Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.05.2014 по делу n А27-12681/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

(Постановление Кемеровского городского Совета народных депутатов от 23.01.2008 № 65) на ремонт отмостки дома по пр. Октябрьский,43. Работа по договору выполняется подрядчиком его силами и средствами, стоимость работ составляет 210 177 рублей, в том числе НДС; срок действия договора с 19.10.2009 до 19.11.2009;

- договор подряда от 20.05.2009 № 8 (том 18, лист дела 42) на выполнение подрядчиком (ООО «СтройЛидер») работ по капитальному ремонту за счет средств в размере 2 рубля 30 копеек за 1 кв. м, собранных с собственников жилых и нежилых помещений с учетом доли бюджета (Постановление Кемеровского городского Совета народных депутатов от 23.01.2008 № 65) на ремонт отмостки дома по пр. Октябрьский,43. Работа по договору выполняется подрядчиком его силами и средствами, стоимость работ составляет 71 959 рублей, в том числе НДС; срок действия договора с 25.05.2009 до 25.06.2009;

- договор подряда от 27.07.2009 №10 (том 18, листы дела 38-40) на выполнение подрядчиком (ООО «СтройЛидер») работ по капитальному ремонту за счет средств в размере 2 рубля 30 копеек за 1 кв. м, собранных с собственников жилых и нежилых помещений с учетом доли бюджета (Постановление Кемеровского городского Совета народных депутатов от 23.01.2008 № 65) на ремонт отмостки дома по пр. Ленина, 66,70,70А,70В,76Б,82Б, пр.Октябрьский,47, ул. Спортивная, 20А. Работа по договору выполняется подрядчиком его силами и средствами, стоимость работ составляет 850 854 рубля, в том числе НДС; срок действия договора с 27.07.2009 до 25.09.2009;

- договор подряда от 22.11.2010 № КР2311/02 (том 18, листы дела 59-62) на выполнение подрядчиком (ООО «СтройЛидер») работ по капитальному ремонту за счет средств в размере 2 рубля 53 копейки за 1 кв. м, собранных с собственников жилых и нежилых помещений с учетом доли бюджета (Постановление Кемеровского городского Совета народных депутатов от 23.01.2008 № 65) на капитальный ремонт крыльца подъездов 1, 2 жилого дома по пр. Ленина, 76. Работа по договору выполняется подрядчиком его силами и средствами, стоимость работ указана как ориентировочная и составляет 150 000 рублей, в том числе НДС; срок выполнения работ с 22.11.2010 до 22.01.2011.

2) ООО «Стройснабсервис» (ИНН 5406408103):

- договор подряда от 10.11.2009 № 1011/1(том 16, листы дела 117-118) на выполнение подрядчиком (ООО «Стройснабсервис») работ по капитальному ремонту за счет средств в размере 2 рубля 53 копейки за 1 кв. м, собранных с собственников жилых и нежилых помещений с учетом доли бюджета (Постановление Кемеровского городского Совета народных депутатов от 28.11.2008 № 166) на установку металлических дверей. Работа по договору выполняется подрядчиком его силами и средствами, стоимость работ составляет 270 000 рублей, в том числе НДС; срок выполнения работ с 11.11.2009 до 30.12.2009;

- договор подряда от 18.01.2010 № 2 (том 16, листы дела 113-116) на выполнение подрядчиком (ООО «Стройснабсервис») работ по капитальному ремонту за счет средств в размере 2 рубля 53 копейки за 1 кв. м, собранных с собственников жилых и нежилых помещений с учетом доли бюджета (Постановление Кемеровского городского Совета народных депутатов от 28.11.2008 № 166) на капитальный ремонт системы отопления, водоразбора холодной воды подвальных помещений жилых домов по адресам: пр. Ленина, 76А, 72, бр. Пионерский,12А, пр. Октябрьский, 20Б, 13, ул. Спортивная,24. Работа по договору выполняется подрядчиком его силами и средствами, стоимость работ составляет 583 433 рубля 08 копеек, в том числе НДС; срок выполнения работ с 20.01.2010 до 20.03.2010.

Вышеуказанные договоры подписаны со стороны ООО «РЭУ №10» Чаленко Н.М., со стороны контрагентов: от ООО «СтройЛидер» - руководителем Худяковой Е.А, от ООО «Стройснабсервис» - руководителем Домниковым И.С.

В подтверждение довода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды Инспекция ссылается на обстоятельства, установленные в ходе проверки в отношении контрагентов, а именно:

ООО «СтройЛидер» с 24.10.2008 по 16.12.2010 состояло на налоговом учете в ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска, по адресу г.Новосибирск, ул. Мочищенское шоссе, 18.

С 16.12.2010г. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, адрес организации: г.Красноярск, ул. им.Академика Вавилова, 1, 9, 201.

16.06.2011 г. ООО СтройЛидер произвело реорганизацию в форме присоединения к ООО Камкор (ИНН 4205222361).

Учредителем с 24.10.2008 по 13.03.2009 и руководителем с 24.10.2008 по 17.03.2009 являлась Герасимова М.Н.;  учредителем в период с 13.03.2009 по 06.12.2010 и руководителем с 17.03.2009 по 16.11.2010 являлась Худякова Е.А.; с 16.11.2010 учредителем являлся Хлуднев А.А., руководителем с 16.11.2010 по 06.06.2011 являлся Гущин В.Н., с 06.06.2011– Бобеляк К.С.

Допрошенная в качестве свидетеля Худякова Е.А., кроме открытия в 2009 году по просьбе знакомого за денежное вознаграждение  расчетного счета ООО «СтройЛидер», отрицала свое отношение к деятельности организации и подписание первичных документов.

По адресу предыдущей регистрации организации (г. Новосибирск, ул. Мочищенское шоссе, 18)  ООО «СтройЛидер» не находилось.

Транспортные средства, имущество у организаций отсутствуют, численность работников - 1 человек, налоговая отчетность не сдавалась, декларации по налогу на прибыль и НДС за 2008-2009г. представлены с нулевыми показателями или с минимальными размерами налога, подлежащего уплате в бюджет, отчеты в пенсионный фонд не предоставлялись.

Отсутствуют перечисления денежных средств за аренду помещений, коммунальных платежей, иные общехозяйственные расходы, свидетельствующие о нормальной деятельности организации.

Поступившие на счет денежные средства в этот же день или на следующий день перечислялись на расчетный счет ЗАО «Техника», в последующем денежные средства снимались с назначением платежа «прочие выдачи».

ООО «Стройснабсервис» с 22.08.2007 было зарегистрировано в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска по адресу: г. Новосибирск, ул. Мичурина, 24. В связи со сменой местонахождения 14.09.2010г. поставлено на учет в ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска по адресу: 630051г. Новосибирск, ул. Дзержинского,81/1. Фактически по указанному адресу организация не располагается.

Учредителями и руководителями ООО «Стройснабсервис» в разные периоды значились Домников И.С.(с 20.08.2007 по 18.02.2008), Шкловская Н.А. (с 19.02.2008 по 16.04.2009), Степанов Н.Н. (с 14.09.2009 по 18.11.2010), Клочков А.А. с 19.11.2010.

Основной вид деятельности – оптовая торговля универсальным ассортиментом товаров. Среднесписочная численность – 1 человек, сведения о наличии имущества и транспортных средств отсутствуют, последняя отчетность представлена за 3 квартал 2010 года с минимальными начислениями налоговых платежей.

У контрагента отсутствуют расходы, связанные с производственной деятельностью (аренда, плата за электричество, коммунальные платежи).

Согласно допросу заявленного руководителя контрагента Домникова И.С. он отрицает участие в руководстве и деятельности данной организации, что согласуется с ответом нотариуса от 17.02.2012 (исх. №47) об отсутствии регистрационной записи по удостоверению подписи Домникова И.С. на банковской карточке с образцами подписей и оттиска печати ООО «Стройснабсервис» (том 5 лист дела 31) и выводами, изложенными в заключении эксперта от 04.10.2011 № 454 (том 5, листы дела 1-6), согласно которым подписи в договорах подряда, счетах-фактурах, товарных накладных, справках о стоимости выполненных работ и затрат, актах, карточке с образцами подписей и оттиска печати, банковских чеках выполнены не Домниковым И.С., а другими (разными) лицами.

Обществом были приняты к учету расходы в рамках взаимоотношений с ООО «Феникс» (ИНН 4205192766), которое оказывало обществу услуги по содержанию мест общего пользования, уборки территории. Документы по взаимоотношениям с указанным контрагентом обществом не представлены со ссылкой на их изъятие органами полиции.

Как следует из материалов дела, ООО «Феникс»  состоит на налоговом учете с 28.01.2010 в ИФНС России по г. Кемерово (адрес регистрации: г. Кемерово, ул. Западная, 32, является адресом места жительства руководителя); с 28.06.2011 в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска (юридический адрес: г. Новосибирск, ул. Писарева, 102, 312); с 15.11.2011 прекратило деятельность путем присоединения, правопреемником является ООО «Сибпром» (ИНН 4205154707).

Основной вид деятельности ООО «Феникс» прочая оптовая торговля; персонал, имущество, транспортные средства отсутствуют; последняя налоговая отчетность предоставлена 19.07.2010. Учредителем и руководителем являлась Кузьмина В.В.

Среднесписочная численность – 1 человек, сведения о наличии имущества и транспортных средств отсутствуют.

Договор расчетно-кассового обслуживания заключался ООО «Феникс» в лице директора Кузьминой В.В., лицо, наделенное правом второй подписи, отсутствует. Из анализа расчетного счета общества следует, что ООО «Феникс» не осуществляло платежи на аренду, коммунальные платежи, услуги телефонной связи. Денежные средства, перечисленные в адрес ООО «Феникс» были в дальнейшем обналичены взаимозависимыми физическими лицами путем снятия с расчетного счета по чекам Любушкиной Н.Ю., Кузьминой В.В., Михеевой Н.Ю.

В ходе допроса Кузьмина В.В. не отрицала свое отношение к регистрации общества, руководство им, снятие с расчетного счета денежных средств, заключение с ООО «РЭУ-10» договоров через посредников, которых не смогла назвать, отрицала свое знакомство с руководителями налогоплательщика. Контроль за работой осуществлялся  через доверенных лиц, она подписывала только представленные документы.

По ООО «Артемида» (ИНН 4205176718) налогоплательщиком  заявлены расходы по оказанию услуг текущего содержания мест общего пользования, уборки территорий.

В ходе налоговой проверки установлено, что указанный контрагент зарегистрирован в ИФНС России по г. Кемерово 19.03.2009 по адресу: г. Кемерово, ул. Ворошилова, 6-48. В связи со сменой местонахождения 26.07.2010 поставлено на учет в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска по адресу: г. Новосибирск, ул. Мичурина,12А-301/1. Учредителем с 19.03.2009 по 31.03.2010 и руководителем с 19.03.2009 по 26.04.2010 ООО «Артемида» являлась Сонец Д.И. (Косарева Д.И.),  учредителем с 01.04.2010 по 19.09.2010 и руководителем с 27.04.2010 по 19.09.2010 Маханева С.С., с 07.09.2010 учредителем является Шерстнев В.В., с 20.09.2010 руководителем Медведев А.Ю.

Основной вид деятельности организации – аренда легковых автомобилей.  

Среднесписочная численность – 1 человек, сведения о наличии имущества и транспортных средств отсутствуют, последняя отчетность представлена за 2 квартал 2010 года с минимальными начислениями налоговых платежей.

У контрагента отсутствуют расходы, связанные с производственной деятельностью (аренда, плата за электричество, коммунальные платежи).

Денежные средства, перечисленные в адрес ООО «Артемида», были в дальнейшем обналичены путем зачисления на расчетный счет ООО «Кобальт» с последующим снятием наличных денежных средств.

Допрошенный Медведев А.Ю. отрицал свое отношение к указанной организации. Сонец Д.И. (Косарева Д.И.) не оспаривала факт учреждения ООО «Артемида», финансово-хозяйственную деятельность общества осуществляла на основании выданной ею доверенности Василицына А.Н.   

Василицына А.Н. (протокол допроса от 15.08.2012, том 15, листы дела 60-63) подтвердила ведение бухгалтерского учета ООО «Артемида», пояснила при этом, что по ее указанию физические лица снимали денежные средства со счета организаций и вносили в кассу, она их выписывала под отчет на приобретение материалов; все документы составлялись и передавались на подпись через курьера.

По взаимоотношениям с ООО «УниверсалПром» (ИНН 5402489912) обществом представлены счета-фактуры, акты оказания услуг, путевые листы в отношении оказанных автотранспортных услуг (том 17).

Согласно актам названный контрагент оказывал ООО «РЭУ-10» автотранспортные услуги по вывозу крупногабаритного мусора с использованием грузовых автомобилей. Документы со стороны ООО «УниверсалПром» подписаны Яровым В.В.

ООО «УниверсалПром» зарегистрировано 23.01.2008 по адресу: г. Новосибирск, пр. Красный, 157; по месту регистрации не находится; учредителем и руководителем значится Яровой В.В; основной вид деятельности – прочая оптовая торговля; сведения о наличии имущества, транспортных средств отсутствуют, сведения о доходах на работников в период 2008 по 2010 годы в налоговый орган не представлялись; последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 12 месяцев 2009 года, налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2009 года.

       Движение денежных средств по счету контрагента носит транзитный характер, направлено на обналичивание поступающих денежных средств физическими лицами.

По взаимоотношениям с ООО ПСК «Креатор» (ИНН 5406339756) налогоплательщиком представлены счет-фактура от 30.01.2009 № 3001/01, акт оказания услуг № А3001/01 за январь 2009 года, путевые листы.

В соответствии с представленным актом ООО ПСК «Креатор» за январь 2009 года оказывало ООО «РЭУ-10» автотранспортные услуги по вывозу крупногабаритного мусора с использованием грузовых автомобилей и спецтехники (том 16, листы дела 119, 120). Документы со стороны контрагента подписаны руководителем Криницыным В.В.

Следуя материалам дела, ООО ПСК «Креатор» (учредитель Фомин В.М., руководитель Криницын В.В.)  зарегистрировано 25.01.2006 в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска по адресу г. Новосибирск, ул.Советская, 64, однако по указанному адресу не располагалось. 13.03.2012 общество снято с регистрационного учета по решению регистрирующего органа.  Среднесписочная численность организации составляла 1 человек, сведения о наличии имущества и транспортных средств отсутствуют. Последняя отчетность организацией представлена за 2008 год с нулевыми показателями.

По данным налоговой проверки Криницын В.В. осужден 11.03.2010 г. Первомайским районным судом г. Новосибирска к лишению свободы сроком на 4 года. По данным УФМС России по Новосибирской области паспорт, выданный на гр. Криницына В.В. с паспортными данными из ЕГРЮЛ, считается недействительным с 03.11.2010 в связи с его утерей.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО ПСК «Креатор» от ООО «РЭУ-10», перечислены на счета индивидуальных предпринимателей.

По всем вышеуказанным контрагентам директор и главный бухгалтер ООО «РЭУ-10» дали аналогичные показания: учредительные документы, выписки из ЕГРЮЛ, справки в налоговом органе об отсутствии задолженности  запрашивались; являются разовыми контрагентами, руководители, контактные телефоны, адреса неизвестны.

Исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные в