Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2013 по делу n А45-12157/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки, 24

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

 г. Томск                                                                                                     Дело № А45-12157/2013 «25» декабря 2013 года.

Резолютивная часть постановления объявлена 20 декабря 2013 года.

Полный  текст постановления изготовлен 25 декабря 2013 года.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  М.Х. Музыкантовой

судей: А.Л. Полосина,  С.Н. Хайкиной

при ведении протокола судебного заседания   секретарем Мавлюкеевой А.М.

с  использованием   средств аудиозаписи

с участием в заседании

от истца: без участия (извещен),

от ответчика: Кузнецова И.С. по доверенности .№ 51 от 29.07.2013 г., удостоверение,

рассмотрев в судебном заседании дело  по апелляционной жалобе   Общества с ограниченной ответственностью «Нафтаев и партнеры»

на решение Арбитражного суда Новосибирской области

от  06 ноября 2013 года  по делу А45-12157/2013 (судья   Тарасова С.В.)

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Нафтаев и партнеры», г. Новосибирск

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска, г Новосибирск

о признании незаконными действий налогового органа, возврате из бюджета,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Нафтаев и партнеры» (далее по тексту -  заявитель, Общество) обратилось с заявлением в Арбитражный суд Новосибирской области к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска (далее по тексту - налоговый орган, Инспекция) о признании незаконными действий налогового орган по обращению взыскания на денежные средства инкассовыми поручениями № 516 и № 517 от 24.05.2013 г. и обязании устранить допущенные нарушения прав и интересов Общества путем возврата взысканных сумм налога и пеней в размере 11173 рубля 72 коп. на его расчетный счет.

Решением Арбитражного суда Новосибирской области от  06 ноября 2013 года Обществу в удовлетворении заявленных требований оказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, заявитель обратился в апелляционный суд с жалобой, в которой просит обжалуемое решение Арбитражного суда Новосибирской области отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В обоснование доводов апелляционной жалобы  заявитель ссылается на то, что решение суда основано на письменных доказательствах, которые не соответствуют по своему содержанию требованиям, предъявленным к письменным доказательствам пунктом 1 статьи 75 АПК РФ; представленная в материалы дела копия требования не соответствует требованиям предусмотренным в статьей 69 НК РФ; сумма пени по требованию №5624, начислялась не на ту сумму налога, которая указана в требовании, а на авансовые платежи по УСН, которые взыскивались на основании другого требования (№4614 от 22.03.2013 года) и другого решения о взыскании (№14902 от 29.04.2013 года).

Подробно доводы изложены в апелляционной жалобе.

Инспекция представила отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит апелляционную жалобу оставить без удовлетворения, считает решение суда законным и обоснованным.

Подробно доводы изложены в отзыве на апелляционную жалобу.

В судебном заседании представитель налогового органа возражала против удовлетворения апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве, просила решение суда оставить без изменения.

Общество о месте и времени судебного разбирательства извещено надлежащим образом, в судебное заседание арбитражного суда апелляционной инстанции представителя не направило.

На основании части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ) апелляционный суд считает возможным рассмотреть дело в настоящем судебном заседании в отсутствие представителя Общества.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, заслушав представителя налогового органа, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции считает его не подлежащим отмене по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ООО «Нафтаев и партнеры» применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения - «доходы».

04.03.2013 года ООО «Нафтаев и партнеры» представлена налоговая декларация по УСН за 2012 г., срок уплаты по которой за 2012 год - до 01.04.2013 г.

На основании требования № 5624 и решения № 15006 Инспекция произвела списание денежных средств со счета заявителя на основании инкассового поручения № 516 от 24.05.2013 года на сумму 7607 руб. и инкассового поручения № 517 от 24.05.2013 года на сумму 3566,72 руб., что и послужило основанием для обращения Общества в суд первой инстанции с соответствующим заявлением.

Арбитражный суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении требований заявителя, принял правильное по существу решение, при этом выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм действующего законодательства.

Суд апелляционной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции,  отклоняя доводы апелляционной  жалобы, при этом исходит из следующего.

По смыслу части 1 статьи 198, части 2 статьи 201 АПК РФ для признания ненормативного акта недействительным, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, незаконными необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствие ненормативного правового акта, решений, действий (бездействия) закону и нарушение актом, решениями, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, 04.03.2013 года Обществом представлена налоговая декларация по УСН за 2012 год, срок уплаты по которой за 2012 год - до 01.04.2013 г.

Согласно пункту 1 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации.

Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетный период используется таким налогоплательщиком для исчисления авансовых платежей.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Таким образом, как верно указано судом первой инстанции, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, согласно налоговой декларации по УСН, представленной Обществом в налоговый орган за 2012 г., Обществом исчислены авансовые платежи к уплате, а именно: - сумма авансового платежа за I квартал 2012 года в размере 26 332,00 руб.; - сумма, авансового платежа за 2 квартал 2012 года в размере 8 581,00 руб. (нарастающим итогом - 34913,00 руб.); -    сумма авансового платежа за 9 месяцев 2012 года  в размере 12 776,00 руб. (с нарастающим итогом - 47 689,00 руб.); -  сумма налога за 4 квартал 2012 года - 7 607,00 руб.

Сумма исчисленного налога за налоговый период 2012 г., согласно строке 260 декларации, составляет 59 100,00 руб. (985 000,00x6%).

Согласно строке 280 декларации сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на ОПС, а также выплаченных работникам в течение  налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности составляет 3 804,00 руб. Данная сумма уменьшает налоговую базу по УСН.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2012 год, составляет 55 296,00 руб. (59 100- 3804,00).

Таким образом, материалами дела подтверждается обязанность Общества уплатить исчисленные в налоговой деклараций авансовые платежи по УСН за 2012 год по следующим срокам уплаты: - 26 332,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2012 г. за 1 квартал 2012г. (строка 030 декларации); - 8 581,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2012г за полугодие 2012 года (строка 040 декларации); - 12 776,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2012 за 9 месяцев 2012г. (строка 050 декларации); - 7 607,00 руб. по сроку уплаты 01.04.2013 за 2012 г.

Обратного Обществом в нарушение статьи 65 АПК РФ не доказано.

Согласно статье 75 НК РФ пенями признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу главы 11 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет, на основании пункта 3 статьи 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки' исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

С учетом изложенного, поскольку Обществом указанные выше суммы авансовых платежей не были уплачены в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,  Инспекцией в соответствии с НК РФ правомерно начислены пени в размере 3 566,75 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах; во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог; правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней (пункты 4, 8 статьи 69 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2, 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей; требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения; правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате пеней.

Статьей 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика организации, индивидуального предпринимателя в банках, при этом взыскание осуществляется налоговым органом путем принятия соответствующего решения, направления в банк соответствующего поручения на списание и перечисление необходимых денежных средств. Положения статьи 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней (пункт 10 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Взыскание задолженности по уплате налогов, пеней, налоговых санкций за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя производится по правилам статьи 47 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения