Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2014 по делу n А51-13261/2014. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. Светланская, 115, г. Владивосток, 690001

тел.: [phone], факс [phone]

http://5aas.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Владивосток                                                  Дело

№ А51-13261/2014

11 сентября 2014 года

Резолютивная часть постановления оглашена 11 сентября 2014 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 11 сентября 2014 года.

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи  Л.А. Бессчасной,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Т.С. Гребенюковой,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «НОРФЕС-МАРИН СЕРВИС»,

апелляционное производство № 05АП-9953/2014

на решение от 30.06.2014

судьи Ю.А. Тимофеевой

по делу № А51-13261/2014 Арбитражного суда Приморского края,

принятое в порядке упрощённого производства

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «НОРФЕС-МАРИН СЕРВИС» (ИНН 2540055512, ОГРН 1022502265686, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 11.10.2002)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае (ИНН 2536146622, ОГРН 1042502966330, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 15.07.2004)

о признании незаконным и отмене постановления от 14.04.2014 № 05-14/93П,

при участии:

от ООО «НОРФЕС-МАРИН СЕРВИС» - представитель Кузнецов А.Н. по доверенности от 25.04.2014 № 11/2014 сроком на 1 год,

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае -  представитель Спешилова М.А. по доверенности от 29.11.2013 № 20-01-48/10, представитель Шемякина М.В. по доверенности от 28.01.2014  № 20-01-48/5,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «НОРФЕС-МАРИН СЕРВИС» (далее по тексту – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае (далее по тексту – административный орган, ТУ Росфиннадзора в Приморском крае) от 14.04.2014 № 05-14/93П, которым общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

В соответствии с правилами главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) и с учетом разъяснений Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении от 08.10.2012 № 62 «О некоторых вопросах рассмотрения арбитражными судами дел в порядке упрощенного производства», дело рассмотрено в порядке упрощенного судопроизводства.

Решением Арбитражного суда Приморского края от 30.06.2014 в удовлетворении заявленных требований обществу отказано.

Не согласившись с вынесенным судебным актом, общество обратилось с апелляционной жалобой, считает решение арбитражного суда незаконным и необоснованным и подлежащим отмене.

По мнению заявителя, судом неполно выяснены обстоятельства дела, дана неправильная им оценка. Заявитель считает, что нарушения к содержанию справки о валютных операциях не образуют состава административного правонарушения в виде нарушения порядка предоставления форм учета и отчетности.

Общество полагает, что правильно определило код валютной операции, сведения в справке о валютных операциях указаны им в полном соответствии с положениями Инструкции № 138-И, поскольку в рассматриваемом случае осуществлены расчеты за оказанные резидентом услуги, в связи с чем при заполнении справки о валютных операциях им не допущено нарушений порядка предоставления форм учета и отчетности.

Кроме того общество считает вменяемого ему правонарушение малозначительным ввиду того, что не содержит существенной угрозы охраняемым общественным отношениям и не повлекло за собой нарушения прав и интересов граждан и государства.

Административный орган в представленном в материалы дела письменном отзыве, поддержанном в судебном заседании его представителями, с доводами апелляционной жалобы не согласен, считает, что судом первой инстанции выяснены все обстоятельства дела, им дана надлежащая правовая оценка, в связи с чем обжалуемое решение суда отмене или изменению не подлежит.

Исследовав материалы дела, судом апелляционной инстанции установлено следующее.

24.11.2011 ООО «НОРФЕС-МАРИН СЕРВИС» (Управляющий) и нерезидент - компания «АСА Finance Соrр.», Британские Виргинские острова (Судовладелец) заключили стандартное соглашение Балтийского и международного морского комитета (БИМКО) об эксплуатационном управлении судами (менеджменте) на фрахт т/х «CARBON М». Кодовое название: «ШИПМЕН» (далее - стандартное соглашение («ШИПМЕН»). Соглашение вступает в силу с 24.11.2011 и прекращает действие 01.01.2012 плюс 6 месяцев согласно подтверждению Судовладельца. Годовое вознаграждение управляющего составляет 12 000 долл. США, выплачиваемое ежемесячными платежами по 1 000 долл. США (пункт 15 части I стандартного соглашения).

Подпунктом 15.1 пункта 15 части II стандартного соглашения стороны установили, что Судовладелец уплачивает управляющему за его работу в качестве управляющего основное годовое вознаграждение в сумме люмпсум, как оговорено в блоке 15, равными ежеквартальными авансовыми выплатами, при этом первая выплата производится в начале срока действия соглашения, а последующие выплаты производятся раз в три месяца.

Согласно подпункту 14.2 пункта 14 части II стандартного соглашения установлено, что все расходы, понесенные управляющим по условиям настоящего соглашения от имени судовладельца, в т.ч. расходы, предусмотренные в статье 15, могут быть записаны в дебет счета судовладельца, но в любом случае судовладелец обязан возместить их управляющему по требованию последнего.

11.01.2012 стороны заключили дополнение б/н к стандартному соглашению («ШИПМЕН») б/н от 24.11.2011, в соответствии с которым подпункт 14.2 пункта 14 части II соглашения согласовали в следующей редакции: «…Судовладелец возмещает Управляющему расходы при исполнении им своих обязанностей согласно настоящему договору. Возмещение перечисляется на счет Управляющего авансовыми платежами. Каждый следующий авансовый платеж производится после предоставления отчета Управляющего по предыдущему. Денежные средства зачисляются по курсу реализации валюты».

18.04.2013 ООО «НОРФЕС-МАРИН СЕРВИС» в счет исполнения обязательств по стандартному соглашению («ШИПМЕН») б/н от 24.11.2011 выставило нерезиденту инвойс № 1804-14 на возмещение затрат управляющим менеджерам т/х «CARBON М» за март 2013 года на сумму 780,14 долл. США. За понесенные расходы управляющих менеджеров т/х «CARBON М» по стандартному соглашению («ШИПМЕН») б/н от 24.11.2011 на банковский счет ООО «НОРФЕС-МАРИН СЕРВИС» в уполномоченном банке 30.04.2013 поступили денежные средства на сумму 780,14 долл. США.

ООО «НОРФЕС-МАРИН СЕРВИС» 07.05.2013 по указанной валютной операции представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях, указав в графе 5 «Код вида валютной операции» - 20200 «Расчеты нерезидента за выполненные резидентом работы, оказанные услуги, переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (отсрочка платежа).

Посчитав, что обществом были нарушены подпункты 1, 2 пункта 2 статьи 24 и подпункта 10 пункта 4 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон № 173-ФЗ), пункт 2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», пункт 6 Приложения 1 Инструкции № 138-И, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, заместителем начальника отдела валютного контроля ТУ Росфиннадзора в Приморском крае в отношении заявителя был составлен протокол об административном правонарушении от 02.04.2014 № 05-14/93.

В соответствии со статьей 28.8 КоАП РФ протокол об административном правонарушении и другие материалы дела № 05-14/93 были направлены для рассмотрения в ТУ Росфиннадзора в Приморском крае.

По результатам рассмотрения материалов административного дела административным органом было вынесено постановление о назначении административного наказания от 14.04.2014 № 05-14/93П, которым привлек общество к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения штрафа в сумме 40 000 рублей.

Заявитель, полагая, что постановление от 14.04.2014 № 05-14/93П нарушает его права и законные интересы, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, проверив в порядке, предусмотренном статьями 268, 270 АПК РФ, правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, проанализировав доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе и в отзыве на неё, суд апелляционной инстанции считает решение арбитражного суда первой инстанции подлежащим отмене по следующим основаниям.

Согласно части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ, являются отношения в области валютного законодательства.

Объективную сторону правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, составляет несоблюдение установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета или резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Субъектом ответственности за правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, являются резиденты - должностные лица, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридические лица.

Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон N 173-ФЗ) установлено, что резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям (подпункты 1, 2 пункта 2 статьи 24 и подпункт 9 пункта 4 статьи 23 Закона N 173-ФЗ).

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления устанавливает Центральный банк Российской Федерации (подпункт 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ).

Согласно подпункту 10 пункта 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов: документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, осуществляемых резидентами с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция N 138-И).

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Пунктом 2.1 Инструкции N 138-И предусмотрено, что резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) одновременно следующие документы: справку о валютных операциях; документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Пунктами 2.2, 2.3 Инструкции N 138-И установлено, что справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном