Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2011 по делу n А51-18962/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. Светланская, 115 Владивосток, 690001

тел.: [phone], факс [phone]

http://5aas.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Владивосток                                              Дело

№ А51-18962/2010

 04 апреля 2011 года

Резолютивная часть постановления оглашена 30 марта 2011 года .

Постановление в полном объеме изготовлено 04 апреля 2011 года .

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего: З.Д. Бац

судей: Г.А. Симоновой, Е.Л. Сидорович

при ведении протокола секретарем судебного заседания:  Е.В. Жариковой

при участии:

от ООО "Энергия": представитель Олифриенко Д.В., доверенность б/н от 20.11.2010 сроком на три года,

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае: представитель Благоразумова Е.С., доверенность от 22.03.2011 сроком на один год, представитель Решетникова Г.Л., доверенность от 17.01.2011 соком на один год,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Энергия"

апелляционное производство № 05АП-1192/2011

на решение от 09.02.2011

судьи Е.М. Попова

по делу № А51-18962/2010 Арбитражного суда Приморского края  

по заявлению ООО "Энергия" (ИНН 2508079364, ОГРН 1072508002302)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае

об оспаривании постановления

           УСТАНОВИЛ:

          Общество с ограниченной ответственностью «Энергия» (далее по тексту – заявитель, общество, ООО «Энергия») обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово- бюджетного надзора в Приморском крае  (далее по тексту – административный орган, управление, Росфиннадзор в Приморском крае) от 23.11.2010 №05-10/734П  по делу об административном правонарушении.

         Решением суда от 09.02.2011 года  в удовлетворении требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что материалами дела подтверждается факт совершения Обществом административного правонарушения по  пункту 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

          Не согласившись с решением суда, ООО «Энергия» подало апелляционную жалобу, доводы которой сводятся к тому, что в действиях Общества отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Заявитель жалобы считает, что ответственность предусмотрена за нарушение срока представления справки о подтверждающих документах, а не за несоблюдение сроков для переоформления паспорта сделки, при этом сроки для переоформления паспорта сделки им не были нарушены.

Представитель ООО «Энергия» в судебном заседании доводы жалобы поддержал в полном объеме.

В судебном заседании представители Росфиннадзора в Приморском крае с доводами жалобы не согласились в полном объеме, считают решение суда законным и обоснованным, просят оставить его без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения, представлен письменный отзыв.

Исследовав материалы дела, проверив в порядке статей 266, 268, 270 Арбитражного процессуального Кодекса РФ правильность применения норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции считает, что решение отмене не подлежит по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 29 сентября 2009 года ООО «Энергия» (Покупатель)   и фирма «REC INTERNATIONAL COMPANY LIMITED» Гонконг (Продавец) заключили контракт №ER090923 купли-продажи товара, общая сумма контракта составляет 5 000 000,00 долл. США.

Согласно п. 6 контракта, оплата стоимости товара должна быть осуществлена в долларах США переводом на счет Продавца. Платеж производится Покупателем по согласованию сторон в двух вариантах: 1. Оплата в размере 100°/ от стоимости товара в течение 180 дней после таможенного оформления товара. 2. Возможна 20%, 50%, 100% предоплата. Срок поставки товара 90 дней (с момента авансового платежа). Продавец обязуется при несоблюдении срока по­ставки вернуть денежные средства на счет Покупателя до истечения срока по­ставки в течении 90 дней с момента авансового платежа.

В целях учёта валютных операций и осуществления контроля за их про­ведением, ООО «Энергия» в ОАО АКБ «ПРИМОРЬЕ» по контракту  от 29.09.2009 оформлен паспорт сделки № 09100002/2733/0003/2/0 с указанием в пункте 1.2 «Адрес» раздела 1 «Све­дения о резиденте» адреса: Приморский край, г. Находка, ул. Минская, д. 5.

24 декабря 2009 года стороны подписали Дополнительное соглашение №1 к контракту № ER090923 от 29.09.2009, которым изменили пункт 11 «Юридические адреса и подписи сторон» контракта, изложив его в сле­дующей редакции: «ООО «Энергия»: 692943, Приморский край, г. Наход­ка, ул. Внутрипортовая, д. 22, офис 1».

В связи с заключением Дополнительного соглашения №1 от 24.12.2009 к контракту № ER090923 от 29.09.2009, предусматривающим изменение адреса ООО «Энергия», Обществу надлежало внести соответствую­щие изменения в паспорт сделки путем переоформления последнего.

Первая валютная операция на сумму 84000 долл. США в виде списания денежных средств со счета ООО «Энергия» в уполномоченном банке, следующая за днем внесения изменений в контракт, была осуществлена Обществом 22.03.2010.

Очередной срок представления в уполномоченный банк копии ГТД                           № 10714040/081209/0015235 и оформленной на неё справки о подтверждающих документах приходится на 28.12.2009.

В ходе проведения  ТУ Росфиннадзора в ПК проверки соблюдения Обществом требований таможенного и валютного законодательства при осуществлении валютных операций установлено, что документы для переоформления паспорта сделки № 09100002/2733/0003/2/0 представлены в банк 11.01.2010 года с нарушением срока на 13 дней.

Усмотрев в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, административным органом 29.10.2009 составлен в отношении ООО «Энергия» протокол об административном правонарушении № 10714000-680/2010 (далее по тексту – административный протокол).

Рассмотрев материалы административного дела, руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае, вынесено постановление о назначении административного наказания от 23.11.2010 №05-10/734П, которым ООО «Энергия»  привлечено к административной ответственности, установленной п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 45.000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, ООО «Энергия» обратилось в  арбитражный  суд с рассматриваемым заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных обществом требований, суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.

Ответственность за несоблюдение порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок  предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с пунктом «б» части 9 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – Закон № 173-ФЗ) к валютным операциям отнесены приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

  Согласно пункту 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки установлен Инструкцией №117-И от 15 июня 2004 года «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее по тексту - Инструкция №117-И; в ред. Указаний ЦБ РФ №1713-У от 08.08.2006, №1869-У от 20.07.2007, № 2052-У от 12.08.2008). Действие Инструкции №117-И распространяется на внешнеторговые контракты, заключенные между резидентом (юридическим лицом) и нерезидентом, за исключением случаев, когда общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 5000 долл. США.

В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном банке паспорта сделки (п. 3.3 Инструкции №117-И). Информация, отраженная в ПС, должна соответствовать сведениям, содержащимся в обосновывающих документах, представляемых резидентом в банк паспорта сделки согласно пп. 3.5.1 - 3.5.4 пункта 3.5 Инструкции №117-И.

Для оформления ПС резидент представляет в банк ПС документы, необходимые для оформления паспорта сделки, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше (п. 3.14 в ред. Указания ЦБ РФ от 12.08.2008 №2052-У).

В случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС документы необходимые для переоформления паспорта сделки (п. 3.15 Инструкции №117-И).

Резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 настоящей Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше (п. 3.15.1 Инструкции №117-И в ред. Указания ЦБ РФ №2052-У от 12.08.2008).

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, осуществляемых резидентами с нерезидентами по внешнеторговым сделкам установлен Положением Банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее по тексту - Положение №258-П).

В соответствии с п. 2.2, п. 2.4 Положения №258-П подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в Приложении 1 к Положению №258-П, в срок, не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ООО «Энергия» представило  документы для переоформлении паспорта сделки №09100002/2733/0003/2/0 11.01.2011, то есть с нарушением срока на 13 дней, в связи с чем коллегия считает правильным вывод суда о том, что действиях Общества содержится состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Отклоняя довод Общества о том, что  административный орган ошибочно истолковал пункт 3.15 Инструкции Банка России № 117-И от 15.06.2004  «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам доку­ментов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сде­лок», посчитав срок переоформления паспорта сделки сроком представле­ния заявителем справки о подтверждающих документов по ГТД в банк, считая этой датой 28.12.2009, суд первой инстанции правомерно исходил из положений пунктов 3.15, 3.15 (1)  Инструкции №117-И, которые связывает начало срока для подачи документов на переоформление паспорта сделки с внесением соот­ветствующих изменений в контракт либо изменением иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, окончание срока со днем осу­ществления следующей валютной операции по контракту либо очередным сроком представления в банк паспорта сделки документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции №117-И. В рассматриваемым случае пер­воочередным событием, наступившим после подписания Дополнительного соглашения №1 от 24.12.2009 к контракту №ER 090923 от 29.09.2009 был очередной срок представления в уполномоченный банк копии грузовой таможенной декларации № 10714040/081209/0015235 (выпуск разрешен 11.12.2009) и оформленной на неё справки о подтверждающих докумен­тах.

 При таких обстоятельствах, ООО «Энергия» обязано было предста­вить документы для переоформления паспорта сделки № 09100002/2733/0003/2/0 в срок до 28 декабря 2009 года включительно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим