Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2013 по делу n А27-5355/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый судебный акт

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки, 24

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                                                     Дело № А27-5355/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 25 сентября 2013 года

Полный текст постановления изготовлен 01 октября 2013 года

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Кривошеиной  С. В.

судей Журавлевой В. А., Ходыревой Л. Е.         

при ведении протокола судебного заседания секретарем Плешивцевой Ю. В.

с использованием средств аудиозаписи

при участии:

от заявителя: без участия,

от заинтересованного лица: Королева А. В. по дов. от 09.01.2013,

рассмотрев в судебном заседании апелляционные жалобы федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 5 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Кемеровской области» и Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонного) на решение Арбитражного суда Кемеровской области от 30.07.2013 по делу № А27-5355/2013 (судья Ходякова О. С.) по заявлению Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонного) (ИНН 4205168040, ОГРН 1084205020965), г. Кемерово, к федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 5 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Кемеровской области» (ИНН 4205011184, ОРГН 1024200685442), г. Кемерово, о взыскании 171 604,77 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонное) (далее – Управление ПФР, Фонд) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о взыскании с Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 5 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Кемеровской области» (далее – ФКУ ИК-5 ГУФСИН России по Кемеровской области, учреждение) 171 604,77 руб. штрафных санкций.

Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 30.07.2013 заявленные требования удовлетворены частично - с ФКУ ИК-5 ГУФСИН России по Кемеровской области взысканы штрафные санкции в сумме 17 200 руб. в доход соответствующего бюджета, в остальной части - отказано.

            Не согласившись с данным решением, ФКУ ИК-5 ГУФСИН России по Кемеровской области обратилось в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение арбитражного суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование апелляционной жалобы ее податель, со ссылкой на Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 79 от 11.08.2004, указывает, что Управлением ПФР в суде не было представлено информации и документов, по каким застрахованным лицам были предоставлены недостоверные (неполные) сведения, при таких обстоятельствах, Фондом неверно произведен расчет штрафа, который принят судом.

Более подробно доводы апеллянта изложены в апелляционной жалобе.

Управление ПФР отзыв на апелляционную жалобу учреждения в материалы дела не представило.

02.09.2013 в материалы дела также поступила апелляционная жалоба Управления ПФР на вынесенный судом первой инстанции судебный акт, в котором, заявитель просит решение суда первой инстанции отменить в обжалуемой им части и принять новый судебный акт.

По мнению апеллянта, судом была несоразмерно уменьшена сумма штрафа для взыскания, действующим законодательством не установлен механизм применения смягчающих обстоятельств; несвоевременное предоставление индивидуальных сведений создает существенные препятствия для реализации застрахованными лицами конституционного права на пенсионное обеспечение.

ФКУ ИК-5 ГУФСИН России по Кемеровской области в представленном до судебного заседания отзыве на апелляционную жалобу Фонда, не соглашается с ее доводами и поясняет, что учреждение незаконно и необоснованно привлечено к ответственности.

На основании части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителей Управления ПФР, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель учреждения  настаивал на доводах апелляционной жалобы и просил решение суда первой инстанции отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать полностью; против удовлетворения апелляционной жалобы Фонда возражал.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционных жалоб, отзыва, заслушав представителя учреждения, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что ФКУ ИК-5 ГУФСИН России по Кемеровской области является страхователем, уплачивающим страховые взносы за застрахованных лиц; плательщиком страховых взносов.

15.05.2012 страхователь представил в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения индивидуально­го (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсион­ного страхования за 1 квартал 2012 года.

Фондом установлено, что расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР, документы по формам АДВ-6-2, СЗВ-6-2, СЗВ-6-1 содержали недостоверную информацию (сумма уплаченных страховых взносов, указанных в отчетности, не соответствовала данным о фактически уплаченных страховых взносах).

В расчете формы РСВ-1 ПФР указано об уплате за 1 квартал 2012 года (строка 140) 1 301 985,94 руб. страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, 331498,95 руб. страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Остаток переплаты на начало расчётного периода по страховым взносам по страховой части (отрицательное значение строки 150) составил 18 734 руб., остаток задолженности по страховым взносам, подлежащим уплате на начало расчетного периода, по накопительной части (положительное значение строки 150) – 12702 руб.

Итого по данным расчета формы РСВ-1 ПФР уплата составила 1 320 719,94 руб. по страховой части трудовой пенсии, 259 455,69 руб. по накопительной части трудовой пенсии.

Аналогичные сведения отражены в отчетности по форме АДВ-6-2.

Фактически за период с 01.01.2012 по 31.03.2012 было уплачено 1 398 078, 82 руб. страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, 235 406,07 руб. страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (без учета переплаты, заложенности за предыдущий период, реестр поступления платежей от страхователя за период с 01.01.2012 по 31.03.2012).

Расхождение в сведениях об уплаченных страховых взносах между данными расчета формы РСВ-1 ПФР и фактически уплаченных страховых взносах составило по страховой части трудовой пенсии 96 092,88 руб., по накопительной части – 24 049,62 руб.

Установив, что представленные сведения содержали ошибки в сведениях об уплаченных страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии, Фонд письмом от 01.06.2012 № 20-8277 известил об этом учреждение с указанием срока предоставления исправленных форм документов не позднее 26.06.2012.

18.05.2012 учреждение повторно представило индивидуальные сведения за 1 квартал 2012 года, которые также не были приняты Управлением ПФР в связи с ошибками (несоответствие данных об уплаченных суммах страховых взносов).

16.07.2012 специалистом Управления ПФР составлен акт № 785 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в котором зафиксирован факт нарушения норм Закона № 27-ФЗ, а именно представление недостоверных индивидуальных сведений в территориальный орган ПФР.

Указанный акт был направлен страхователю 18.07.2012.

28.08.2012 по результатам рассмотрения акта камеральной проверки от 16.07.2012 № 785 Управлением ПФР принято решение № 785 о привлечении ФКУ ИК-5 ГУФСИН России по Кемеровской области к ответственности за представление недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, в виде штрафа в размере 171 604,77 руб.

01.10.2012 на основании решения Управлением ПФР выставлено требование №785 об уплате штрафа до 22.10.2012.

08.10.2012 учреждение представило исправленные сведения за 1 квартал 2012 года, принятые Управлением ПФР.

Поскольку сумма штрафа уплачена не была, Управление обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о взыскании суммы штрафа в судебном порядке.

Удовлетворяя заявленные требования частично, суд первой инстанции исходил из того, что решение о привлечении страхователя к ответственности основано на нормах закона, однако посчитал возможным применить смягчающие обстоятельства и уменьшить сумму штрафа до 17 200 руб.

Седьмой арбитражный апелляционный суд при рассмотрении апелляционной жалобы исходит из следующего.

            В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании.

Данный Закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Как следует из статьи 1 Закона № 27-ФЗ, под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 6 Закона № 167-ФЗ и абзацу 4 статьи 1 Закона № 27-ФЗ ФКУ ИК-5 ГУФСИН России по Кемеровской области является страхователем.

Обязанность страхователей по предоставлению сведений о застрахованных лицах закреплена в пункте 1 статьи 8, статье 15 Закона № 27-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь обязан ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представлять о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) сведения.

Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Документы в электронной форме, содержащие указанные сведения, должны быть заверены электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».

Контроль за достоверностью сведений о стаже и заработке, представляемых страхователями, осуществляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Сведения, предусмотренные пунктом 2 статьи 6 Закона № 27-ФЗ, представляются в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с утвержденными им в установленном порядке формами документов и инструкциями.

Указанные сведения могут представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме (на магнитных носителях или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений.

При представлении сведений в электронной форме соответствующий орган Пенсионного фонда российской Федерации направляет страхователю подтверждение приема указанных сведений в форме электронного документа.

Непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений влечет ответственность страхователя по части 3 статьи 17 названного Закона в виде взыскания штрафа в размере 10 процентов причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Следовательно, указанная норма права предусматривает два состава правонарушения: несвоевременное представление сведений и представление неполных и (или) недостоверных сведений.

Письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ», определено, что обязательным условием для применения штрафной санкции, предусмотренной данной нормой, является наличие события правонарушения, а именно факт непредставления в установленные сроки в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, тогда как формальный подход к наложению штрафа при наличии ошибок в формах отчетности, представляемых страхователями, недопустим. При этом любая санкция должна применяться с учетом принципов виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Факт получения страховщиком индивидуальных сведений от ФКУ ИК-5 ГУФСИН России по Кемеровской области за 1 квартал 2012 года 15.02.2012, то есть в определенный законом срок, подтверждается материалами дела.

При проверке данных сведений территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в отчете были выявлены ошибки. Страхователю было предложено представить исправленные формы, в связи с чем, документы были возвращены.

18.05.2012 учреждение повторно представило индивидуальные сведения за 1 квартал 2012 года, которые не были приняты Управлением ПФР в связи с ошибками (несоответствие данных об уплаченных суммах страховых взносов).