Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2008 по делу n 05АП-100/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

Пятый арбитражный апелляционный cуд

690007, г. Владивосток, ул. 1-ая Морская, 2,4

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Владивосток

18 июня 2008 г.                                                          Дело № 05 АП-100/2008

Резолютивная часть постановления оглашена в судебном заседании «11» июня 2008 г., мотивированное постановление изготовлено «18» июня 2008 г. на основании статьи 176 АПК РФ.

Пятый арбитражный апелляционный суд 

в составе:

председательствующего: О.Ю. Еремеевой,

судей: Н.В. Алферовой, Г.А. Симоновой

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ворожбит Я.А.

при участии в заседании: 

от заявителя: представитель Барабышкина И.Н. по доверенности от 09.01.2008 № 01 с ограниченными полномочиями сроком действия до 31.12.2008;

административный орган: не явился, извещен надлежащим образом;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу закрытого акционерного общества «Камчатимпэкс»

на решение Арбитражного суда Камчатской области от 14.05.2008 по делу № А24-1004/2008, принятое судьей Э.Ю. Ферофонтовой

по заявлению закрытого акционерного общества «Камчатимпэкс»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае

о признании незаконным и отмене постановления от 20.03.2008 № 30-01-08/20 о назначении административного наказания,

установил:

Закрытое акционерное общество «Камчатимпэкс» (далее по тексту – «заявитель» или «Общество») обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае (далее по тексту – «административный орган» или «Управление») от 20.03.2008 № 30-01-08/20 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Решением от 14.05.2008 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Обжалуя в порядке апелляционного производства решение суда, ЗАО «Камчатимпэкс» просит его отменить как вынесенное при неправильном применении норм материального права.

В обоснование заявленных требований Общество ссылается на то, что положения Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», примененные Управлением и арбитражным судом первой инстанции, распространяются на выполняемые работы, оказываемые услуги по внешнеторговому контракту, заключенному между резидентом и нерезидентом. Имевший место в спорном случае перевод иностранной валюты с целью дальнейшей её выдачи капитану судна ТР «Капитан Канцибер» для выплаты суточных экипажу заявитель не считает услугой, оказываемой по внешнеторговому контракту. По мнению заявителя, Инструкцией ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И не установлена обязанность для резидентов и не предусмотрен порядок оформления резидентами паспорта сделки при переводе иностранной валюты от резидента к нерезиденту.

Утверждение Управления о том, что Общество должно было осуществить валютную операцию по агентскому соглашению через уполномоченный банк, в котором открыт паспорт сделки,  Общество считает не соответствующим норме части 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

При этом заявитель указывает на то, что изначально ему вменялось нарушение пунктов 3.4, 3.14. Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И, то есть неоформление паспорта сделки в банке, через который проведена операция, однако в постановлении от 20.03.2008 № 30-01-08/20 о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ Обществу дополнительно вменено нарушение части 2 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», чем было ухудшено положение Общества и нарушено его право на защиту.

В заседание арбитражного суда апелляционной инстанции представитель Общества поддержал доводы апелляционной жалобы.

Административный орган, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в заседание арбитражного суда апелляционной инстанции своего представителя не направил, в письменном отзыве на апелляционную жалобу с доводами жалобы не согласился, решение суда считает законным и обоснованным. В соответствии со статьей 156 АПК РФ коллегия рассмотрела апелляционную жалобу в отсутствие представителя административного органа.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы представителя Общества проверив правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального и процессуального права, арбитражный суд апелляционной инстанции установил следующее.

11.02.1997 между заявителем (владелец) и фирмой-нерезидентом «KORWELL CORPORATION» (агент) заключено общее агентское соглашение № 2.  По условиям данного соглашения заявитель назначил фирму-нерезидента генеральным агентом во всех пор­тах Республики Корея для оказания агентских услуг собственным управляемым и зафрахтованным судам владельца в этих портах, а агент, в свою очередь, обязался в соответствии с пунктом 2.5 агентского со­глашения, в том числе в соответствии с указаниями владельца или по просьбе капитана обес­печивать суда топливом, продовольствием, всем необходимым для мореплавания, пресной водой, запчастями и выдавать наличные деньги капитанам.

Для осуществления платежных операций в соответствии с агентским согла­шением от 11.02.1997 № 2 заявитель оформил в ОАО «Камчаткомагропромбанк» паспорт сделки № 04070015/0545/0000/9/0.

В рамках агентского соглашения от 11.02.1997 № 2 заявителем перечислены фирме-нерезиденту «KORWELL CORPORATION» денежные средства в размере 4564 долларов США для выплаты суточного содержания экипажу судна заявителя (ТР «Капитан Канцибер»), что подтверждается заявлением на перевод от 30.07.2007 № 182, поданным в Камчатский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк», ме­мориальным ордером от 30.07.2007 № 182 с отметкой указанного банка, распиской капитана ТР «Капитан Канцибер» от 31.07.2007.

По факту осуществления валютной операции в рамках агентского соглашения от 11.02.1997 № 2 не через уполномоченный банк (ОАО «Камчаткомагропромбанк»), в котором заявителем открыт паспорт сделки, контролером-ревизором отдела валютного контроля Управления Пегуровым В.А. в отношении Общества вынесено определение от 13.02.2008 о возбуждении дела об администра­тивном правонарушении и проведении административного расследования.

По результатам административного расследования 04.03.2008 в отношении заявителя составлен протокол об административном правонарушении № 30-01-08/20 и 20.03.2008 руководителем Управления вынесено постанов­ление № 30-01-08/20 о признании Общества виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении ему административного наказания в виде штрафа в размере 40 000, 00 руб. за несоблюдение установленных единых правил оформления паспортов сделок.

Не согласившись с вынесенным Управлением постановлением от 20.03.2008 № 30-01-08/20, заявитель обратился с настоящим заявлением в арбитражный суд.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Статьей 2 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрено, что настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В силу статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям разделами 3,4 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»  (зарегистрирована в Минюсте РФ 17.06.2004 № 5859) установлены единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Пунктом 3.3 раздела 3 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И установлено, что в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 настоящего раздела, резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один паспорт сделки (ПС) в одном банке ПС в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

Для перевода контракта из банка паспорта сделки на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк резидент представляет в банк паспорта сделки письменное заявление о переводе контракта на расчетное обслуживание в уполномоченный банк. Банк закрывает указанный в заявлении паспорт сделки и выдает резиденту ведомость, которую тот одновременно с другими документами представляет для оформления нового паспорта сделки по контракту в уполномоченном банке (пункты 4.1, 4.7, 4.8, 4.10 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И).

Порядок оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом (пункт 3.1 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И).

Операция по перечислению заявителем фирме-нерезиденту «KORWELL CORPORATION» 4564 долларов США для выплаты суточного содер­жания экипажу судна заявителя (ТР «Капитан Канцибср») через Камчатский регио­нальный филиал ОАО «Россельхозбанк» осуществлялась заявителем в рамках агент­ского соглашения от 11.02.1997 № 2, пунктом 2.5 которого прямо предусмотрено, что агент обязался в соответствии с указаниями владельца или по просьбе капитана выдавать налич­ные деньги капитанам. То есть выполнение агентом услуг по предос­тавлению капитанам судов заявителя наличных денежных средств является предметом агентского соглашения. Такое положение агентского соглашения соответствует определению договора морского агентирования в статье 232 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации.

Заключенное заявителем с фирмой-нерезидентом агентское соглашение от 11.02.1997 № 2 по сути представляет собой внешнюю торговлю услугами на территории иностранного государства российскому заказчику услуг и соответственно представляет собой внешнеторговую деятельность, а совершаемая заявителем в рамках агентского соглашения операция по перечислению иностранной валюты является в соответствии с пунктом «б» части 9 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютной операцией.

При этом как обоснованно указал суд первой инстанции, не выставление агентом заявителю за данную услугу к оплате агентского вознаграждения, не может рассматриваться в качестве обстоятельства, исключающего распространение действия Инспекции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И на спорные агентские соглашения.

В связи с этим не соответствует действительности довод заявителя апелляционной жалобы о том, что имевший место в спорном случае перевод иностранной валюты с целью дальнейшей её выдачи капитану судна ТР «Капитан Канцибер» для выплаты суточных экипажу не является услугой, оказываемой по внешнеторговому контракту.

Валютная операция, осуществленная предприятием, не относится к перечню исключений, предусмотренных пунктом 3.2 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И.

Таким образом, поскольку, в нарушение вышеназванных нормативно установленных правил облуживание агентского соглашения от 11.02.1997 № 2 продолжалось осуществляться в ОАО «Камчаткомагпромбанк» согласно ранее оформленному заявителем паспорту сделки № 04070015/0545/0000/9/0, и письменного заявления о переводе агентского соглашения от 11.02.1997 № 2 на расчетное обслуживание в Камчатский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк» заявителем не подавалось, арбитражный суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии в действиях (бездействии) Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Вывод суда об обязанности открытия паспорта сделки и внесении в паспорт сделки сведений, необходимых для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям основан на подпункте 4 пункта 1 статьи 33 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», статьях 232, 237 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации, пункта 3.1 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления