Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 05.09.2013 по делу n А59-1876/2013. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. Светланская, 115, г. Владивосток, 690001

тел.: [phone], факс [phone]

http://5aas.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Владивосток                                                  Дело

№ А59-1876/2013

06 сентября 2013 года

Резолютивная часть постановления оглашена 03 сентября 2013 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 06 сентября 2013 года.

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи Е.Н. Номоконовой,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Е.В. Модиной,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области,

апелляционное производство № 05АП-9045/2013

на решение от 08.07.2013

судьи В.С. Орифовой

по делу № А59-1876/2013 Арбитражного суда Сахалинской области,

рассмотренному в порядке упрощённого производства,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Тихоокеанские проекты»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области

о признании незаконным и отмене постановления от 02.04.2013 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 64-13/20

при участии – извещенные надлежащим образом стороны явку представителей не обеспечили

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Тихоокеанские проекты» (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области (далее – управление, административный орган) с заявлением о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 64-13/20 от 02.04.2013.

Руководствуясь пунктом 3 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) суд первой инстанции рассмотрел дело в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Сахалинской области от 08.07.2013 заявленные требования удовлетворены в полном объеме, оспариваемое постановление признано незаконным и отменено полностью.

Не согласившись с вынесенным судебным актом, управление обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Сахалинской области от 08.07.2013 отменить. В обоснование жалобы заявитель указывает на то, что правовая позиция, изложенная в постановлении президиума ВАС РФ от 07.06.2011 № 18486/10, не содержит схожих с настоящим делом обстоятельств, а именно расчетов через третье лицо. Вывод суда противоречит буквальному толкованию пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Также управление обращает внимание на факт пропуска обществом срока на обжалование постановления о назначении наказания.

В подтверждение изложенных в жалобе доводов заявителем к ней приложены дополнительные доказательства: постановление Президиума ВАС РФ от 30.07.2012 № 2079/12, письмо федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 21.08.212 № 43-01-06-23/3492, письмо генеральной прокуратуры от 13.09.2012 № 8-02-2012.

В соответствии с частью 2 статьи 272.1 АПК РФ, дополнительные доказательства по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, арбитражным судом апелляционной инстанции не принимаются, в связи с чем приложенные документы подлежат возвращению ООО «Тихоокеанские проекты».

Доводов о том, что дело, рассмотренное в порядке упрощенного производства, подлежало рассмотрению по правилам административного судопроизводства, в апелляционной жалобе не содержится.

Стороны, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, явку представителей в судебное заседание не обеспечили. Руководствуясь частью 3 статьи 156 АПК РФ, суд рассмотрел апелляционную жалобу в отсутствие их представителей.

Исследовав и оценив материалы дела, проверив в порядке статей 266-271 АПК РФ правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что решение не подлежит отмене или изменению в силу следующих обстоятельств.

Как следует из материалов дела, на основании представленной Центральным банком Российской Федерации информации о нарушении резидентом ООО «Тихоокеанские проекты» пункта 2.7 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (Положение № 258-П), управлением направлены запросы в уполномоченный банк Южно-Сахалинский филиал ОАО «Банк Москвы» и истребованы документы у резидента.

Из представленных документов и информации установлено, что между резидентом ООО «Тихоокеанские проекты» (Арендодатель) и нерезидентом Компанией «Требол Сапплай Лимитед» (Арендатор, Багамы) заключен договор аренды контейнеров от 01.07.2011 № 01-Д-А/01072011.

Согласно ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 11110005/2748/0015/3/0 установлено, что общая сумма договора от 01.07.2011 № 01-Д-А/ 01072011 по состоянию на 17.07.2012 (оказано услуг на сумму 2 142 159, 12 рублей и оплачено 2 142 159,12 рублей) превысила 50 000,00 долларов США.

Сторонами составлен и подписан Акт от 31.03.2012 № 000015 на сумму 485 088, 42 рублей за аренду в период с 01.01.2012 по 31.03.2012 в рамках договора от 01.07.2011 № 01-Д-А/ 01072011.

За оказанные резидентом в рамках договора от 01.07.2011 № 01-Д-А/01072011 услуги, нерезидент, согласно платежному поручению от 17.07.2012 № 805 произвел оплату на сумму 485 088,42 рублей. В платежном поручении в графе «Назначение платежа» указано - Оплата счета № 15 от 31.03.2012 согласно Договору № 01-Д-А/ 01072011 от 01.07.2011 за аренду рефрижераторных и грузовых контейнеров».

Согласно банковской выписке за период 17.07.2012 по 28.09.2012 денежные средства в размере 485 088,42 рублей зачислены на счет резидента 17.07.2012.

Фактически справка о поступлении валюты Российской Федерации представлена резидентом 02.11.2012, т.е. с нарушением установленного срока на 79 дней.

Выявленные обстоятельства явились основанием для вынесения управлением в отношении общества определения от 14.02.2013 о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования.

По результатам проведенного административного расследования управление 12.03.2013 в отношении общества составило протокол об административном правонарушении (дело № 64-13/20), предусмотренном частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ и 02.04.2013 вынесло постановление, которым общество признано виновным в совершении вмененного административного правонарушения, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей (далее – постановление от 02.04.2013).

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель оспорил его в арбитражном суде.

Суд первой инстанции заявленные требования удовлетворил, сочтя, что в рассматриваемом случае событие административного правонарушения отсутствует, сославшись в обоснование своей позиции на Постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.2011 № 18486/10.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 АПК РФ.

Исследовав представленные в дело доказательства и оценив их по правилам статьи 71 АПК РФ, апелляционная коллегия указанный данный вывод суда первой инстанции сделанным на основании неверного толкования норм материального права.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней.

В силу части 2 статьи 24 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее - ФЗ № 173) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны, в том числе вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Согласно части 4 статьи 5 ФЗ № 173, Центральный банк Российской федерации (далее - ЦБ РФ) устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 ФЗ № 173 предусмотрено, что порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается ЦБ РФ.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, установлен Положением № 258-П и инструкцией ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция № 117-И), действовавшими в спорный период.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям утверждены указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее - Указание № 1950-У).

Согласно подпункту 1.2 пункта 1 Указания № 1950-У формой учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, является, в частности, справка о поступлении валюты Российской Федерации, указанная в подпункте 2.3.2 пункта 2.3 Инструкции № 117-И и в пункте 2.6 Положения № 258-П, составляемая в соответствии с приложением 2 к Положению № 258-П.

В соответствии с пунктом 2.3.2 Инструкции № 117-И в целях учета валютных операций, указанных в пункте 2.1 настоящей Инструкции, резидент представляет в уполномоченный банк, в котором резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки (далее - банк ПС) в порядке, установленном настоящей Инструкцией, наряду с документами, представляемыми резидентом в соответствии с требованиями, установленными главой 1 настоящей Инструкции, в том числе справку, содержащую информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств (далее - справка о поступлении валюты Российской Федерации) - в случае проведения валютных операций по кредитному договору, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке ПС.

Справка о поступлении валюты Российской Федерации заполняется и оформляется резидентом в соответствии с требованиями, установленными в Положении № 258-П.

В силу пункта 2.6 Положения № 258-П в случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке ПС, резидент наряду с документами, указанными в пункте 2.2 настоящего Положения, представляет в банк ПС два экземпляра справки о поступлении валюты Российской Федерации.

Согласно абзацу второму пункта 2.7 Положения № 258-П справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в банк ПС в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, указанные в пункте 2.6 настоящего Положения.

С 01.10.2012 Положение N 258-П утратило силу в связи с принятием Банком России Инструкции № 138-И от 04.06.2012 «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция № 138-И).

Согласно пункту 3.6 Инструкции N 138-И в случае осуществления валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, и (или) со списанием с его расчетного счета в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации в пользу нерезидента, по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в уполномоченный банк следующие документы: справку о валютных операциях; документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Пунктом 3.8 Инструкции № 138-И установлено, что справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента.

Между резидентом ООО «Тихоокеанские проекты» (Арендодатель) и нерезидентом Компанией «Требол Сапплай Лимитед», Багамы (Арендатор) заключен договор аренды контейнеров № 01-Д-А/01072011 от 01.07.2011, сроком действия до 31.12.2011. (далее – договор, договор № 01-Д-А/01072011 от 01.07.2011).

Дополнительным соглашением № 3 от 29.12.2011 срок действия договора продлен до 31.12.2012.

Согласно пункту 1.1 договора Арендодатель обязуется предоставлять Арендатору во временное владение и пользование контейнеры, укомплектованные соответствующими грузовыми стропами и скобами, для перевозки либо хранения груза, а Арендатор обязуется выплатить арендную плату за предоставленные в аренду контейнеры в размерах и в порядке, установленных настоящим Договором.

Перечень принадлежащих Арендодателю контейнеров, которые могут быть предоставлены во временное владение и пользование Арендатора, приведен в Приложении № 1 к настоящему договору (пункт 1.2 договора).

Пунктом 3.1 договора (с учетом внесенных в него дополнительным соглашением № 4 от 10.01.2012 изменений) установлено, что размер арендной платы за контейнеры установлен