Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2013 по делу n А78-8006/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

Е-mail: [email protected]   http://4aas.arbitr.ru 

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                                   Дело №А78-8006/2012

«13» марта 2013 года

Резолютивная часть постановления объявлена 6 марта 2013 года

Полный текст постановления изготовлен 13 марта 2013 года

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Ткаченко Э.В.,

судей Никифорюк Е.О., Рылова Д.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мурзиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г.Чите на не вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Забайкальского края от 25 декабря 2012 года по делу №А78-8006/2012 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Востокгеология» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Чите о признании незаконными действий, выразившихся в отказе в осуществлении возврата сумм переплат по налогу на прибыль организаций по авансовым платежам за 2009 год в федеральный и областной бюджет; обязании устранить допущенные нарушения путем совершения действий по перечислению на расчетный счет ООО «Востокгеология» №40702810575750000482 в Восточно-Сибирском филиале ОАО АКБ «РОСБАНК» (БИК 040407388, корсчет 30101810000000000388) излишне перечисленного налога в размере 86 761 руб. 31 коп., в том числе: 54 023 руб. 31 коп. – бюджет субъекта РФ; 32 738 руб. – федеральный бюджет; взыскании уплаченной при подаче заявления государственной пошлины и судебных расходов по направлению почтовой корреспонденции (суд первой инстанции: Ломако Н.В.),

при участии в судебном заседании:

от общества: Филипповой И.Н., представителя по доверенности от 05.06.2012 №58-12,

от инспекции: Ломако А.Д., представителя по доверенности от 15.10.2012 №06-19/2,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Востокгеология» (ОГРН 1067536053485, ИНН 7536076678, место нахождения: г.Чита, ул.Горького, 43; далее – ООО «Востокгеология», Общество) обратилось в Арбитражный суд Забайкальского края с требованиями, уточненными в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Чите (ОГРН 1047550035400, ИНН 7536057435, место нахождения: г.Чита, ул. Бутина, д.10; далее - налоговый орган, инспекция) о признании незаконными действий, выразившихся в отказе в осуществлении возврата сумм переплат по налогу на прибыль организаций по авансовым платежам за 2009 год в федеральный и областной бюджет; обязании устранить допущенные нарушения путем совершения действий по перечислению на расчетный счет ООО «Востокгеология» (ИНН/КПП 7536076678/753650001, расчетный счет 40702810575750000482 в Восточно-Сибирском филиале ОАО АКБ «РОСБАНК» (БИК 040407388, корсчет 30101810000000000388) излишне перечисленного налога в размере 86 761 руб. 31 коп., в том числе: 54 023 руб. 31 коп. – бюджет субъекта РФ; 32 738 руб. – федеральный бюджет; взыскании уплаченной при подаче заявления госпошлины и судебных расходов по направлению почтовой корреспонденции.

Решением Арбитражного суда Забайкальского края от 25 декабря 2012 года признаны незаконными действия Инспекции, выразившиеся в отказе Обществу в осуществлении возврата сумм переплат в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации по авансовым платежам налога на прибыль организаций за 2009 год как противоречащие Налоговому кодексу Российской Федерации.

На налоговый орган возложена обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Общества путем перечисления на его расчетный счет №40702810575750000482 в Восточно-Сибирском филиале ОАО АКБ «РОСБАНК» (БИК 040407388, корсчет 30101810000000000388) излишне перечисленного налога на прибыль организаций за 2009 год в размере 86 761 руб. 31 коп., в том числе: 54 023 руб. 31 коп.– зачисляемого бюджет субъекта Российской Федерации; 32 738 руб. – зачисляемого федеральный бюджет.

С Инспекции в пользу Общества взысканы судебные расходы в размере 2 057 руб. 35 коп., в том числе: 2000 руб. - расходы по уплате государственной пошлины, 57 руб. 35 коп. - судебные издержки. Обществу возвращена из федерального бюджета излишне уплаченная государственная пошлина в размере 3 470 руб. 45 коп.

Основанием для удовлетворения заявленных обществом требований послужил вывод суда первой инстанции о соблюдении налогоплательщиком трехгодичного срока на обращение в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций за 2009 год и неправомерности исчисления инспекцией данного срока со дня уплаты авансовых платежей по налогу.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, Инспекция обжаловала его в апелляционном порядке, поставив в апелляционной жалобе вопрос об его отмене и принятии по делу нового судебного акта, в связи с неправильным применением судом норм материального права и неполным выяснением обстоятельств по делу.

Инспекция указывает на возврат налога на прибыль, зачисляемого в областной бюджет, в размере 3870 руб., уплаченного по платежным поручениям от 08.12.2009 №№7109,7110 на основании заявления налогоплательщика от 23.08.2012.

Оставшаяся сумма налога в размере 86761 руб. 31 руб. образовалась из суммы в размере 54023 руб. 31 коп. - налог на прибыль в бюджет субъекта, и 32738 руб. - налог на прибыль в федеральный бюджет. Исходя из данных лицевого счета организации, данная переплата образовалась из платежных поручений №№250, 249 от 28.01.2009 и от 24.02.2009 №№3560,3559.

В связи с тем, что переплата образовалась в момент оплаты по названным платежным поручениям сумм налог, т.е., исходя из буквального толкования пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ - в момент излишне уплаченного налога, трехлетний срок обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога пропущен.

В отзыве на апелляционную жалобу Общество выражает согласие с решением суда первой инстанции, просит оставить его без изменения, апелляционную жалобу Инспекции – без удовлетворения.

О месте и времени судебного заседания стороны извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Информация о времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети «Интернет» 02.02.2013.

Дело рассмотрено с участием представителей лиц, участвующих в деле.

Апелляционная жалоба рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель инспекции доводы апелляционной жалобы поддержала, просила решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований.

Представитель общества в судебном заседании полагала доводы апелляционной жалобы несостоятельными по мотивам, изложенным в отзыве, просила оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проанализировав доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, изучив материалы дела, заслушав пояснения представителей сторон, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 23 августа 2012 года Общество обратилось в инспекцию с заявлением о возврате переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 57 893 руб., в федеральный бюджет в сумме 32 738 руб. (т.1, л.д. 23).

Решением об отказе в осуществлении возврата №19443 от 05.09.2012 налоговый орган отказал в возврате налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 57 893 руб. в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты указанной суммы (т.1, л.д.88).

Извещением о принятом налоговым органом решении о возврате №130859 от 05.09.2012 налоговый орган уведомил общество о проведенном на основании заявления возврате налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет, в размере 3870 руб., указав, что сумма возврата меньше суммы, указанной в заявлении, т.к. заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (т.1, л.д.22).

Не согласившись с действиями налогового органа по отказу в осуществлении возврата сумм переплат по налогу на прибыль организаций, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий, выразившиеся в отказе в осуществлении возврата сумм переплат налога на прибыль по авансовым платежам за 2009 год в федеральный и областной бюджет.

По результатам рассмотрения суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции подлежащим оставлению без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, исходя из следующего.

Судом первой инстанции правильно установлены фактические обстоятельства по делу, верно применены нормы материального права.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Согласно пункту 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней, в том числе и при пропуске срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете сумм.

Согласно пункту 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

На основании пункта 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

В соответствии с пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса, в целом по налогоплательщику.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Обществом представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2008 года, согласно которой сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом, составила 28304758 руб., в том числе: 7 665 872 руб. – федеральный бюджет; 20 638 886 руб. – бюджет субъекта Российской Федерации (т.1, л.д.128-132).

В соответствии с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2008 года сумма авансового платежа, приходящегося на обособленное подразделение, расположенное на территории Забайкальского края, составила 6 440 491 руб. (т.1, л.д.138).

Обществом произведена уплата ежемесячных авансовых платежей за первый квартал 2009 года по налогу на прибыль организаций в общей сумме 17 991 564 руб. следующими платежными поручениями: №250 от 28.01.2009 уплачен авансовый платеж по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ за январь 2009 года в размере 6 440 491 руб.; №249 от 28.01.2009 - авансовый платеж по налогу на прибыль в федеральный бюджет за январь 2009 года в размере 2555 291 руб.; №3560 от 24.02.2009 - авансовый платеж по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ за февраль 2009 года в размере 6440 491 руб.; №3559 от 24.02.2009 - авансовый платеж по налогу на прибыль в федеральный бюджет за февраль 2009 года в размере 2 555 291 руб. (т.1, л.д.26-29).

Платежным поручением №7110 от 08.12.2009 на сумму 70 руб. произведена добровольная уплата пени по налогу на прибыль по закрытому участку Орекитканский, платежным поручением №7109 от 08.12.2009 на сумму 3800 руб. - добровольная уплата налога на прибыль за 2008 год по закрытому участку Орекитканский (т.1, л.д.24-25).

Из налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2009 года следует, что у общества образовался убыток в размере 152 696 364 руб., в связи с чем, налогоплательщиком поставлен к уменьшению налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 7 665 872 руб. и налог, зачисляемый в бюджет субъекта РФ, в размере 19 321 473 руб. (т.2, л.д.14-25).

В налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за полугодие 2009 года и девять месяцев 2009 года исчисленные к уменьшению или к уплате суммы налога отсутствуют (т.2, л.д.26-56).

В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2009 год суммы налога к уплате или уменьшению не предъявлены, заявлены убытки в размере 154 356 208 руб. (т.1, л.д.60-72).

Судом первой инстанции верно установлено и следует из материалов дела, что согласно выпискам операций по расчету с бюджетом уплаченные ежемесячные авансовые платежи за январь и февраль 2009 года по налогу на прибыль организаций образовали переплату по налогу, которая, в соответствии со статьей