Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 07.05.2013 по делу n А78-8765/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина, 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

Е-mail: [email protected]  http://4aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                              Дело №А78-8765/2012

«8» мая 2013 года

Резолютивная часть постановления объявлена 22 апреля 2013 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 8 мая 2013 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Басаева Д.В.,

судей: Никифорюк Е.О., Ячменёва Г.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мурзиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Пучкова Виталия Геннадьевича на решение Арбитражного суда Забайкальского края от 12 февраля 2013 года по делу №А78-8765/2012 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по городу Чите к индивидуальному предпринимателю Пучкову Виталию Геннадьевичу о взыскании недоимки, пени и штрафов,

(суд первой инстанции – Новиченко О.В.)

при участии:

от налогового органа – Склярова Д.Н. (доверенность от 18.03.2013), Свиридова В.В. (доверенность от 25.12.2012),

от предпринимателя – Милова А.А. (доверенность от 28.08.2012), Михайленко М.М. (доверенность от 03.03.2013),

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по городу Чите (ОГРН 1047550035400, ИНН 7536057435, место нахождения 672000, г.Чита, ул.Бутина,10, далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением, к индивидуальному предпринимателю Пучкову Виталию Геннадьевичу (ОГРН 304753408400134, ИНН 753400187920, место нахождения: Забайкальский край, г. Чита, далее – ИП Пучков В.Г., налогоплательщик) о взыскании начисленных по решению Межрайонной ИФНС России №2 по г. Чите № 19-18/47 от 13.10.2011 сумм задолженности по налогам:

налог на доходы физических лиц в сумме 25 754 598 руб.: за 2007г. -26090 руб., за 2008г. - 17 335 148 руб., за 2009-8 393 360 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 018 148.32 руб.;

штраф (по ст. 122 НК РФ) по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 145 701.60 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, подлежащих перечислению налоговым агентом за период с 15.02.22007г. по 16.03.2009г. в сумме 1 072.18 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом с доходов, выплаченных физическим лицам за 2008г., за период с 01.01.2009г. по 31.05.2009 г. в размере 2 288.37 руб.;

штраф ( по ст. 123 НК РФ) за неправомерное не перечисление налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за 2008г., за период с 01.01.2009г. по 31.05.2009г. в сумме 663.00 руб.;

штраф ( по ст. 126 НК РФ) за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в сумме 100.00 руб.;

единый социальный налог с личных доходов предпринимателя, зачисляемый в Федеральный бюджет - в размере 3 932 221.77 руб., из них за 2008г. - 2 666 986.16 руб., 2009г.- 1 265 235.62 руб.;

единый социальный налог с доходов, начисленных в пользу физических лиц: в том числе зачисляемый в Федеральный бюджет за 2008г.- 90594.00руб, за 2009г.- 138 948.13 руб., в Фонд социального страхования за 2008г. - 43 787.10 руб., за 2009г. - 67 158.22 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2008г.- 16 608.90 руб., за 2009г. - 25 473.80 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за 2008г.- 30 198.00 руб., за 2009г. - 46 316.02 руб.;

пени по единому социальному налогу с личных доходов предпринимателя, зачисляемый в Федеральный бюджет за 2008г., 2009г. в сумме 765 068.14 руб.;

пени по единому социальному налогу с выплат, начисленных в пользу физических лиц, в том числе в Федеральный бюджет за 2008г., 2009г. - 37 814.79 руб., в Фонд социального страхования за 2008г., 2009г. - 15 249.55 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2008г., 2009г. - 5 681.36 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за 2008г., 2009г. -10 038.31 руб.;

штраф ( по ст. 122 НК РФ) за неуплату сумм единого социального налога с выплат, начисленных в пользу физических лиц, в результате занижения налоговой базы: в Федеральный бюджет за 2008г., 2009г. - 45 908.43руб, в Фонд социального страхования за 2008г., 2009г. - 22 189.06 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2008г., 2009г. - 8 416.54 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за 2008г., 2009г. - 15 302.80 руб.;

штраф ( по ст. 122 НК РФ) за неполную уплату сумм единого социального налога зачисляемого в Федеральный бюджет за 2008г., 2009г. в сумме 786 444.35 руб.;

налог на добавленную стоимость в сумме 37 888 241.00 руб. : 1 квартал 2008г.-2 447 288.00 руб., 2 квартал 2008г.- 7 829 275.00 руб., 3 квартал 2008г.- 9 475 557 руб., 4 квартал 2008г. - 5 047 466.00 руб., 1 квартал 2009г.- 107 937.00 руб., 2 квартал 2009г.-5 720 491.00 руб., 3 квартал 2009г. - 5 160 462.00 руб., 4 квартал 2009г. 2 099 765.00 руб.;

пени по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3,4 квартал 2008г., 1,2,3,4 квартал 2009г. в сумме 11 100 082.28 руб.;

штраф (по ст. 122 НК РФ) за неправомерное не перечисление налога на добавленную стоимость за 3,4, квартал 2009г., в результате занижения налоговой базы, за 4 квартал 2008г., 1,2, квартал 2009г. в результате занижения налоговой базы и неправомерного действия, в сумме 3 627 224.20 руб.;

всего налогов, пени, штрафа 94 641 538.22 руб.

На основании ст. 49 АПК РФ налоговым органом увеличены требования путем увеличения суммы взыскиваемой пени, в том числе: пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 14.10.2011 по 11.02.2013 в размере 2 9974,09 руб.; пени по единому социальному налогу зачисляемому в фонд социального страхования за период с 14.10.2011 по 11.02.2013 в размере 14 487,47 руб.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 14.10.2011 по 11.02.2013 в размере 5 495,25 руб.; пени по единому социальному налогу зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования за период с 14.10.2011 по 11.02.2013 в размере 9 991,36 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость за период с 14.10.2011 по 11.02.2013 в размере 4980725,02 руб.; пени по единому социальному налогу зачисляемому в федеральный бюджет за период с 14.10.2011 по 11.02.2013 в размере 516 923,32 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 13.10.2011 по 11.02.2013 в размере 3 382 226,78 руб.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 14.10.2011 по 11.02.2013 в размере 201,13 руб.; пени по единому социальному налогу зачисляемому в фонд социального страхования с 14.10.2011 по 11.02.2013 в размере 97,21 руб.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 14.10.2011 по 11.02.2013 в размере 36,87 руб.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования за период с 14.10.2011 по 11.02.2013 в размере 67,04 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 14.10.2011 по 11.02.2013 в размере 3 429,75 руб., итого пени 8943655,29 руб., а также путем взыскания пеней по день фактической уплаты недоимки с учетом действующей ставки рефинансирования.

Решением суда первой инстанции от 12 февраля 2013 года по делу №А78-8765/2012 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ИП Пучков В.Г. обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Забайкальского края от 12 февраля 2013 года по делу №А78-8765/2012 отменить.

По мнению заявителя апелляционной жалобы, возможность обращения в суд за взысканием задолженности в пределах шестимесячного срока у инспекции имелась до 07.08.2012г.

Учитывая положения п.2 ст. 70 НК РФ последний срок на отправку требования истек 10.01.2012г. Срок исполнения требований № 25392, 25393, 435084 по состоянию на 23.07.2012, на основании которых заявитель обратился в суд за взысканием задолженности, был установлен для налогоплательщика до 10.08.2012г., то есть в данных требованиях указанный добровольный срок фактически составил 18 календарных дней. Учитывая последний срок отправки требования 10.01.2012г., начало течения шестимесячного срока для обращения в суд исчисляется из совокупности следующих сроков 10.01.2012г. + 6 рабочих дней, установленных п.6 ст.69 НК РФ, на получение требования + 18 календарных дней (фактически, представленных в требованиях) = Итого 7 февраля 2012г., и заканчивается шестимесячный срок соответственно 7 августа 2012г.

С заявлением о взыскании с ИП Пучкова В.Г. спорной задолженности Инспекция обратилась 18.10.2012, то есть с пропуском срока на взыскание. С ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд инспекция к суду первой инстанции не обращалась. Если же исходить из позиции о невозможности осуществления взыскания налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, то следует, что требование об уплате налога не могло быть выставлено (направлено) позднее 10.07.2012г (10.01.2012г. - последний день отправки требования + 6 месяцев на судебное взыскание).

Таким образом, заявитель апелляционной жалобы считает, что все действия по взысканию задолженности, осуществленные после 10.07.2012г., такие как, выставление требование об уплате задолженности, и подача заявления о взыскании в суд, являются незаконными.

В дополнении к апелляционной жалобе ИП Пучков Виталий Геннадьевич уточнил свои требования и просит решение Арбитражного суда Забайкальского края по Делу № А78-8765/2012 от 12.02.2013г. отменить в части удовлетворения следующих требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Чите: взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 25728508 руб., в том числе: за 2008 г. - 17335148 руб., за 2009 г. -8393360 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5018148,32 руб.; штраф, предусмотренный ст. 122 Налогового кодекса РФ, за неполную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 5 145 701,60 руб.; недоимки по единому социальному налогу с личных доходов предпринимателя, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 3932 221,77 руб., из них за 2008 г. - 2 666 986,15 руб., 2009 г.- 1 265 235,62 руб.; недоимки по единому социальному налогу с доходов, начисленных в пользу физических лиц: в том числе зачисляемому в федеральный бюджет за 2008 г.- 90594 руб., за 2009 г.- 138 948,13 руб., в Фонд социального страхования за 2008 г. - 43 787,10 руб., за 2009 г. - 67 158,22 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2008 г.- 16 608,90 руб., за 2009 г. - 25 473,80 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за 2008 г.- 30 198 руб., за 2009 г. - 46 316,02 руб.; пени по единому социальному налогу с личных доходов предпринимателя, зачисляемому в федеральный бюджет за 2008 г., 2009 г. в сумме 765 068,14 руб.; пени по единому социальному налогу с выплат, начисленных в пользу физических лиц, в том числе в федеральный бюджет за 2008 г., 2009 г. - 37 814,79 руб., в Фонд социального страхования за 2008 г., 2009 г. - 15 249,55 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2008 г., 2009 г. - 5 681,36 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за 2008 г., 2009 г. -10 038,31 руб.; штраф, предусмотренный статьей 122 Налогового кодекса РФ, за неуплату сумм единого социального налога с выплат, начисленных в пользу физических лиц, в результате занижения налоговой базы: в федеральный бюджет за 2008 г., 2009 г. - 45 908,43 руб., в Фонд социального страхования за 2008 г., 2009 г. - 22 189,06 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2008 г., 2009 г. - 8 416,54 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за 2008 г., 2009г. - 15 302,80 руб.; штраф, предусмотренный статьей 122 Налогового кодекса РФ, за неполную уплату сумм единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет за 2008 г., 2009 г. в сумме 786 444,35 руб.; недоимки по налогу на добавленную стоимость в сумме 37780797 руб.(37 888 241-107444) руб., в том числе за 1 квартал 2008 г.-2 447 288 руб., 2 квартал 2008 г.- 7 829 275 руб., 3 квартал 2008 г.- 9 475 557 руб., 4 квартал 2008 г. - 4940022руб.(5 047 466 -107444)руб., 1 квартал 2009 г.- 107 937 руб., 2 квартал 2009 г.-5 720 491 руб., 3 квартал 2009 г. - 5 160 462 руб., 4 квартал 2009 г. 2 099 765 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3,4 кварталы 2008 г., 1,2,3,4 кварталы 2009 г. в сумме 11067310,07руб.(11 100 082,28-32772,21) руб.; штраф, предусмотренный статьей 122 Налогового кодекса РФ за неправомерное неперечисление налога на добавленную стоимость за 3,4 кварталы 2009 г., в результате занижения налоговой базы, за 4 квартал 2008 г., 1,2, квартал 2009 г. в результате занижения налоговой базы и неправомерного действия, в сумме 3605775,40руб.(3 627 224,20 -21448,8) руб., (где 21448,8 штраф 20% от 107444руб.) с зачислением в соответствующий бюджет; пени в размере 8926071,58руб.(8943655,29-14153,96 -3429,75) руб., начисленные на недоимку по налогам, установленную решением Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите № 19-18/47 от 13.10.2011 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, за период с 14.10.2011 по 11.02.2013, а также пени с 12.02.2013 по день фактической уплаты недоимки, в том числе: пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 14.10.2011 по 11.02.2013 в размере 2 9974,09 руб., а также пени с 12.02.2013 на недоимку в размере 228012,13 руб. по указанному налогу за каждый день просрочки по день ее фактической уплаты, исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования, за период с 14.10.2011 по 11.02.2013 в размере 14 487.47 руб., а также пени с 12.02.2013 на недоимку в размере 110205,82 руб. по указанному налогу за каждый день просрочки по день ее фактической уплаты, исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного