Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22.04.2010 по делу n  07АП-2934/10. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки, 24.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                                                              Дело №  07АП-2934/10

23 апреля 2010 г.

Резолютивная часть постановления объявлена 19 апреля 2010 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 23 апреля 2010 года.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Ждановой Л. И.,

судей: Кулеш Т. А., Музыкантовой М. Х.

при ведении протокола судебного заседания судьей Музыкантовой М. Х.

при участии в заседании:

от заявителя: Грачев Н. Н. по доверенности от 31.07.2009 года (сроком на 3 года)

                        Клименко В. Г. по доверенности от 31.07.2009 года (сроком на 3 года)

от ответчика: Быковский Е. А. по доверенности от 11.01.2010 года № 1 (сроком на 12 месяцев год),  Ерохин А. В. по доверенности  от 21.09.2009 года

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Новосибирска, г. Новосибирск

на решение Арбитражного суда Новосибирской области

от 15 февраля 2010 года по делу № А45-17276/2009 (судья Майкова Т. Г.)

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Все для банка», г. Новосибирск

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Новосибирска, г. Новосибирск

о признании недействительным решения в части,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Все для банка» (далее по тексту – Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ, о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Новосибирска (далее по тексту – Инспекция, налоговый орган) № 65 от 22.06.2009 года «о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части предложения уплатить на прибыль в сумме 3 398 681 руб., соответствующих сумм пени и штрафа в сумме 679 736 руб., налог на добавленную стоимость в части 2 548 583 руб., соответствующих сумм пени и штрафа в сумме 298 012 руб.

Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 15.02.2010 года заявленные Обществом требования удовлетворены в полном объеме.

Не согласившись с решением суда первой, Инспекция обратилась в арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Новосибирской области от 15.02.2010 года отменить и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных Обществом требований, так как в ходе мероприятий налогового контроля налоговым органом установлен и отражен в решении факт неправомерного отнесения на расходы затрат и необоснованного предъявления Обществом к вычету сумм НДС по операциям, связанным с приобретением товара (работ, услуг) у ООО «Финмаш», ООО «Торг-Сиб», ООО «Сибресурс», ООО «Меркурий» в связи с представлением счетов-фактур, а также иных документов, содержащих недостоверные сведения, что подтверждается фактическими обстоятельствами дела. 

Подробно доводы налогового органа изложены в апелляционной жалобе.

В судебном заседании представители апеллянта доводы апелляционной жалобы поддержали по изложенным в ней основаниям, дополнив, что оплата производилась безналичным путем; кто открывал счета проверяли – это лица, указанные в учредительных документах; визуально определили, что подписи в учредительных документах не совпадают с подписями в первичных документах; всем руководителям контрагентов представлялись первичные документы, они отрицали принадлежность им подписей; факт поступления товара и последующая его реализация, а также факт постановки товара на учет и оприходования, не оспаривается; факт нахождения Карасева в местах лишения свободы подтверждается справкой УФСИН; он остается руководителем организации до настоящего времени; при допросе Карасев отрицал факт принадлежности ему подписей в первичных документах; общество состоит на учете, не исключено из ЕГРЮЛ; остатки товара при проверке учитывались.

Общество в отзыве на апелляционную жалобу и его представители в судебном заседании возражали против доводов жалобы, считая решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу налогового органа не подлежащей удовлетворению, так как налоговый орган, указывая на обстоятельства недобросовестности поставщиков заявителя, не представил доказательств совершения Обществом недобросовестных действий, а также не доказал, что налогоплательщик, вступив в договорные отношения с ООО «Финмаш», ООО «Торг-Сиб», ООО «Сибресурс», ООО «Меркурий», знал или должен был знать, что поставщики окажутся недобросовестными, то есть, что заявитель изначально действовал недобросовестно с целью необоснованного уменьшения своих налоговых обязательств перед бюджетом.

Письменный отзыв заявителя приобщен к материалам дела.

В судебном заседании представители заявителя дополнили, что были запрошены учредительные документы у контрагентов; правоспособность представителей проверяли, опровергнуть факт нахождения Карасева в местах лишения свободы не можем, но у него есть право на переписку (по почте или через адвоката); фирма сдает отчетность, ведет деятельность.

Проверив материалы дела, в порядке статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителей сторон, суд апелляционной инстанции считает решение Арбитражного суда Новосибирской области от 15 февраля 2010 года не подлежащими отмене по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2006 года по 31.12.2008 года.

В ходе проверки налоговым органом установлены нарушения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, которые отражены в Акте выездной налоговой проверки № 65 от 19.05.2009 года.

Начальник налогового органа, рассмотрев акт выездной налоговой проверки и иные материалы налоговой проверки, 22.06.2009 года принял решение № 65 «о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», которым Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 680 268 руб., за неполную уплату налога на добавленную стоимость в виде штрафа в размере 298 012 руб.

Этим же решением налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль в размере 3 401 341 руб., по налогу на добавленную стоимость в размере 2 548 583 руб., по единому социальному налогу в сумме 3600 руб., а также начислены пени в связи с неуплатой налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, НДФЛ в размере 1 897 576,4 руб.

Основанием для доначисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, начисления соответствующих сумм пеней и штрафных санкций, послужили выводы налогового органа о том, что Общество в проверяемом периоде неправомерно отнесло в расходы затраты возникшие в связи с осуществлением финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Финмаш», ООО «Торг-Сиб», ООО «Сибресурс», ООО «Меркурий», а также неправомерно применило налоговые вычеты по НДС, уплаченного указанным контрагентам в составе стоимости товаров (работ, услуг).

Так, в ходе мероприятий налогового контроля в отношении указанных выше контрагентов Инспекцией установлено следующее:

ООО «Финмаш» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска с 13.02.2004 года. Адрес, указанный в учредительных документах организации и адрес постоянно действующего исполнительного органа: г. Новосибирск, ул. Восход, 1 а, является адресом «массовой» регистрации юридических лиц; контрагент по указанному адресу не находится. Согласно бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Финмаш» на балансе организации отсутствовали основные средства (складские помещения, транспортные средства), оборотные активы, кроме директора (1 человек) иных работников не числилось; заработная плата не начислялась и не выплачивалась. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 9 месяцев 2005 года. Анализ движения денежных средств на банковском счете ООО «Финмаш» показывает, что денежные средства, перечисленные со счета организации, либо в дальнейшем обналичивались со счетов его корреспондентами, в том числе «проблемными» юридическими лицами, либо перечислялись на счета юридических лиц в оплату контрагентам с указанием «без НДС». Учредителем ООО «Финмаш» является Халюзин Денис Михайлович, который будучи допрошенным пояснил, что представлял за вознаграждение третьим лицам свой паспорт для регистрации юридических лиц на свое имя, к деятельности которых фактическое отношение не имел. Бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «Финмаш» не подписывал, первичные учетные документы в отношении финансово-хозяйственной деятельности указанной организации, счета-фактуры не подписывал, от своего имени никому не поручал этого делать. В проверяемом периоде руководителем ООО «Финмаш» являлся Майзельс Дмитрий Владимирович, назначенный решением единственного участника организации от 18.02.2004 года, который будучи допрошенным пояснил, что не являлся и не является руководителем ООО «Финмаш», никаких первичных бухгалтерских документов не подписывал; в декабре 2003 года терял паспорт, который в последствии ему был возвращен неизвестным лицом по домашнему адресу. Подписи руководителя ООО «Финмаш» Майзельс Д. В., имеющиеся на официальных учредительных и регистрационных документах и протоколе допроса свидетеля № 1 от 25.03.2009 года, визуально отличаются от подписей в представленных налогоплательщиком документах.

ООО «Торг-Сиб» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска с 27.05.2005 года. Адрес, указанный в учредительных документах организации и адрес постоянно действующего исполнительного органа: г. Новосибирск, пр-т Дзержинского, 5, является адресом «массовой» регистрации юридических лиц; контрагент по указанному адресу не находится. Согласно бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Торг-Сиб» на балансе организации отсутствовали основные средства (складские помещения, транспортные средства), оборотные активы, кроме директора (1 человек) иных работников не числилось; заработная плата не начислялась и не выплачивалась. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 9 месяцев 2006 года. Учредителем и руководителем ООО «Торг-Сиб» является Карасев Андрей Геннадьевич, который будучи допрошенным пояснил, что не являлся и не является руководителем указанной организации, никаких документов не подписывал; в проверяемом периоде находился в местах лишения свободы, а, следовательно, физически не мог выполнить функции руководителя спорной организации. Подписи руководителя ООО «Торг-Сиб» Карасева А. Г., имеющиеся на официальных учредительных и регистрационных документах и протоколе допроса свидетеля № 3 от 15.04.2009 года, визуально отличаются от подписей в представленных налогоплательщиком документах.

ООО «Сибресурс» поставлено на налоговый учет 11.08.2005 года в ИФНС России по Железнодорожному району Новосибирска. Данная организация 26.09.2007 года поставлена на учет в ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска. С момента постановки на учет в ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска организация не отчитывалась. Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 14.02.2008 года регистрация места нахождения ООО «Сибресурс» ИФНС России по Железнодорожному району г. Новосибирска признана недействительной. Организация 24.03.2008 года снята с учета в ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска по причине признания государственной регистрации изменения адреса места нахождения юридического лица недействительной по решению суда. ООО «Сибресурс» снято с учета в ИФНС России по Железнодорожному району Новосибирска 11.09.2008 года в связи с ликвидацией (банкротство) по решению суда. Адрес, указанный в учредительных документах ООО «Сибресурс» и адрес постоянно действующего исполнительного: г. Новосибирск, проспект Димитрова, 15, является адресом «массовой» регистрации юридических лиц; контрагент по указанному адресу не находится. Согласно бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сибресурс» на балансе организации отсутствовали основные средства (складские помещения, транспортные средства), оборотные активы, кроме директора (1 человек) иных работников не числилось; заработная плата не начислялась и не выплачивалась. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 2006 год. Анализ движения денежных средств на банковском счете ООО «Сибресурс» показывает, что денежные средства, перечисленные со счета организации, либо в дальнейшем обналичивались со счетов его корреспондентами, в том числе «проблемными» юридическими лицами, либо перечислялись на счета юридических лиц в оплату контрагентам с указанием «без НДС». Учредителем и руководителем организации является Васильев Андрей Васильевич, который будучи допрошенным пояснил, что не являлся и не является руководителем указанной организации, никаких документов не подписывал. Подписи руководителя ООО «Сибресурс» Васильева А. В., имеющиеся на официальных учредительных и регистрационных документах и протоколе допроса свидетеля № 4 от 17.04.2009 года, визуально отличаются от подписей в представленных налогоплательщиком документах.

ООО «Меркурий» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска с 04.11.2004 года. Адрес, указанный в учредительных документах ООО «Меркурий» и адрес постоянно действующего исполнительного: г. Новосибирск, проспект Димитрова, 1, является адресом «массовой» регистрации юридических лиц; контрагент по указанному адресу не находится. Согласно бухгалтерской и налоговой отчетности контрагента на балансе организации отсутствовали основные средства (складские помещения, транспортные средства), оборотные активы, кроме директора (1 человек) иных работников не числилось; заработная плата не начислялась и не выплачивалась. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 9 месяцев 2006 год. Учредителем и руководителем организации является Козихин Виктор Николаевич, который будучи допрошенным пояснил, что не являлся и не является руководителем указанной организации, никаких документов не подписывал, терял паспорт. Подписи руководителя ООО Меркурий» Козихин В. Н., имеющиеся на официальных учредительных и регистрационных документах и письменных объяснениях, визуально отличаются