Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 21.07.2014 по делу n А45-15819/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить определение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки, 24

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                                               Дело № А45-15819/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 01 июля 2014 года

Постановление в полном объеме изготовлено 22 июля 2014 года

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Усенко Н.А.,

судей Кудряшевой Е.В., Логачева К.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Брагиной Д.С.,

при участии:

 от ФНС России: Чмихуна А.К. по доверенности от 22.04.2014 №105,

от должника, конкурсного управляющего: без участия (извещены),

от Казанцева С.Д. без участия (извещен),

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Казанцева Сергея Даниловича (рег.№ 07АП-5029/2014) на определение Арбитражного суда Новосибирской области от 23 апреля 2014 года (судья Худяков В.Я.) по делу №А45-15819/2013 о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью «ТД Кузбасс Латекс» (630051, г. Новосибирск, ул. Джамбула, д. 11 а, ОГРН 1094217003561, ИНН 4217115357) по заявлению Федеральной налоговой службы в лице Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Новосибирска о привлечении к субсидиарной ответственности бывшего руководителя общества с ограниченной ответственностью «ТД Кузбасс Латекс» Казанцева Сергея Даниловича,

УСТАНОВИЛ:

 решением Арбитражного суда Новосибирской области от 31.10.2013 общество с ограниченной ответственностью «ТД Кузбасс Латекс» (далее – ООО «ТД Кузбасс Латекс», должник) признано несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре банкротства отсутствующего должника, в отношении него открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим должника утверждена Бортникова Елена Петровна.

Сообщение о признании отсутствующего должника банкротом и об открытии в отношении него конкурсного производства опубликовано в газете «КоммерсантЪ» №216 от 23.11.2013.

            До завершения конкурсного производства Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Новосибирска обратилась 18.02.2014 в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением (уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника бывшего руководителя Казанцева Сергея Даниловича и взыскании с него 17 405 216руб. 75коп.

            Заявление обосновано ссылкой на статью 10 Закона о банкротстве, статью 399 Гражданского кодекса Российской Федерации и мотивировано тем, что Казанцев Сергей Данилович, являясь руководителем должника с 19.05.2009 по 04.03.2011, использовал схему уклонения уплаты налогов путем заключения фиктивных договоров с ООО «Промэнергетика» с целью искусственного завышения расходов на стоимость приобретенных товаров, и как следствие, получение необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налогооблагаемой прибыли; на счет ООО «Промэнергетика» перечислены денежные средства в сумме 17 197 957руб., тогда как ООО «Промэнергетика» не осуществляло поставок в адрес должника; кроме того, в 2009-2010 годах должник неправомерно (в отсутствие первичных документов, подтверждающих факт доставки, приобретения и принятия на учет товаров (работ, услуг) применил налоговый вычет по НДС в сумме 8586 065руб.; Казанцев С.Д. не проявил должной степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру обязательства и условиям оборота, заключил сделку с несуществующим юридическим лицом, не проверив его правоспособность и полномочия его представителя, не убедился в достоверности представленных контрагентом по сделке первичных бухгалтерских документов, служащих основанием для уменьшения налоговой базы.

            В связи с тем, что решение налогового органа №10 от 23.03.2012 о привлечении ООО «ТД Кузбасс Латекс» к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу, выявленная в ходе выездной налоговой проверки задолженность по налогам в сумме 15 725 963,32руб. образовалась вследствие действий (бездействия) контролирующих должника лиц в период 2009-2010 года, ФНС России считает, что должник признан банкротом по вине директора ООО «ТД Кузбасс Латекс» Казанцева Сергея Даниловича, в результате чего требования уполномоченного органа не погашены в виду недостаточности имущества должника.

            Определением Арбитражного суда Новосибирской области   от  23 апреля  2014 года с Казанцева Сергея Даниловича в пользу Федеральной налоговой службы в лице инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Новосибирска в порядке субсидиарной ответственности взыскано 17 405 216 рублей 75 копеек.

Сергей Данилович Казанцев не согласился с определением Арбитражного суда Новосибирской области от 23 апреля 2014 года, обратился с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, ссылаясь на неполное выяснение судом обстоятельств, имеющих значение для дела, недоказанность имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд считал установленными.

По мнению заявителя апелляционной жалобы, суд первой инстанции не исследовал вопрос о надлежащем субъекте ответственности с учетом срока исполнения Казанцевым С.Д. обязанностей руководителя общества до момента проведения выездной налоговой проверки и вынесения решения по ее результатам; у Казанцева С.Д. отсутствовала обязанность по предоставлению в налоговый орган; после прекращения полномочий директора  Казанцев С.Д. передал по акту приема-передачи от 07.03.2011 все документы финансово-хозяйственной деятельности общества новому директору Казанцеву С.А.; суд не исследовал вопрос о возможности взыскания денежных средств с ООО «Промэнергтехника» и принятых конкурсным управляющим мерах по взысканию с данного общества задолженности.

Кроме того, заявитель апелляционной жалобы считает, что возможности пополнения конкурсной массы не исчерпаны, так как перечисленные в пользу ООО «Промэнергтехника» денежные средства за не поставленный товар в конкурсную массу не возвращены, что не позволяет определить размер субсидиарной ответственности.

ФНС России представила в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит определение Арбитражного суда Новосибирской области от 23 апреля 2014 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу Казанцева С.Д. - без удовлетворения.

Конкурсный управляющий ООО «ТД Кузбасс Латекс» Бортникова Е.П., Казанцев Сергей Данилович, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились.

Арбитражный апелляционный суд считает возможным на основании статей 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие лиц, участвующих в деле.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель уполномоченного органа возражал против удовлетворения апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителя уполномоченного органа, проверив в порядке статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность определения Арбитражного суда Новосибирской области от 23.04.2014, арбитражный суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для отмены судебного акта.

Как следует из материалов дела, ООО «ТД Кузбасс Латекс» создано по решению от 28.04.2009 №1 единственного учредителя Казанцевой Вероники Юрьевны, которой утвержден Устав   ООО «ТД Кузбасс Латекс», сформирован уставный капитал общества номинальной стоимостью 10 000 рублей (100% доли уставного капитала принадлежит Казанцевой В.Ю.), назначен директор общества Казанцев Сергей Данилович.  

С момента создания ООО «ТД Кузбасс Латекс» руководителями являлись: Казанцев Сергей Данилович (с 19.05.2009 по 04.03.2011); Казанцев Алексей Сергеевич (с 04.03.2011 по 31.10.2011); Буланкин Василий Павлович (с 31.10.2011 по 23.11.2011); Ужегов Дмитрий Александрович (с 23.11.2011 по 06.02.2011); Хонюков Константин Геннадьевич (с 06.02.2012 по 24.10.2013).

В 2012 году Межрайонной ИФН России №4 по Кемеровской области проведена выездная налоговая проверка ООО «ТД Кузбасс Латекс», по результатам которой составлен акт №6 от 13.02.2012 и вынесено решение № 10 от 23.03.2012 о привлечении ООО «ТД Кузбасс Латекс» к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа в сумме 2 300 197руб., кроме того начислены пени в сумме 1 924 794,32руб., доначислен к уплате налог на прибыль и НДС в общей сумме 11 500 972руб.

Как установлено в акте выездной налоговой проверки №6 от 13.02.2012 и решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 10 от 23.03.2012,   в 2009, 2010 руководитель должника Казанцев Сергей Данилович использовал схему уклонения от уплаты налогов путем заключения фиктивных договоров с обществом с ограниченной ответственностью «Промэнергетика» (ИНН 5401322371) с целью искусственного завышения расходов на стоимость приобретенных товаров, и как следствие получение необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налогооблагаемой прибыли. 

Мероприятиями налогового контроля установлено отсутствие реальных хозяйственных операций между ООО «ТД Кузбасс Латекс» и обществом с ограниченной ответственностью «Промэнергетика».

Также в 2009, 2010 годах ООО «ТД Кузбасс Латекс» неправомерно применило налоговый вычет по НДС в сумме 8 586 065 рублей, а именно при расчете подлежащей уплате в бюджет суммы НДС общество уменьшило размер платежа на сумму налогового вычета - 8 586 065 рублей, при этом не подтвердило документально основания для получения налогового вычета (не представлены счета-фактуры и первичные документы, подтверждающие факт доставки, приобретения и принятия на учет товаров (работ, услуг).

04.09.2013 Федеральная налоговая служба обратилась в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании должника банкротом в связи с наличием у него просроченной свыше трех месяцев задолженности в размере 17 405 216 рублей 75 коп.

Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 31.10.2013 ООО «ТД Кузбасс Латекс» признано несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре банкротства отсутствующего должника, в отношении него открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим должника утверждена Бортникова Елена Петровна. Этим же решением требование Федеральной налоговой службы в размере 17 405 216 рублей 75 копеек, в том числе: 11 561 486 рубля 61коп. основного долга, 3 543 169 рублей 94коп. пени, 2 300 560 рублей 20 коп. штрафа включено в реестр требований кредиторов в третью очередь.

Из отчетов конкурсного управляющего следует, что имущества у должника нет, денежные средства отсутствуют, требование уполномоченного органа не может быть удовлетворено за счет конкурсной массы.

ФНС России, полагая, что на руководителя должника Казанцева С.Д. должна быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам должника в размере 17 405 216 рублей 75 копеек,  ввиду отсутствия имущества у должника и не удовлетворения требований уполномоченного органа, что в результате неправомерных действий бывшего руководителя должника Казанцева С.Д., использовавшего схему уклонения от уплаты налогов с целью искусственного завышения расходов на стоимость приобретенных товаров и получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налогооблагаемой прибыли, государству причинены убытки в размере задолженности общества по обязательным платежам перед бюджетом в сумме 17 405 216 рублей 75 копеек, включенной в реестр требований кредиторов, обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленное требование, исходил из доказанности уполномоченным органом совокупности условий, необходимых для привлечения бывшего руководителя должника Казанцева Сергея Даниловича к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.

Суд апелляционной инстанции считает указанные выводы суда первой инстанции соответствующими действующему законодательству, установленным по делу обстоятельствам и имеющимся доказательствам.

Согласно статье 32 Закона о банкротстве и части 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).

Пунктом 1 статьи 399 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что субсидиарная (дополнительная к ответственности другого лица, являющегося основным должником) ответственность может быть установлена законом, иными правовыми актами или условиями обязательства.

В силу пункта 3 статьи 56 Гражданского кодекса Российской Федерации учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечают по обязательствам юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом либо учредительными документами юридического лица.

Если несостоятельность (банкротство) юридического лица вызвана действиями учредителей (участников), собственника имущества юридического лица или других лиц, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на таких лиц в случае недостаточности имущества юридического лица может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Согласно абзацу 2 пункта 5 статьи 10 Закона о банкротстве заявление о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности может быть подано в ходе конкурсного производства конкурсным управляющим по своей инициативе либо по решению собрания кредиторов или комитета кредиторов, а по основаниям, предусмотренным пунктами 2 и 4 настоящей статьи, также может быть подано конкурсным кредитором или уполномоченным органом.

Основания привлечения руководителя должника к субсидиарной ответственности за доведение организации до банкротства закреплены в пункте 4 статьи 10 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Согласно пункту 4 статьи 10 Закона о банкротстве (в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона № 73-ФЗ и на момент возникновения обстоятельств,