Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2008 по делу n А19-9927/08-52. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

300 000 руб.. в т.ч. НДС 45 763 руб.; от 30.09.2006 № б/н на сумму 269 000 руб., в т.ч. НДС 41 034 руб.; счета-фактуры от 31.10.2006г. № 31 на сумму 269 000 руб., в т.ч. НДС 41 034 руб.; от 30.09.2006г. № 296 на сумму 300 000 руб. в т.ч. НДС 45 763 рублей.

Акты о приемке выполненных работ от 30.09.2006 № б/н на сумму 269 000 руб., в т.ч. НДС 41 034 руб., от 30.10.2006 № б/н как сумму 300 000 руб., в т.ч. 45 763 руб., счета - фактуры от 31.10.2006г. № 31  на сумму 269 000 руб., в т.ч. НДС 41  034 руб.; от  30.09.2006г. № 296 на сумму 300 000 руб. в т.ч. НДС 45 763 руб., предъявленные от имени подрядчика ремонтных работ ООО «Мегатон» (г. Иркутск, ул. Якова Зверева, 52), подписаны руководителем и главным бухгалтером Кузьмук Г.М.

Оплата за выполненные работы в размере 569 000 руб. была перечислена налогоплательщиком на расчетный счет ООО «Мегатон» платежными поручениями от 27.09.2006 № 627 на сумму 269 000 руб., от 25.10.2006 № 663 на сумму 300 000 рублей.

Согласно представленной информации от 29.12.2007 № 14078 ООО «Мегатон» состоит на учете в ИФНС по Октябрьскому округу г.Иркутска с 02.06.2005, юридический адрес: 664051, г. Иркутск, ул. Зверева, 52, относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую отчетность». Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2006 года без отражения оборотов от реализации товаров (работ, услуг). Сведения о численности ООО «Мегатон» отсутствуют. Руководителем и учредителем организации является Кузьмук Григорий Михайлович. По данным ИМРО УНП ГУВД по адресу регистрации г. Иркутск, ул. Зверева, 52 предприятие не располагается. Руководитель организации Кузьмук Г.М. (паспорт 2599 № 242957 выдан ОВД Качугского района Иркутской области 14.04.2ООО, проживает по адресу Иркутская область, Качугский район, д. Тимирязево) отношения к ООО «Мегатон» отношения не имеет, руководителем организации не является, коммерческой деятельностью никогда не занимался. Собственником здания, находящегося по юридическому адресу ООО «Мегатон» (г. Иркутск, ул. Зверева, 52), является ЗАО «Иркутскавтотранс». Организация сообщила, что ООО «Мегатон» был передан проект договора аренды помещений на срок с 01.11.2005 по 30.12.2005. Фактически ООО «Мегатон» в помещение не заезжал, подписанный им экземпляр договора аренды в ЗАО «Иркутскавтотранс» не возвращал.

Из протокола допроса № 3 от 19.02.2008г. руководителя и учредителя ООО «Мегатон» Кузьмук Г.М. проведенного ИФНС России по Правобережному округу г.Иркутска, следует, что Кузьмук в 2004-2006 годах учился в ИрГТУ на факультете транспортных систем. Руководителем и учредителем ООО «Мегатон» никогда не являлся. Свой паспорт он отдал друзьям соседа по комнате в общежитии для покупки ж/д билетов. Паспорт ему возвращен не был, в сентябре 2005 года им был получен новый паспорт. Никаких доверенностей на представление его интересов и интересов ООО «Мегатон» никому не давал. Никаких документов на открытие банковского счета никому не давал, договоры не заключал, счета-фактуры не подписывал. Бухгалтерскую и налоговую отчетность не составлял и не отправлял. Договора с ООО Управляющая компания «Городской Дом» не заключал, финансово-хозяйственную деятельность не вел.

С расчетного счета 40702810200000002247 ООО «Мегатон» денежные средства, полученные от ООО Управляющая компания «Городской Дом» переводились на расчетные счета ООО «Парис», ООО «Пальмира», ООО «Регион Сибирь», ООО «Солана Энерджи», ООО «СИБАГРО» и обналичивались неустановленными лицами.

Согласно информации ИФНС № 4 по г. Москве ООО «Пальмира» не отчитывается, операции по расчетным счетам приостановлены, организация находится в розыске.

Согласно информации ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска ООО «СИБАГРО» с октября 2005 года не представляет налоговую отчетность. Руководителем, главным бухгалтером и учредителем ООО «СИБАГРО» является Лясковский Д.А. По информации, полученной из МВД России ГУВД по НСО УНП Новосибирской области гражданин Лясковский Денис Александрович осужден О6.08.2004г. на общий срок 3 года лишения свободы, ранее неоднократно судим, употребляет наркотики, значится учредителем 60 юридических лиц.

По ООО «Ситэк» представлены следующие документы: договор от 10.09.2006г. № 10-03, счет - фактура (от 10.10.2006г. № Ф10-09 на сумму 1 000 000 руб., в т.ч. НДС 152 542 руб.), акты на выполнение работ, локальная ресурсная смета, справка о стоимости выполненных работ, платежные документы. В представленных документах указан адрес поставщика 664051, г.Иркутск, ул. Якова Зверева, д.52. от имени организации документы подписаны руководителем и главным бухгалтером Иверневым А.Л.

В ходе проверки инспекцией установлено, что ООО «Ситэк» состоит на учете в ИФНС по Октябрьскому округу г.Иркутска с 06.06.2005, юридический адрес: 664051, г. Иркутск, ул. Зверева, 52; относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую отчетность». Основной вид деятельности - оптовая торговля прочими непродовольственными  потребительскими  товарами.  Сведения  о  численности  ООО «Ситэк» отсутствуют. Руководителем и учредителем организации является Ивернев Александр Павлович (паспорт серии 2598 №168827 выдан Свердловским РУВД г. Иркутска 04.05.1999).

По данным ГУВД по Иркутской области ООО «Ситэк» зарегистрировано по адресу: г. Иркутск, ул. Зверева, 52. Однако по данному адресу предприятие и его представители никогда помещений не занимали, местонахождение ООО «Ситэк» иным арендаторам не известно. По данным ОВД Октябрьского района г. Иркутска по адресу ул. Зверева, 52 расположено ЗАО «Иркутскавтотранс», руководителем которого является Зотт Б.Ю. При опросе заместителя директора по юридическим вопросам Карпова А.В. уста­новлено, что ООО «Ситэк» обращалось в ЗАО «Иркутскавтотранс» по вопросу аренды помещения с 01.11.2005 по 30.12.2005. Фактически организация в помещения не заезжала, подписанные ими договоры аренды в ЗАО «Иркутскавтотранс» не возвращались.

Из протокола допроса руководителя ООО «Ситэк» Ивернева АП. установлено, что в феврале 2005 года им были утеряны документы, в том числе и паспорт. К финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ситэк» отношения он не имеет, организацию не регистрировал, доверенностей никому не давал, предпринимательской деятельностью не занимался, ни руководителем, ни учредителем ООО «Ситэк» он никогда I не являлся, никогда не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, никогда не заключал никакие договоры на поставку товаров (работ, услуг), не выставлял счета-фактуры, товарные накладные и другие бухгалтерские документы. Расчетные счета в банках не открывал, доверенностей на открытие банковских счетов и представление интересов ООО «СИТЭК» никому не выдавал. С руководителем ООО Управляющая Компания «Городской Дом» не знаком, не встречался, никаких финансово-хозяйственных отношений не имел, договоры не заключал, счета-фактуры не выписывал. Взамен утерянного паспорта 13.10.2006 был получен новый паспорт.

При анализе выписки банка по расчетному счету ООО «Ситэк» видно, что движение денежных средств носит транзитный характер. В течение 1 -2 дней денежные средства снимаются на хозяйственные расходы.

Оценив вышеуказанные обстоятельства в совокупности и во взаимосвязи, суд первой инстанции правомерно пришел к выводу, что они свидетельствуют о недобросовестности налогоплательщика и наличия в его действиях схемы, направленной на необоснованное получение налоговой выгоды.

Учитывая, что налогоплательщик не подтвердил реальность спорных хозяйственных операций с контрагентами ООО «Сибирь универсал», ООО «Мегатон», ООО «Ситэк», налоговый орган правомерно доначислил спорные суммы налогов, пеней и штрафных санкций.

Оснований для удовлетворения заявленных требований у суда первой инстанции не имелось.

Доводы апелляционной жалобы подлежат отклонению по вышеуказанным мотивам.

Суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда первой инстанции.

Руководствуясь статьей 268, частью 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации,

П О С Т А Н О В И Л:

1.Решение Арбитражного суда Иркутской области от 02.10.2008г., принятое по делу № А19-9927/08-52, оставить без изменения, апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью Управляющая компания "Городской дом" без удовлетворения.

2.Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

3.Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение 2-х месяцев с даты принятия.

Председательствующий                                                              Э.П. Доржиев

Судьи                                                                                                           Д.Н. Рылов

                                                                                                          Г.Г. Ячменев