Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 25.10.2010 по делу n А59-3033/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. 1-я Морская,  2,4, Владивосток, 690007

тел.: [phone], 215-063, 215-098, факс [phone], 215-023

e-mail: [email protected] , http://5aas.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Владивосток                                              Дело

№ А59-3033/2010

 26 октября 2010 года

Резолютивная часть постановления оглашена 20 октября 2010 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 26 октября 2010 года.

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего: Н.В. Алферовой

судей: З.Д. Бац, Г.А. Симоновой

при ведении протокола секретарем судебного заседания: Е. В. Жариковой

при участии:

от ООО «Спецавтотранс»: представитель Фролова В.Ю., доверенность от 11.10.2010 сроком до 31.12.2010, паспорт;

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области: извещено, не явилось;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области

апелляционное производство № 05АП-5867/2010

на решение от 16.09.2010  судьи Шестопал И.Н.

по делу № А59-3033/2010 Арбитражного суда Сахалинской области

по заявлению ООО «Спецавтотранс»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области

об оспаривании постановлений о назначении административного наказания по делам об административных нарушениях №№64-10/169, 64-10/167, 64-10/168, 64-10/166, 64-10/148 от 13.07.2010.

           УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Спецавтотранс» (далее – общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлениями к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области (далее – управление, административный орган) о признании незаконными и отмене постановлений о назначении административного наказания по делам об административных правонарушениях №№ 64-10/169, 64-10/167, 64-10/168, 64-10/166, 64-10/148 от 13.07.2010, которыми общество признано виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению соответственно за несоблюдение срока предоставления форм учета по валютным операциям.

Определением суда от 23.08.2010 возбужденные по заявлениям ООО «Спецавтотранс» дела №№ А59-3033/2010, А59-3034/2010, А59-3035/2010, А59-3036/2010, А59-3037/2010 объединены в одно производство для совместного рассмотрения, объединенному делу присвоен № А59-3033/2010.

Решением Арбитражного суда  Сахалинской области от 16.09.2010 заявленные требования удовлетворены.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области, не согласившись с решением суда, подало апелляционную жалобу, и просит судебный акт отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку суд первой инстанции не полно выяснил все обстоятельства, имеющие значение для дела, а выводы сделанные судом, не соответствуют обстоятельствам дела.

Представитель общества на доводы апелляционной жалобы возразил. Решение Арбитражного суда Сахалинской области  считает законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения. Представлен письменный отзыв.

Из материалов дела судом апелляционной инстанции установлено следующее.

01.01.2009 между резидентом ООО «Спецавтотранс» и нерезидентом Филиалом компании «Эм – Ай Дриллинг Флуидз ЮК ЛТД.» заключен договор на оказание комплексных услуг № 307/09U от 01.01.2009 по хранению товарно-материальных ценностей.

В уполномоченном банке Филиале Акционерного Коммерческого Сберегательного Банка Российской Федерации (Открытого Акционерного общества) Южно-Сахалинское отделение № 8567 09.02.2009 оформлен паспорт сделки № 09020004/1481/1806/3/0.

14.01.2010 стороны заключили дополнительное соглашение №4 к договору № 307/09U от 01.01.2009, в соответствии с которым внесены изменения в п. 4.1, данный пункт изложен в следующей редакции « Настоящий договор вступает в законную силу с момента его подписания сторонами и действует в течение 1 (одного) года, а в части оплаты по настоящему договору до полного исполнения всех обязательств».

В соответствии с дополнительным соглашением в уполномоченном банке Филиале Акционерного Коммерческого Сберегательного Банка Российской федерации (Открытого Акционерного общества) Южно-Сахалинское отделение № 8567 05.02.2010 переоформлен паспорт сделки № 09020004/1481/1806/3/0.

В управление в соответствии с письмом Росфиннадзора поступила информация Центрального банка Российской Федерации, формируемая в соответствии с Положением Банка России от 20.07.2007 № 308-П, о нарушении резидентом ООО «Спецавтотранс» п. 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П.

15.06.2010 административным органом вынесены определения о возбуждении дел об административных правонарушениях и проведении административного расследования.

В ходе проведения административного расследования управлением установлено, что общество нарушило срок предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям, а именно: справка о подтверждающих документах по паспорту сделки № 09020004/1481/1806/3/0, оформленная на счета от 30.09.2009 № 960 на сумму 21 422, 50 рублей, № 961 на сумму 109 125 рублей, № 970 на сумму 11 535 рублей, № 971 на сумму 9 370, 50 рублей и счета фактуры от 30.09.2009 №№00960, 00961, 00970, 00971 представлена в уполномоченный банк 09.11.2009 при сроке не позднее 16.10.2009, т.е. с нарушением установленных сроков на 25 дней; справки о подтверждающих документах по паспорту сделки, оформленные на счета от 11.06.2009 № 642 на сумму 365 390 рублей, от 15.06.2009 № 655 на сумму 393 420 рублей, от 30.06.2009 №690 на сумму 400 880 рублей, от 26.06.2009 №685 на сумму 187202 рубля и счета фактуры от 11.06.2009 № 00642, от 15.06.2009 № 00655, от 26.06.2009 № 00685, от 30.06.2009 № 00690 представлены в уполномоченный банк 07.08.2009 и 27.08.2009 при сроке до 15.07.2009, т.е. с нарушением срока на 23 и 43 дня соответственно; справки о подтверждающих документах по паспорту сделки, оформленные на счета от 27.10.2009 № 1033 на сумму 9 800 рублей, № 1034 на сумму 51 370 рублей, № 1035 на сумму 540834,50 рублей, от 30.10.2009 № 1043 на сумму 472 680 рублей и счета фактуры от 27.10.2009 №№ 01033, 01034, 01035, от 30.10.2009 № 01043 представлены в уполномоченный банк 24.11.2009 и 26.11.2009 при установленном сроке до 16.11.2009, т.е. с нарушением сроков на 8 и 10 дней соответственно; справки о подтверждающих документах по паспорту сделки, оформленные на счета от 19.08.2009 № 827 на сумму 71 785 рублей, № 828 на сумму 9 570 рублей и счета фактуры от 19.08.2009 №№ 00827, 00828 представлены в уполномоченный банк 21.09.2009 и 28.09.2009 при сроке до 15.09.2009, т.е. с нарушением сроков на 6 и 13 дней соответственно; справки о подтверждающих документах по паспорту сделки, оформленные на счета от 08.07.2009 № 175 на сумму 330 770 рублей, № 717 на сумму 35 265 рублей, № 718 на сумму 217 500 рублей; от 21.07.2009 № 747 на сумму 19 661 рублей, № 748 на сумму 140 165 рублей, № 749 на сумму 17 985 рублей; от 29.07.2009 № 766 на сумму 49 152 рублей, № 768 на сумму 175 160 рублей, от 31.07.2009 № 781 на сумму 32 525 рублей, № 782 на сумму 67 155 рублей, № 783 на сумму 486 560 рублей и счета фактуры от 08.07.2009 №№ 00715, 00717, 00718; от 21.07.2009 №№ 00747,00748,00749; от 29.07.2009 №№ 00766, 00768; от 31.07.2009 №№ 00781, 00782, 00783 представлены в уполномоченный банк 02.09.2009, 13.11.2009, 21.09.2009, 24.11.2009 при сроке до 17.08.2009, т.е. с нарушением сроков.

Указанные обстоятельства послужили основанием для составления в отношении общества 25.06.2010 и 02.07.2010 протоколов об административном правонарушении и 13.07.2010 вынесены постановления о привлечении общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40000 рублей по каждому соответственно.

Не согласившись с постановлениями административного органа, Общество обратилось в арбитражный суд, который, удовлетворил заявленные требования.

Исследовав материалы дела, проверив в порядке, предусмотренном статьями 266, 268, 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения судом норм материального и процессуального права, проанализировав доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе, коллегия считает решение арбитражного суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу – не подлежащей удовлетворению в силу следующего.

Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее по тексту - Закон N 173-ФЗ) установлено, что резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям (подпункты 1, 2 пункта 2 статьи 24 и подпункт 9 пункта 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ).

Согласно статье 5 Федерального закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации является органом валютного регулирования, который для реализации функций, предусмотренных законом, издает в пределах своей компетенции правовые акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов; устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Согласно статье 7 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее - Федеральный закон № 86-ФЗ) Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции, издает нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц, в форме указаний, положений и инструкций.

В силу пункта 1 Указания Банка России от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета и отчетности по валютным операциям, осуществляемыми резидентами, за исключением кредитных организациях и валютных бирж» справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям для резидентов, требования о представлении которой в уполномоченный банк установлены Инструкцией Центрального банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положением Центрального банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П).

Справка о валютных операциях, указанная в п. 1.2 Инструкции № 117-И и составляемая в соответствии с приложением 1 к Инструкции № 117-И, справка о поступлении валюты Российской Федерации, указанная в подпункте 2.3.2 п. 2.3 Инструкции № 117-И и в п. 2.6 Положения № 258-П, составляемая в соответствии с приложением 2 к Положению № 258-П,  справка о подтверждающих документах, указанная в п. 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П, представляются в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Инструкцией № 117-И и Положением № 258-П.

В силу пункта 2.1 Положения № 258-П резидент в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах (пункт 2.2 Положения № 258-П).

Согласно пункту 2.4 Положения № 258-П подтверждающие документы и два экземпляра справки о подтверждающих документах должны представляться резидентом в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие оказание услуг. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

В графе 1 справки о подтверждающих документах указывается дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг (пункт 2 приложения 1 к Положению N 258-П). При этом в справке (графы 4 - 7) должна быть отражена точная сумма по подтверждающим документам в единицах валюты (стоимость работ, услуг). В силу пункта 3 приложения 1 к Положению N 258-П в графе 2 справки указывается в соответствии с видом подтверждающих документов один из кодов (01 - 14). Коду 04 отвечает "документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг".

Как правильно указал суд первой инстанции, по смыслу приведенных нормативных положений для целей валютного контроля имеет значение дата (время) оформления любых документов, позволяющих установить точную стоимость выполненных работ, оказанных услуг.

Довод теруправления