Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2015 по делу n А27-19609/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Изменить решение (определение) суда в части и принять новый судебный акт

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки, 24

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                                                        Дело № А27-19609/2014

01.06.2015

Резолютивная часть постановления объявлена 26.05.2015

Седьмой арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Павлюк Т. В.

судей:                                Колупаевой Л. А.

                                           Хайкиной С. Н.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гальчук М.М.

при участии:

от заявителя: без участия (извещен);

от заинтересованного лица: Девитаева Е.Б., представитель по доверенности от 10.02.2015, удостоверение;

от УФНС по КО: без участия (извещен);

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу

общества с ограниченной ответственностью «Коммерческий банк «КольцоУрала»

на решение Арбитражного суда Кемеровской области от 03.03.2015                                                         

по делу № А27-19609/2014 (Судья Е.И.Семёнычева)

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Коммерческий банк «КольцоУрала»(Свердловская область, г.Екатеринбург, ОГРН 1026600001955, ИНН 6608001425)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (Кемеровская область, г. Кемерово, ОГРН 1044205091380, ИНН 4205002373)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Кемеровской области (Кемеровская область, г. Кемерово,ОГРН 1044205066410, ИНН 4205074681)

о признании незаконными решений от 25.07.2014 № 31144 «о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения»; от 15.09.2014 № 512 «об оставлении жалобы без удовлетворения»,

УСТАНОВИЛ:

  Общество с ограниченной ответственностью «Коммерческий банк «КольцоУрала» (далее – заявитель, общество, Банк, ООО «КБ «КольцоУрала») обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (далее – налоговый орган, Инспекция) от 25.07.2014 № 31144 о привлечении лица к ответственности за налогового правонарушения и решение Управлению Федеральной налоговой службы по Кемеровской области от 15.09.2014 № 512 об оставлении жалобы без удовлетворения.

  При рассмотрении дела в суде первой инстанции, заявитель отказался от требований о признании незаконным решения Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области от 15.09.2014 № 512 об оставлении жалобы без удовлетворения.

  Решением от 03.03.2015 (резолютивная часть объявлена 25.02.2015) в части отказа от требований к Управлению Федеральной налоговой службы по Кемеровской области производство по делу прекращено на основании пункта 4 части 1 статьи 150 АПК РФ, в остальной части требования оставлены без удовлетворения.

  Не согласившись с решением суда первой инстанции, общество обратилось в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, учесть смягчающие обстоятельства, а также не производить взыскание госпошлины в размере 2000 рублей в связи с отказом Банка от исковых требований к одному из ответчиков. По мнению Банка в его действиях отсутствует вина в совершении нарушения, в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие совершение сотрудниками Банка ошибок при формировании сообщения об открытии счета.

  Подробно доводы изложены в апелляционной жалобе.

  В судебном заседании представитель налогового органа доводы апелляционной жалобы отклонил, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

  В соответствии со статьей 123, 156 АПК РФ, дело рассмотрено в отсутствие заявителя, участвующего в деле, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

  Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), суд апелляционной инстанции находит установленным следующее.

  Как следует из материалов дела, ООО «КБ «Кольцо Урала» привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в виде штрафа в размере 40000 рублей.

  Не согласившись с правомерностью решения Инспекции от 25.07.2014 № 31144, банк обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области с жалобой.

  Решением Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области от 15.09.2014 № 512 жалоба оставлена без удовлетворения, а решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово от 25.07.2014 № 31144 о привлечении лица к ответственности за налогового правонарушения оставлено без изменения.

  Посчитав нарушенными права и законные интересы, Банк обратился в арбитражный суд.

  Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из правомерности привлечения общества с ограниченной ответственностью «Коммерческий банк «Кольцо Урала» к ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 132 НК РФ в виде штрафа в размере 40000 рублей. Обстоятельств смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения судом не установлено.

  Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции находит установленным следующее.

  В соответствии с пунктом 1 статьи 198 АПК РФ, частью 4 статьи 200 АПК РФ и пунктом 6 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" условиями принятия арбитражным судом решения о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов является наличие одновременно двух обязательных условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

  В соответствии с пунктом 1 статьи 86 НК РФ банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

  Центральным банком Российской Федерации (далее - ЦБ РФ) утверждено Положение от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение).

  Согласно пункту 1.1 Положения банк формирует сообщение в электронном виде об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета клиента по формам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее - установленные формы), которое снабжается кодом аутентификации (далее - КА) банка, используемым для установления подлинности и целостности электронного сообщения и идентификации его отправителя в процессе передачи (далее - электронное сообщение). Передача электронного сообщения осуществляется банком через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью (далее - территориальное учреждение), и Центр информационных технологий Банка России (далее - ЦИТ) в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных (далее - уполномоченный налоговый орган) для последующей доставки электронного сообщения в налоговый орган по месту нахождения банка.

  В соответствии с пунктом 1.3 Положения при каждом открытии (закрытии) или изменении реквизитов счета клиента банк формирует отдельное электронное сообщение.

  Пунктами 1.4 и 1.5 Положения (в редакции Указания ЦБ РФ от 18.05.2010 N 2446-У) установлено, что из электронных сообщений, сформированных в течение рабочего дня, с помощью программы архиватора ARJ32 банк формирует транспортный файл. Структура наименования и размер транспортного файла банка приведены в приложении 2 к настоящему Положению. Транспортный файл банка снабжается КА банка и направляется в тот же рабочий день, когда он был сформирован, до 16.00 по местному времени по каналам связи или на магнитном носителе в территориальное учреждение для последующей доставки электронных сообщений, включенных в транспортный файл банка, через ЦИТ в уполномоченный налоговый орган. Транспортные файлы банков, принятые в течение рабочего дня территориальным учреждением и прошедшие контроль в соответствии с главой 2 настоящего Положения, распаковываются территориальным учреждением с помощью программы архиватора ARJ32.

  Из всех электронных сообщений, полученных в результате распаковывания транспортных файлов банков, территориальное учреждение с помощью программы архиватора ARJ32 формирует сводный архивный файл территориального учреждения, содержащий также снабженный КА территориального учреждения перечень наименований включенных в указанный сводный архивный файл электронных сообщений (далее - сводный архивный файл). Порядок формирования сводного архивного файла приведен в приложении 3 к настоящему Положению.

  Сводный архивный файл передается территориальным учреждением в ЦИТ по каналам связи, используемым в Банке России для передачи статистической информации, до 18.00 по местному времени в день принятия транспортных файлов банков.

  ЦИТ направляет полученные от территориального учреждения сводные архивные файлы в уполномоченный налоговый орган не позднее 18.00 по московскому времени рабочего дня, следующего за днем их получения от территориального учреждения.

  На основании пункта 3.1 Положения по результатам контроля уполномоченным налоговым органом каждого электронного сообщения банк получает квитанцию, содержащую подтверждение о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, сформированную уполномоченным налоговым органом в электронном виде и снабженную КА уполномоченного налогового органа (далее - квитанция о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения). Из содержания пункта 3.2 Положения следует, что форматы и структура квитанции о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, а также извещения об ошибках приведены в приложении 5 к настоящему Положению. Квитанция о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения направляется в случае невозможности расшифровки электронного сообщения, некорректности КА банка, несоответствия форматов и структуры электронного сообщения требованиям, установленным в приложении 1 к настоящему Положению, полного или частичного отсутствия в электронном сообщении сведений, наличие которых предусмотрено установленными формами. Согласно пункту 3.4 Положения в случае получения банком квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения банк устраняет причину непринятия, вновь формирует электронное сообщение и направляет его в порядке, установленном настоящим Положением. В силу пункта 1.6 Положения датой сообщения банком в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета признается дата, включаемая в квитанцию о принятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения и являющаяся датой формирования территориальным учреждением перечня наименований электронных сообщений, включенных в сводный архивный файл, в котором содержалось принятое уполномоченным налоговым органом электронное сообщение.

  В соответствии с пунктом 2 статьи 132 НК РФ несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей.

  Как следует из материалов дела, транспортный файл, направленный 04.04.2014,содержитсообщение SBC216577768_667120140404_ 0065000614000302_100. txt, его размер 1077, принят территориальным учреждением 65 Главного Управления Центрального Банка Российской Федерации по Свердловской области 04.04.2014, тогда как транспортный файл, направленный 16.04.2014, размером 50319, содержит иное сообщение SBC016577768_667120140416_0065000614000299_100. txt. Доказательств направления Банком иных транспортных файлов 04.04.2014, а равно того, что направленный 04.04.2014 файл содержит ошибочное сообщение, что Банком предпринимались меры для предоставления соответствующих сведений в налоговый орган в установленный срок в материалы дела не представлено. Таким образом, Банком не направлялись 04.04.2014 сообщения об открытии 03.04.2014 расчетного счета 40702810606000000869 ООО «Сибстороймонтаж», что свидетельствует о неисполнении Банком обязанности, предусмотренной пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации.

  В силу статьи 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое названным Кодексом установлена ответственность.

  На основании пункта 4 статьи 110 НК РФ вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

  Согласно пункту 6 статьи 108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к