Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2015 по делу n А27-21072/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый судебный акт

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки 24.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                                              Дело №А27-21072/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 06 марта 2015 года

Полный текст постановления изготовлен 11 марта 2015 года

Седьмой Арбитражный апелляционный суд  в составе

председательствующего: судьи Усаниной Н.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Орловой Е.В. с  использованием средств аудиозаписи

при участии:

от заявителя: Трефилова О.А. по доверенности от  10.06.2014г. (на три года)

от заинтересованного лица:  без участия

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу закрытого акционерного общества «Транспортная компания «Новотранс»

на решение Арбитражного суда Кемеровской области

от 19 января 2015 по делу №А27-21072/2014 (судья Бородынкина А.Е.), рассмотренному в порядке упрощенного производства)

по заявление закрытого акционерного общества «Транспортная компания «Новотранс», город Кемерово

 к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кемеровской области

о признании незаконным постановления о назначении административного наказания №32-14/347 от 27.10.2014

                                              У С Т А Н О В И Л:

Закрытое акционерное общество «Транспортная компания «Новотранс» (далее-  ЗАО «ТК «Новотранс», Общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявление к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кемеровской области (далее - административный орган, Управление) об оспаривании постановления о назначении административного наказания от 27 октября 2014 года № 32-14/347.

Дело рассмотрено Арбитражным судом Кемеровской области в порядке упрощенного производства на основании статьи 226 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. 

Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 19.01.2015 в удовлетворении заявленных ЗАО «ТК «Новотранс» требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом ЗАО «ТК «Новотранс» в поданной апелляционной жалобе, ссылаясь на  неправильное применение судом норм материального и процессуального права,  срок давности привлечения Общества к административной ответственности Управлением пропущен; в протоколе об административном правонарушении  неверно указаны сведения о лице, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, что является существенным недостатком протокола,  просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт.

Административный орган в представленном отзыве просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В соответствии со статьей 272.1 АПК РФ, пунктов 26, 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 08.10.2012  №62 «О некоторых вопросах рассмотрения арбитражными судами дел в порядке упрощенного производства», судом апелляционной инстанции, с учетом не приведения в апелляционной жалобе доводов о том, что дело, рассмотренное в порядке упрощенного производства, подлежало рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства, апелляционная жалоба ЗАО «ТК «Новотранс»  рассмотрена в порядке упрощенного производства.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке, установленном статьями 266, 268 АПК РФ, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, заслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции подлежащим отмене.

Как следует из материалов дела, 08.10.2008г.  между нерезидентом «SKLAD OPALU I MATERIALOV BUDOWLANYCH TIM SOBIANEK», Польша и ООО «ТК «Новотранс» (исполнитель) был заключен договор №ТЭ-349-10/08 на оказание услуг, связанных с перевозкой груза.

10.10.2008 ООО «ТК «Новотранс» оформило по данному договору в ОАО «Сбербанк России» паспорт сделки под номером №08100003/1481/0528/3/0.

В соответствии с ведомостью банковского контроля, предоставленной банком ПС, по состоянию на 08.09.2014 задолженность заказчика перед исполнителем по оплате предоставленных ему услуг составляла 521338,68 руб.

Пунктом 7.1 договора установлено, что договор вступает в силу и действует до 31.12.2008г., а в части взаимных расчетов между сторонами - до полного выполнения сторонами договорных обязательств. Этим же пунктом предусмотрено, что если до за 30 суток до истечения срока действия договора ни одна из сторон не заявит о его расторжении или изменении, договор считается продленным на каждый следующий календарный год.

По факту нарушения ООО «ТК «Новотранс» установленных правил оформления паспортов сделок 14.10.2014г. контролером-ревизором отдела валютного контроля ТУ Росфиннадзора в Кемеровской области Корсуковой М.А. составлен протокол об административном правонарушении по делу №32-14/347.

27.10.2014  руководителем ТУ Росфиннадзора в Кемеровской области Максимовой Т.Ю. вынесено постановление о назначении административного наказания №32-14/347, которым ООО «ТК «Новотранс» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40000 руб.

Не согласившись  постановлением ТУ Росфиннадзора в Кемеровской области, ЗАО «ТК «Новотранс» - правопреемник ООО «ТК «Новотранс» обратилось в суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции признал доказанным факт совершения Обществом вменяемого административного правонарушения, пришел к выводу о соблюдении Управлением процедуры привлечения Общества к административной ответственности.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

В соответствии с частью 1 статьи 20 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12. 2003г. №173-ФЗ  (далее - Закон  №173-ФЗ)  Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Пунктами 8.1-8.3 Инструкции Банка России от 04.06.2012г.  №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И) установлено, что при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС. Одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС (в случае, установленном пунктом 7.10 Инструкции, - при их наличии), за исключением случая, установленного пунктом 8.8 Инструкции.

В случае если в контракте (кредитном договоре) содержатся условия о возможности его продления (пролонгации) без подписания дополнений и изменений к контракту (кредитному договору), резидент для переоформления ПС в связи с необходимостью указания иной даты завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной в графе 6 раздела 3 оформленного ПС, представляет в банк ПС только заявление о переоформлении ПС с указанием в нем новой даты завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) (пункт 8.8 Инструкции №138-И).

Паспорт сделки неоднократно переоформлялся ООО «ТК Новотранс» - 29.12.2008г., 24.12.2008г., 27.01.2011г.  В последний раз паспорт сделки был переоформлен банком ПС 13.01.2012г.  на основании заявления ООО «ТК «Новотранс», срок действия договора был продлен до 31.12. 2012г.  

С учетом положений Инструкции №138-И ООО «ТК «Новотранс» было обязано ежегодно переоформлять паспорт сделки по контракту в уполномоченном банке не позднее 29.01. 2013, 29.01.2014.

В связи с неисполнением обязанности по переоформлению паспорта сделки не позднее 29.01.2014 административный орган привлек ООО «ТК «Новотранс» к административной ответственности.

В соответствии с частью 1 статьи 4.5. КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации составляет один год со дня совершения административного правонарушения. При длящемся административном правонарушении срок давности начинает исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения (часть 2 статьи 4.5. КоАП РФ).

В пункте 19 Постановление Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 №2 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» разъяснено, что при проверке соблюдения давностного срока в целях применения административной ответственности за длящееся правонарушение суду необходимо исходить из того, что под длящимся административным правонарушением следует понимать действие (бездействие), выражающееся в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении возложенных на лицо обязанностей и характеризующееся непрерывным осуществлением противоправного деяния, за исключением случаев, охватываемых абзацем третьим настоящего пункта. Административные правонарушения, выражающиеся в невыполнении обязанности к конкретному сроку, не могут быть рассмотрены в качестве длящихся.

Поскольку обязанность переоформления паспорта сделки должна быть исполнена к конкретному сроку - не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной в графе 6 раздела 3 оформленного ПС, невыполнение указанной обязанности не является длящимся правонарушением.

В этой связи, Постановление от 27.10.2014 о привлечении к административной ответственности за неисполнение обязанности по переоформлению ПС не позднее 29.01.2014 вынесено в пределах годичного срока давности, а доводы Общества о пропуске административным органом срока давности привлечения к ответственности, несостоятельны.

В соответствии с частями 1 и 4 статьи 1.5. КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1  КоАП РФ).

В материалах дела отсутствуют доказательства того, что ООО «ТК «Новотранс» были приняты какие-либо меры по соблюдению вышеуказанных требований.

Признаков малозначительности деяния при нарушении ООО «ТК «Новотранс» правил оформления ПС по тем обстоятельствам, которые приводит Общество (отсутствие умысла на причинение какого-либо вреда, существенной угрозы  охраняемым общественным  интересам, не влекущих угрозу государству), судом апелляционной инстанции не установлено.

Между тем, судом первой инстанции при разрешении спора, не приняты во внимание следующие обстоятельства по делу и нормы права.

В соответствии с частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к  административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

ЗАО «ТК «Новотранс»,  согласно выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, зарегистрировано 02.06.2014 Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Кемерово за основным государственным регистрационным номером 1144205009277.

Общество создано в результате реорганизации в форме преобразования ООО «ТК «Новотранс» в ЗАО «ТК «Новотранс».

ООО «ТК «Новотранс» прекратило свою деятельность 02.06.2014 в связи с завершением процедуры реорганизации в форме преобразования в ЗАО «ТК «Новотранс».

В силу части  6 статьи 2.10 КоАП при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается вновь возникшее юридическое лицо.

Юридическое лицо в соответствии с пунктом 8 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации считается прекратившим свое существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

В Единый государственный реестр юридических лиц запись о прекращении деятельности ООО «ТК «Новотранс» внесена 02.06.2014.

На момент составления протокола об административном правонарушении (14.10.2014) и принятия постановления (27.10.2014) ООО «ТК «Новотранс»  прекратило деятельность, производство по делу об административном правонарушении велось в отношении лица, прекратившего свою деятельность.

Согласно части 2 статьи 28.2 КоАП РФ в протоколе об административном правонарушении указываются, в том числе, сведения о лице, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, объяснение физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых возбуждено дело, иные сведения, необходимые для разрешения дела (часть 2 статьи 28.2 КоАП РФ).  

В соответствии с частью 2 статьи 2.10 КоАП РФ к административной ответственности