Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 23.02.2010 по делу n А59-6271/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. 1-я Морская,  2,4, Владивосток, 690007

тел.: [phone], 215-063, 215-098, факс [phone], 215-023

e-mail: [email protected] , http://5aas.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Владивосток                                              Дело

№ А59-6271/2009

 24 февраля 2010 года

Резолютивная часть постановления оглашена 16 февраля 2010 года .

Постановление в полном объеме изготовлено 24 февраля 2010 года .

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего: Т.А. Солохиной

судей: Н.В. Алферовой, Н.А. Скрипки

при ведении протокола секретарем судебного заседания:  О.А. Оноприенко

при участии:

от ООО "Кюне+Нагель Сахалин": Свиридова Ю.В. по доверенности от 21.01.2010 со специальными полномочиями сроком на шесть месяцев, паспорт

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области: не явились

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Кюне+Нагель Сахалин"

апелляционное производство № 05АП-457/2010

на решение от  25.12.2009 года

судьи Мухаметшина К.Ф.

по делу № А59-6271/2009 Арбитражного суда Сахалинской области  

по заявлению ООО "Кюне+Нагель Сахалин"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области

об отмене постановлений о назначении административного наказания по делам об административном правонарушении № 64-09/319 от 15.10.2009, № 64-09/320 от 15.10.2009, № 64- 09/318 от 15.10.2009, № 64-09/321 от 15.10.2009

           УСТАНОВИЛ:

          Общество с ограниченной ответственностью «Кюне+Нагель Сахалин» (далее – общество, ООО «Кюне+Нагель Сахалин») обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области (далее – управление, административный орган) о признании незаконными и отмене постановления от 15.10.2009 по делу об административном правонарушении № 64-09/319, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных

правонарушениях (далее - КоАП РФ) и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 3/4 суммы денежных средств, не зачисленных в срок на счета в уполномоченных банках, что составляет 24 620 рублей 39 копеек.

Решением от 25 декабря 2009 года суд отказал Обществу в удовлетворении заявленных требований, поскольку пришел к выводу о наличии  в бездействии Заявителя состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с вынесенным решением, Заявитель обжаловал его в апелляционном порядке.

В апелляционной жалобе Общество указало, что судом первой инстанции не установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, а именно: исполнение в целом пунктов договора, касающихся направления документов для расчетов по договору, и направления и получения контрагентом всех документов (транспортных накладных, путевых листов).

Податель жалобы полагает, что суд ограничился установлением существования части документов и фактов, что не является достаточным для вывода о совершении обществом правонарушения в виде несвоевременного получения валюты на свои счета.

В дополнениях к апелляционной жалобе общество указывает, что сторонами договора (Компания «Бейкер Хьюз Б.В.» и ООО «Кюне+Нагель Сахалин») было заключено дополнительное соглашение №8 от 10.02.2010 года к контракту №UUS-020-2008, согласно которому срок оплаты изменен, клиент обязан оплатить счет экспедитора в течение 150 дней. Таким образом, по мнению подателя жалобы, отсутствуют основания для привлечения общества к административной ответственности.

Из дополнений к апелляционной жалобе следует, что административным органом не представлено доказательств, указывающих на момент возникновения обязательств по оплате оказанных услуг со стороны нерезидента.

  Извещенное надлежащим образом о месте и времени судебного заседания  Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области явку представителя в суд не обеспечило. Суд, руководствуясь ст.156 АПК РФ, рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителя Управления.

 Представитель ООО "Кюне+Нагель Сахалин" огласила доводы апелляционной жалобы с учетом дополнений, просит решение отменить и вынести по делу новый судебный акт.

Из материалов дела судом апелляционной инстанции установлено следующее.

Согласно выписке из Единого государственного реестра от 13.08.2009 № 2608 ООО «Кюне + Нагель Сахалин» зарегистрировано Межрайонной ИМНС России № 1 по Сахалинской области в качестве юридического лица 19.05.2003 за основным государственным регистрационным номером 1036500610211.

Государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области в ходе проведения выездной налоговой проверки в части соблюдения требований валютного законодательства, установлено, что общество заключило договор на оказание экспедиционных услуг от 01.04.2008 № UUS-020-2008 с компанией «Бейкер Хьюз Б.В.» (Нидерланды) (далее по тексту – контрагент, филиал). По данному договору компания «Бейкер Хьюз Б.В.» (Нидерланды) несвоевременно, с нарушением срока, произвело оплату Обществу оказанных услуг.

Установив, что Общество в нарушение ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не выполнило обязанность по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающиеся ему за оказанные услуги, 30.09.2009 сотрудником налогового органа в присутствии законного представителя общества составлены протоколы № 11-20/2632, № 11-20/2635, № 11-20/2634, № 11-20/2633, согласно которым действия общества, выразившиеся в невыполнении заявителем в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченном банке иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за оказанные нерезидентам услуги, квалифицированы по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Указанные протоколы сопроводительным письмом от 01.10.2009 № 11- 2039501 направлены инспекцией на рассмотрение по подведомственности в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области.

На основании данных протоколов и иных материалов административных производств Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области вынесены постановления от 15.10.2009 по делам об административных правонарушениях № 64-09/318 (протокол об административном правонарушении № 11-20/2632 от 30.09.2009), № 64-09/321 (протокол об административном правонарушении № 11-20/2635 от 30.09.2009), № 64-09/320 (протокол об административном правонарушении № 11-20/2634 от 30.09.2009), № 64-09/319 (протокол об административном правонарушении № 11-20/2633 от 30.09.2009), которыми общество признано виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена в ч. 4 ст.15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 3/4 суммы денежных средств, не зачисленных в срок на счета в уполномоченных банках, что составляет 24 620 руб. 39 коп. по делу об административном правонарушении № 64-09/319, 58 174 руб. 90 коп. по делу об административном правонарушении № 64-09/320, 140 740 руб. 29 коп. по делу об административном правонарушении № 64-09/321, 411 086 руб. 31 коп. по делу об административном правонарушении № 64-09/318.

Не согласившись с данными постановлениями, общество обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением.

Исследовав материалы дела, проверив в порядке, предусмотренном статьями 266, 268, 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, правильность применения судом норм материального и процессуального права, проанализировав доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе, отзыве на нее, коллегия считает решение арбитражного суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу – не подлежащей удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 12.10.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Таким образом, сроки поступления валютной выручки поставлены в зависимость от условий, согласованных сторонами внешнеторгового контракта.

Из материалов дела коллегией установлено, что общество заключило договор на оказание экспедиционных услуг от 01.04.2008 № UUS-020-2008 с компанией «Бейкер Хьюз Б.В.» (Нидерланды) (далее по тексту – контрагент, филиал).

 В связи с изменением наименования общества (с ООО «Кюне и Нагель Сахалин» на ООО «Кюне+Нагель Сахалин») сторонами заключено дополнительное соглашение от 10.10.2008 № 4, а также подписаны приложения № 5 от 19.03.2009, № от 23.04.2009, которыми были определены новые тарифы за услуги, оказываемые обществом клиенту.

Во исполнение п. 3.14 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.04 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», обществом 08.05.2008 оформлен паспорт сделки № 08050001/2272/0079/3/0 в Сахалинском филиале ОАО АКБ «Росбанк» на осуществление с нерезидентом - Филиалом компании «Бейкер Хьюз Б.В.» операций в валюте РФ сроком действия договора до 31.12.2008.

В связи со сменой валюты цены договора, наименования заявителя с ООО «Кюне и Нагель Сахалин» на ООО «Кюне+Нагель Сахалин», срока действия договора до 31.12.2009, обществом 06.06.2008, 05.08.2008 и 30.12.2008 переоформлялся паспорт сделки № 08050001/2272/0079/3/0.

В соответствии с п. 4.2 договора на оказание экспедиционных услуг оплата счетов должна быть осуществлена в течение 60 (шестидесяти) дней с момента получения заказчиком счета и подтверждающих документов.

Как следует из материалов дела, Обществом в 2008 году были оказаны нерезиденту (Филиалу компании «Бейкер Хьюз Б.В.») экспедиторские услуги по вышеуказанному договору, за которые 12.09.2008 в адрес филиала компании «Бейкер Хьюз Б.В.» выставлена счет-фактура № 00000583 и счет на оплату № 0005534 на сумму 19 879,77 долларов США, также 12.09.2008 оформлен и подписан обеими сторонами акт об оказанных услугах № 00000583 (экспедиторские услуги за август 2008 года согласно сч. № 0005534 от 12.09.2008, РО 4503029209) на сумму 19 879,77 долларов США.

15.09.2008 в адрес филиала компании «Бейкер Хьюз Б.В.» также выставлена счет-фактура № 00000584 и счет на оплату № 0005544 на сумму 1 190,62 долларов США, 15.09.2008 оформлен и подписан обеими сторонами акт об оказанных услугах № 00000584 (экспедиторские услуги за август 2008 года согласно сч. № 0005544 от 15.09.2008, РО 4503030584/BHI-1205) на сумму 1 190,62 долларов США.

19.09.2008 обществом в адрес контрагента направлено письмо № 428, из содержания которого следует, что оно является сопроводительным к указанным выше счетам и счетам фактурам за оказанные в августе 2008 году услуги. При этом в данном письме общество просило филиал вернуть в его адрес подписанные и проштампованные филиалом экземпляры указанных документов.

Названное письмо согласно имеющейся на нем отметке получено контрагентом общества 22.09.2008.

03.10.2008 в виду оказания обществом контрагенту в рамках заключенного договора экспедиционных услуг заявителем филиалу компании «Бейкер Хьюз Б.В.» выставлена счет-фактура № 00000602 и счет на оплату № 0005786 на сумму 2 761,20 долларов США, также 03.10.2008 оформлен и подписан обеими сторонами акт об оказанных услугах № 00000602 (экспедиторские услуги за август 2008 года согласно сч. № 5786 от 03.10.2008, РО 4503051569/BHI-1224 import cc) на сумму 2 761,20 долларов США.

07.10.2008 обществом в адрес контрагента направлено письмо № 463, из содержания которого следует, что оно является сопроводительным к указанным выше счету за оказанные в августе 2008 году услуги. При этом в данном письме общество просило филиал вернуть в его адрес подписанные и проштампованные филиалом экземпляры указанного документа.

Названное письмо согласно имеющейся на нем отметке получено контрагентом общества 08.10.2008.

09.10.2008 обществом в банк паспорта сделки представлена справка о подтверждающих документах, в которой заявителем подтвержден факт оказания филиалу услуг 12.09.2008 на сумму 19 879,77 долларов США, 15.09.2008 на сумму 1 190,62 долларов США.

22.10.2008 в адрес филиала компании «Бейкер Хьюз Б.В.» выставлен счет-фактура № 00000644 и счет на оплату № 0006214 на сумму 6 544,50 долларов США, 22.10.2008 оформлен и подписан обеими сторонами акт об оказанных услугах № 00000644 (экспедиторские услуги за октябрь 2008 года согласно сч. № 6214 от 22.10.2008, РО BHI-0314 export) на сумму 6 544,50 долларов США.

22.10.2008 обществом в адрес контрагента направлено письмо № 498, из содержания которого следует, что оно является сопроводительным к указанным выше счету и счету-фактуре за оказанные услуги. При этом в данном письме общество просило филиал вернуть в его адрес подписанные и проштампованные филиалом экземпляры указанных документов.

Названное письмо согласно имеющейся на нем отметке получено контрагентом общества 27.10.2008.

11.11.2008 обществом в банк паспорта сделки представлены справки о подтверждающих документах, в которых заявителем подтверждены факты оказания филиалу услуг 03.10.2008 на сумму 2 761,20 долларов США, 22.10.2008 на сумму 6 544,50 долларов США.

25.11.2008 филиалом в уполномоченный банк передано на исполнение платежное поручение № 392 о перечислении в адрес общества 748 863 рублей 04 копеек, в том числе и в счет уплаты по счету-фактуре № 583 от 12.09.2008. 26.11.2008 данное поручение банком исполнено, в связи с чем обществом в уполномоченный