Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 25.11.2013 по делу n А78-3289/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина, 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

Е-mail: [email protected]  http://4aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                                    Дело №А78-3289/2013

«26» ноября 2013 года

Резолютивная часть постановления объявлена 18 ноября 2013 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 26 ноября 2013 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Басаева Д.В.,

судей: Рылова Д.Н., Ткаченко Э.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Куклиной Ю.О.,

при участии в судебном заседании индивидуального предпринимателя Вдовина Андрея Алексеевича (паспорт), Гармановой Е.В. (доверенность от 22.01.2013), представителей Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Чите Цуленковой Е.А. (доверенность от 10.01.2013), Баранова М.А. (доверенность от 30.09.2013),

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Вдовина Андрея Алексеевича на решение Арбитражного суда Забайкальского края от 28 июня 2013 года по делу №А78-3289/2013 (суд первой инстанции – Новиченко О.В.),

установил:

индивидуальный предприниматель Вдовин Андрей Алексеевич (ОГРН 307753610600020, ИНН 753400754873, далее - заявитель, ИП Вдовин А.А., налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Чите (ИНН 7536057435, ОГРН 1047550035400, далее – инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения инспекции от 05.02.2013 года № 16-07/2 в части доначисления суммы неуплаченных (излишне возмещенных) налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом: налога на доходы физических лиц в сумме 682 578 руб., в том числе за 2009 год - 294 232 руб., за 2010 год - 258 317 руб., за 2011 год - 130 029 руб.; единого социального налога за 2009 год в сумме 81 156 руб., в том числе зачисляемого в федеральный бюджет - 71 710 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3 545 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 5 900 руб., налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2009 года в сумме 62 656 руб., за 2 квартал 2009 года - 101 890 руб., за 3 квартал 2009 года - 88 010 руб., за 4 квартал 2009 года - 231 315 руб., за 1 квартал 2010 года - 93 024 руб., за 2 квартал 2010 года - 110 454 руб., за 3 квартал 2010 года - 74 980 руб., за 4 квартал 2010 года - 123 166 руб., за 1 квартал 2011 года - 28 344 руб., за 2 квартал 2011 года - 84 007 руб., за 3 квартал 2011 года - 80 542 руб., за 4 квартал  2011 года  - 117 015 руб.; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной: п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в виде уплаты штрафа в размере 175 799 руб., в том числе за 2009 год - 63 772,40 руб.. за 2010 год - 67 209 руб., за 2011 год -44 817,60 руб.; п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2010, 2011 годы, отраженную в уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010, 2011 годы, представленной налогоплательщиком после истечения срока подачи налоговых деклараций, срока уплаты налога и после назначения выездной налоговой проверки в виде уплаты штрафа в размере 4 933,40 руб., в том числе за 2010 год - 2 590 руб., за 2011 год - 2 343,40 руб., п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату единого социального налога с доходов предпринимателя в результате занижения налоговой базы в виде уплаты штрафа в размере 16 967,80 руб., в том числе зачисляемого в федеральный бюджет - 14 879,80 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 768 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1 320 руб.; п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на добавленную стоимость в результате неправомерного бездействия за 4 квартал 2009 года, 1,2,3,4 кварталы 2010 года, 1,2,3,4 кварталы 2011 года в виде уплаты штрафа в размере 190 923,40 руб.; ст. 123 Налогового кодекса РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) в установленный Налоговым кодексом РФ срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению налоговым агентом в период с 03.09.2010 года по 05.02.2013 года в виде уплаты штрафа в размере 24171,80 руб.; начисления пени за каждый календарный  день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) на 05.02.2013 года: по налогу на доходы физических   лиц в сумме 110971,33 руб., в то числе за 2009 год - 47 832,28 руб., за 2010 год - 42005,29 руб., за 2011 год - 21133,76 руб.; по единому социальному налогу в сумме 21974,22 руб., в том числе зачисляемого в федеральный бюджет - 19 416,72 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -959,95 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1 597,55 руб.; по налогу на добавленную стоимость в сумме 283 331,97 руб.

Решением Арбитражного суда Забайкальского края от 28 июня 2013 года по делу №А78-3289/2013 заявленные требования удовлетворены частично.

Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по городу Чите от 05.02.2013 года № 16-07/2 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части:

- предложения уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2009 года в размере 9388,8 руб., 2 квартал 2009 года в размере 9619,26 руб., 3 квартал 2009 года в размере 16439,62 руб., 4 квартал 2009 года в размере 44739,63 руб., за 1 квартал 2010 года в размере 20019,2 руб., 2 квартал 2010 года в размере 17088,67 руб., 3 квартал 2010 года в размере 16514,64 руб., 4 квартал 2010 года в размере 31621,66 руб., за 1 квартал 2011 года в размере 7608,8 руб., 2 квартал 2011 года в размере 8737,34 руб., 3 квартал 2011 года в размере 13907,65 руб., 4 квартал 2011 года в размере 25128,96 руб.;

-привлечения индивидуального предпринимателя Вдовина Андрея Алексеевича к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2008-2011 годы в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 87899,5 руб., неполную уплату налога на доходы за 2010, 2011 годы, отраженной в уточненной налоговой декларации, в виде штрафа в размере 2466,7 руб., неполную уплату единого социального налога за 2009 год, зачисляемого в федеральный бюджет в виде штрафа в размере 7439,9 руб., федеральный фонд обязательного медицинского страхования в виде штрафа в размере 384 руб., территориальный фонд обязательного медицинского страхования в виде штрафа в размере 660 руб., неуплату налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2010 года, 1,2, 3, 4 кварталы 2011 года в виде штрафа в размере 113998,36 руб., статьей 123 Налогового кодекса РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в размере 12085,9 руб.;

- начисления пени по налогу на добавленную стоимость в размере 52337,23   руб. признано недействительным, как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

ИП Вдовин А.А. обратился с апелляционной жалобой, в которой ставит вопрос об отмене обжалуемого судебного акта в части отказа в удовлетворении заявленных требований как незаконного и необоснованного по мотивам, изложенным в жалобе.

В отзыве на апелляционную жалобу инспекция с доводами ИП Вдовина А.А. не согласилась.

Информация о времени и месте судебного заседания по апелляционной жалобе размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети "Интернет» 13.09.2013 года, 01.10.2013 года. Таким образом, о месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 АПК РФ.

Протокольным определением от 30.09.2013 года суд апелляционной инстанции отложил судебное разбирательство по жалобе на 09 час. 10 мин. 18 ноября 2013 года.

В связи с нахождением в отпуске судьи Никифорюк Е.О., распоряжением и.о. председателя третьего судебного состава судья Никифорюк Е.О. заменена на судью Рылова Д.Н., в связи с чем рассмотрение апелляционной жалобы проведено с самого начала.

Дело рассматривается по правилам главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть судебного акта, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность судебного акта только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.

В связи с тем, что налогоплательщик и инспекция не настаивали на проверке решения суда первой инстанции в полном объеме, возражения в суд до начала судебного заседания не поступили, законность и обоснованность решения суда первой инстанции проверена судом апелляционной инстанции только в обжалуемой заявителем апелляционной жалобы части.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыва на неё, заслушав в судебном заседании пояснения представителей налогового органа и налогоплательщика, проверив правильность соблюдения норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для изменения или отмены решения суда первой инстанции по следующим мотивам.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, на основании решения о проведении выездной налоговой проверки №16-15/5065  от 06.06.2012 года налоговым органом проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Вдовина А.А. по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, в том числе: единого социального налога за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 года; налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, земельного налога, единого налога на вмененный доход за период с 01.01.2009 по 31.12.2011 года, налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за период с 01.01.2009 по 31.05.2012 года, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2009 года по 31.12.2009 года. ( т. 2 л.д. 11).

Справка о проведенной выездной налоговой проверке от 08.11.2012 года вручена представителю общества в день ее составления. ( т. 2 л.д. 28).

По результатам проверки составлен Акт выездной налоговой проверки №16-15/46 от 29.12.2012 года, который вручен налогоплательщику в день его составления (т.2 л.д. 103-126, далее – акт проверки).

Решением №16-15/5065/1 от 22.06.2012 года инспекция приостановила проведение выездной налоговой проверки. Решение вручено налогоплательщику 22.06.2012 года (т.2 л.д. 12).

Решением №16-15/544 от 26.09.2012 года инспекция возобновила проведение выездной налоговой проверки. Решение вручено налогоплательщику в день его составления (т. 2 л.д. 13).

Уведомлением от 16.01.2013 года №16-11/216 налоговым органом налогоплательщику вручено уведомление о том, что рассмотрение материалов проверки состоится 31.01.2013 года в 11 час. 00 мин. (т.3 л.д. 1).

По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки заместителем начальника инспекции в присутствие лица, в отношении которого вынесено решение, при надлежащем извещении налогоплательщика вынесено решение №16-07/2 от 05.02.2013 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (т.1 л.д. 19-41).

Пунктом 1 резолютивной части решения ИП Вдовину А.А. доначисленны суммы неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в размере 878 995 руб.; единому социальному налогу с доходов предпринимателя  за 2009 год, в том числе: зачисляемому в федеральный бюджет в размере 74 399 руб.; зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 840 руб.; зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 6 600 руб.; налогу на добавленную стоимость, в том числе: за 1 квартал 2009 года в размере 62 656 руб.; за 2 квартал 2009 года в размере 103 409 руб.; за 3 квартал 2009 года в размере 88 010 руб.; за 4 квартал 2009 года в размере 236 425 руб.; за 1 квартал 2010 года в размере 93 024 руб.; за 2 квартал 2010 года в размере 110 454 руб.; за 3 квартал 2010 года в размере 77 939 руб.; за 4 квартал 2010 года в размере 126 867 руб.; за 1 квартал 2011 года в размере 28 344 руб.; за 2 квартал 2011 года в размере 84 007 руб.; за 3 квартал 2011 года в размере 80 542 руб.  

Пунктом 2 резолютивной части решения налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за не полную уплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2009, 2010, 2011 годы в виде штрафа в размере 175 799 руб.; налога на доходы за 2010-2011 годы, отраженного в уточненной налоговой декларации по налогу на доходы за 2010-2011 годы в виде штрафа в размере 4 933,4 руб.; единого социального налога с доходов в результате занижения налоговой базы за 2009 год, в том числе зачисляемого в федеральный бюджет в виде штрафа в размере 14 879,8 руб.; в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в виде штрафа в размере 768 руб.; в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1320 руб.; налога на добавленную стоимость в результате неправомерного действия за 4 квартал 2009, 2010, 2011 годы в виде штрафа в размере 190 923,4 руб.; предусмотренной ст. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению налоговым агентом в виде штрафа в размере 24 171,80 руб.

Пунктом 3 резолютивной части решения начислены пени по состоянию на 05.02.2013 года по налогу на доходы физических лиц за 2009, 2010, 2011 годы в размере 142 899 руб.; налогу на доходы физических лиц, удержанных налоговым агентом, но не перечисленных в бюджет  в размере 2 959,18 руб.; единому социальному налогу с доходов предпринимателя, в том числе: зачисляемого в федеральный бюджет в размере 20146,01 руб.; в федеральный фонд обязательного медицинского страхования