Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2015 по делу n А51-13136/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. Светланская, 115, г. Владивосток, 690001

тел.: [phone], факс [phone]

http://5aas.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Владивосток                                                  Дело

№ А51-13136/2014

28 января 2015 года

Резолютивная часть постановления оглашена 26 января 2015 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 28 января 2015 года.

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего В.В. Рубановой,

судей Л.А. Бессчасной, Т.А. Солохиной,

при ведении протокола секретарем судебного заседания А.Д. Беспаловой,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Краевого государственного автономного профессионального образовательного учреждения «Промышленный колледж энергетики и связи»,

апелляционное производство № 05АП-14846/2014

на решение от 16.10.2014

судьи Ю.К. Бойко

по делу № А51-13136/2014 Арбитражного суда Приморского края

по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока (ИНН 2536040707, ОГРН 1042503042570, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 27.12.2004)

к Краевому государственному автономному профессиональному образовательному учреждению «Промышленный колледж энергетики и связи» (ИНН 2536038419, ОГРН 1022501301130, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 09.12.2002)

о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пеней в общей сумме 3 603 517,78 руб.,

при участии:

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока: представитель Бобровникова О.Ю. по доверенности от 03.03.2014 сроком действия на один год, удостоверение;

от Краевого государственного автономного профессионального образовательного учреждения «Промышленный колледж энергетики и связи»: представитель Савон В.С. по доверенности от 24.04.2014 сроком действия на один год, паспорт,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Владивостока (далее - налоговый орган, инспекция) обратился в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской федерации (далее - АПК РФ), о взыскании с Краевого государственного автономного профессионального образовательного учреждения «Промышленный колледж энергетики и связи» (далее - КГА ПОУ «Энергетический колледж», учреждение, налогоплательщик) 3 603 517,78 руб. задолженности по уплате земельного налога и пеней.

Решением от 16.10.2014 суд первой инстанции удовлетворил требование инспекции, взыскал с учреждения истребуемую сумму задолженности по земельному налогу и пеням.

Не согласившись с указанным судебным актом, КГА ПОУ «Энергетический колледж» обжаловало его в порядке апелляционного производства.

В обоснование своей позиции учреждение указало на то, что кадастровая стоимость спорных земельных участков, внесенная в Государственный кадастр недвижимости, была оспорена им в судебном порядке на основании результатов независимой оценки  рыночной стоимости земельных участков.

Решениями Арбитражного суда Приморского края по делам                 №№ А51-13690/2014 и А51-13691/2014 кадастровая стоимость земельных участков установлена в размере равном их рыночной стоимости.

Учитывая, что рыночная стоимость участков установлена в результате индивидуальной оценки по состоянию на 30.12.2010 (на дату установления кадастровой стоимости), и ее применение при исчислении суммы налога улучшает положение налогоплательщика, приведенные обстоятельства, по мнению учреждения, являются основанием для изменения размера подлежащего уплате земельного налога.

В судебном заседании представитель налогоплательщика поддержал доводы апелляционной жалобы в полном объеме.

Представитель инспекции в судебном заседании озвучил позицию, по содержанию соответствующую тексту письменного отзыва на жалобу, в котором доводы апелляционной жалобы опроверг, считает обжалуемое решение суда первой инстанции не подлежащим отмене. Указал на то, что уточненная декларация по земельному налогу за 2013 год учреждением не представлена, в связи с чем основания для уменьшения сумм налога и пеней, заявленных к взысканию отсутствуют.

Из материалов дела судебной коллегией установлено следующее.

18.04.2014 КГА ПОУ «Энергетический колледж» представило в налоговый орган первичную налоговую декларацию по земельному налогу за 2013 год с суммой налога к уплате 8 209 377 руб.

Согласно уточненной декларации за указанный налоговый период сумма земельного налога к уплате в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) составила 8 189 917 руб.

В связи с частичной уплатой налога сумма задолженности учреждения по земельному налогу за 2013 год составила 3 189 917 руб.

За несвоевременную уплату сумм земельного налога за 2013 год налогоплательщику на основании статьи 75 НК РФ начислены пени в сумме 318 999,57 руб. за период с 04.02.2014 по 07.08.2014

Сумма земельного налога за 2012 год согласно налоговой декларации за соответствующий период составила 9 449 262 руб. Ввиду несвоевременной уплаты исчисленной учреждением суммы налога ему также начислены пени в размере 94 601,21 руб. за период с 01.11.2013 по 26.12.2013

В связи с наличием у налогоплательщика задолженности по налогу и пеням инспекцией на основании и в порядке статьей 69, 70 НК РФ в адрес КГА ПОУ «Энергетический колледж» выставлены требования от 29.04.2014 № 469798 об уплате земельного налога за 2013 год и пеней по земельному налогу за 2012 год со сроком уплаты до 22.05.2014, от 14.07.2014 № 117328  об уплате пеней по земельному налогу за 2013 год со сроком уплаты до 01.08.2014.

Поскольку налогоплательщик не исполнил указанные требования в установленные сроки, налоговый орган обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Исследовав материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 АПК РФ, изучив апелляционную жалобу, отзыв на нее, заслушав пояснения представителей налогоплательщика и инспекции, судебная коллегия не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого решения суда первой инстанции, исходя из следующего.

В силу части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с пунктами 1, 8 статьи 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает законно установленные налоги и сборы в определенные законом сроки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Из пункта 2 статьи 45 НК РФ следует, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Положения, изложенные в статьях 46, 47 НК РФ, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора (пункт 9 статьи 46, пункт 8 статьи 47 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункту 2 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с организации, которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 2 статьи 396 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 398 НК РФ налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

Пунктом 3 названной статьи предусмотрено, что налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 393 НК РФ налоговым периодом по налогу на землю признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Таким образом, налогоплательщики-организации, обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать земельный налог, а также представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3 и 5 статьи 75 НК РФ).

Пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Поскольку налогоплательщик не произвел оплату земельного налога за 2012 год в установленный законом срок, а налог за 2013 год уплатил не в полном объеме, суд апелляционной инстанции считает обоснованными выводы суда первой инстанции об обоснованности заявленных инспекцией требований о взыскании с учреждения суммы задолженности по налогу за 2013 год в размере 3 189 917 руб. и пеней за период с 04.02.2014 по 07.08.2014 в сумме  318 999,57 руб., за период с 01.11.2013 по 26.12.2013 в сумме 94 601,21 руб.

В силу подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пеням в порядке, установленном Кодексом.

Учитывая, что налогоплательщик является бюджетным учреждением, обращение инспекции за взысканием с КГА ПОУ «Энергетический колледж» недоимки и пеней по земельному налогу в арбитражный суд правомерно в силу положений подпункта 1 абзаца 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ.

 Расчет заявленных к взысканию сумм пеней судом апелляционной инстанции проверен и признан обоснованным.

Довод заявителя жалобы со ссылкой на решения Арбитражного суда Приморского края по делам №№ А51-13690/2014, А51-13691/2014,  которыми кадастровая стоимость земельных участков установлена в размере равном их рыночной стоимости о том, что применение рыночной стоимости при исчислении суммы налога улучшает положение налогоплательщика и является основанием для изменения размера подлежащего уплате земельного налога, судебной коллегией не принимается  в силу следующего.

В соответствии с положениями статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется по отношению каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, порядок проведения которой устанавливается Правительством Российской Федерации.

Во исполнение Постановления Правительства Российской Федерации от 25.08.1999 № 945 «О государственной кадастровой оценке земель», Постановления Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 № 316 «Об утверждении правил проведения государственной кадастровой оценки земель» постановлением Администрации Приморского края от 30.12.2010           № 437-па утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель кадастровых кварталов населенных пунктов Приморского края, которыми установлена кадастровая стоимость земельных участков на 01.01.2011.

Из положений пункта 3 статьи 66 ЗК РФ следует, что в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Определение кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 25:28:010038:3525, категория земель: земли населенных пунктов, общей площадью 14 640 кв.м., расположенного по адресу: Приморский край, г.Владивосток, ул. Куйбышева, 1, явилось предметом судебного разбирательства по делу № А51-13690/2014, по которому вступившим в законную силу решением суда от 27.06.2014 исковые требования учреждения удовлетворены: внесены изменения в кадастр недвижимости о кадастровой стоимости земельного участка посредством указания ее равной рыночной стоимости в размере 48 649 000 руб.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Приморского края от 30.06.2014 по делу № А51-13691/2014 кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 25:28:010026:1284, категория земель: земли населенных пунктов, общей площадью 1 404 кв.м, расположенного по адресу: Приморский край, г. Владивосток,                                 ул. Светланская, 152, определена в размере равном