 24 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ пятидневного срока.

В рассматриваемом случае обязанность Банка представить соответствующее сообщение в орган контроля за уплатой страховых взносов должна быть исполнена не позднее 09 октября 2011 года.

Согласно материалам дела 30 апреля 2008 года между Банком России и ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк» (Клиент) заключен договор № 671 (т.1 л.д.28-34), устанавливающий правила приема-передачи отчетности при ее представлении Клиентом в виде электронных сообщений, снабженных кодом аутентификации, в Банк России.

Судом первой инстанции было правильно установлено, что первоначально электронное сообщение (далее – ЭС), которому был присвоен номер № 3349006611003337,200 (т.1 л.д.19) об открытии расчетного счета было направлено Банком с использованием средств телекоммуникаций 06 октября 2011 года – на данное сообщение была получена квитанция о непринятии с указанием ошибки: «Файл не расшифровался. Ошибка 6 – Ключ не найден (или искажен)».

07 октября 2011 года ОАО «Россельхозбанк» было направлено ЭС № 3349006611003337,200 об открытии указанного счета, на данное сообщение был получен отчет о непринятии с указанием ошибки: «Недопустимое соотношение реквизитов а:2 и МММ:200» (т.1 л.д.21).

11 октября 2011 года направленное Банком ЭС № 3349006611003337,200 было возвращено с указанием «Ошибка в наименовании файла. Номер сообщения в содержимом файла должен совпадать с номером сообщения в имени файла» (т.1 л.д.23).

ОАО «Россельхозбанк» было направлено электронное сообщение № 3349006611003337,200 12 октября 2012 года, которое было возвращено с отметкой «Недопустимое значение реквизита. Отсутствует исходное (первичное) сообщение (закрытие) для корректировки» (т.1 л.д.25).

13 октября 2011 года при направлении ОАО «Россельхозбанк» ЭС № 3349006611003337,200 было получено сообщение с отметкой  «Нет ошибок (электронное сообщение принято)» (т.1 л.д.27).

Пунктом 1.2 Положения № 361-П установлено, что доставка электронного сообщения банка, сформированного в соответствии с пунктом 1.1 настоящего Положения, осуществляется в порядке, установленном Положением Банка России № 311-П, с учетом особенностей, установленных настоящим Положением, через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка (далее - территориальное учреждение), и через Центр информационных технологий Банка России (далее - ЦИТ) в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов.

В соответствии с пунктами 3.1 и 3.6 Положения Банка России от 07 сентября 2007 года № 311-П по результатам контроля уполномоченным налоговым органом каждого электронного сообщения, банк получает квитанцию, содержащую подтверждение о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, сформулированную уполномоченным налоговым органом в электронном виде; датой сообщения банком в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии), изменении реквизитов счета признается дата, включаемая в квитанцию о принятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения.

Из содержания пункта 3.2 Положения Банка России от 07 сентября 2007 года № 311-П также следует, что информация о непринятии сообщения доводится до банка в форме квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения или в форме извещения об ошибках.

В соответствии с пунктом 3.4 Положения Банка России от 07 сентября 2007 года № 311-П в случае получения банком квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения банк устраняет причину непринятия, вновь формирует электронное сообщение и направляет его в порядке, установленном настоящим Положением.

Пунктом 3.6 Положения Банка России от 07 сентября 2007 года № 311-П предусмотрено, что в случае получения извещения об ошибках банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных и направляет его не позднее 5 рабочих дней, следующих за датой получения банком извещения об ошибках, в порядке, установленном настоящим Положением.

В соответствии со статьей 49 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 рублей.

В соответствии со статьей 42 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ привлечение к ответственности на основании положений настоящего Закона возможно только при наличии вины правонарушителя во вменяемом ему нарушении.

Так, в силу части 1 статьи 42 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Следовательно, о наличии вины свидетельствует тот факт, что лицо не предприняло необходимых и достаточных мер для исполнения соответствующей обязанности, предусмотренной Законом.

Апелляционный суд поддерживает выводы суда первой инстанции о том, что Банком были приняты необходимые и достаточные меры для исполнения соответствующей обязанности, последним были сформированы и направлены ЭС в установленном порядке.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1.1 Положения № 361-П датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением Банка России № 311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа, в котором содержалось полученное уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронное сообщение. Дата сообщения указывается в квитанции о получении уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и в квитанции о получении уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронного сообщения.

С учетом положений статей 42, 43 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, по мнению суда, привлечение к ответственности возможно лишь за виновные действия. Как правильно указывает суд первой инстанции, первоначальное сообщение об открытии счета индивидуальному предпринимателю Дорофеевой С.Н. было направлено банком по телекоммуникационным каналам связи 06 октября 2011 года, то есть сообщение направлено в установленный законом срок. Указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии вины в действиях по несвоевременному представлению сведений.

Согласно приложению № 6 к Положению Банка России от 07 сентября 2007 года № 311-П «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета» Раздел 1 «Справочник кодов причин непринятия электронного сообщения (кодов ошибок)», Раздел 2 «Контрольные соотношения реквизитов электронного сообщения» уведомления налогового органа указывали на наличие в ЭС ошибок с кодами 201 (файл не расшифровался), 018 (недопустимое значение реквизита).

Из указанного раздела 2 «Контрольные соотношения реквизитов электронного сообщения» следует, что при осуществлении входного форматно-логического контроля в уполномоченном налоговом органе проверяются контрольные соотношения реквизитов электронного сообщения. Невыполнение какого-либо контрольного соотношения из таблицы 6.2 в электронном сообщении влечет за собой формирование квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения с указанием соответствующего кода ошибки из второй графы таблицы 6.2.

В графе квитанции налогового органа «код реквизита» указывались различные ошибки, что в силу положений подпункта 3 таблицы 5.3 Положения № 311-П свидетельствовало о том, что выявленная при входном контроле ошибка относится не к файлу в целом, а лишь к отдельным реквизитам.

Следовательно, как правильно указывает суд первой инстанции, у Банка имелись основания вносить корректировки в ранее сформированный файл № 3349006611003337,200. Указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии вины в действиях по несвоевременному представлению сведений. Сведения об открытии расчетного счета индивидуальному предпринимателю, содержащиеся в первоначальном сообщении банка от 06 октября 2011 года, и сведения, отраженные в электронном сообщении от 13 октября 2011 года, по которому сформирована квитанция о принятии, совпадают. Учитывая, что сообщение должно содержать сведения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета клиента, в названных электронных сообщениях указанные сведения присутствуют. Статьей 49 Федерального закона от 24 июля 2012 года № 212-ФЗ установлена ответственность за виновное несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, а не за представление указанного сообщения в электронном виде с техническими ошибками.

Таким образом, апелляционный суд поддерживает выводы суда первой инстанции о том, что у Управления Пенсионного фонда отсутствовали правовые основания для привлечения Банка к ответственности по статье 49 Федерального закона от 24 июля 2012 года № 212-ФЗ за несообщение в установленный срок в орган контроля за уплатой страховых взносов об открытии расчетного счета индивидуальному предпринимателю Дорофеевой С.Н. в ОАО «Россельхозбанк».

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, доводы которой проверены в полном объеме, но не могут быть учтены как не влияющие на законность и обоснованность принятого по делу судебного акта.

Суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьями 268-271  Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации,

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда  Иркутской области от 14 ноября 2012г. по делу №А19-5438/2012 оставить без изменения,