Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2015 по делу n А03-22982/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки, 24.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                                                    Дело № А03-22982/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 01 июля 2015 года

Полный текст постановления изготовлен 01 июля 2015 года

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Полосина А.Л.,

судей: Бородулиной И.И., Музыкантовой М.Х.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Орловой Е.В.

при участии в заседании:

от заявителя: без участия (извещен)

от заинтересованного лица: без участия (извещено)

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю (№ 07АП-5222/15)

на решение Арбитражного суда Алтайского края

от 07 мая 2015 года по делу № А03-22982/2014 (судья Сбитнев А.Ю.)

по заявлению общества с ограниченной ответственности «Белокуриха-трэвл» (ОГРН 1022200535060, ИНН 2203009860. Г. Белокуриха Алтайского края)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю (ОГРН 1042201654505, ИНН 2204019780, г. Бийск Алтайского края)

о признании незаконным и отмене постановления от 25.11.2014 № КЮ-0386,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственности «Белокуриха-Трэвл» (далее по тексту – заявитель, ООО «Белокуриха-Трэвл», Общество) обратилось Арбитражный суд Алтайского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю (далее по тексту – заинтересованное лицо, административный орган, Инспекция) от 25.11.2014 года № КЮ-0386 о привлечении к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40000 руб.

Решением Арбитражного суда Алтайского края от 07.05.2015 года заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с принятым судебным актом, Инспекция обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В обоснование апелляционной жалобы Инспекция указала на нарушение судом норм материального права, неправильное истолкование примененного закона: ООО «Белокуриха-Трэвл» является платежным агентом, в силу чего на него возложена обязанность по использованию специального банковского счета, установленная пунктами 14 и 15 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее - Закон № 103-ФЗ).

Более подробно доводы административного органа изложены в апелляционной жалобе.

Отзыв на апелляционную жалобу в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ)  не поступил.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства (суд апелляционной инстанции располагает сведениями о получении адресатами направленной копии судебного акта (часть 1 статьи 123 АПК РФ), в том числе публично, путем размещения информации о дате и времени слушания дела на интернет-сайте суда, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились.

В порядке части 1 статьи 266, части 3 статьи 156 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие представителей сторон.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, проверив в соответствии со статьей 268 АПК РФ законность и обоснованность решения суда первой инстанции, апелляционная инстанция приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена проверка в отношении ООО «Белокуриха-Трэвл» использования специального банковского счета для осуществления расчетов и сдачи в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет, в ходе которой установлено, что 27.09.2014 года ООО «Белокуриха-Трэвл» во исполнение субагентского договора на реализацию санаторно-курортных путевок, заключенного 01.11.2013 года с ЗАО «Курорт Белокуриха», в счет оплаты за санаторно-курортную путевку в санаторий «Белокуриха» с 30.09.2014 года на 12 дней, приняло от физического лица Сизиковой С.М. платеж в сумме 53 640 руб.; прием платежа оформлен кассовым чеком, приходным кассовым ордером от 27.09.2014 года № 368 и товарной накладной от 30.09.2014 года № 9/000040.

01.10.2014 года на основании расходного кассового ордера № 107 Общество перечислило денежные средства в сумме 105 000 руб., в том числе сумму, полученную от Сизиковой С.М., на свой расчетный счет № 40702810202280001278, открытый в дополнительном офисе № 8644/0549 Алтайского отделения № 8644 ОАО «Сбербанк России» Сибирский банк Сбербанка РФ, данный счет не является специальным банковским счетом, чем, по мнению Инспекции, нарушены требования пунктов 14 и 15 статьи 4 Закона № 103-ФЗ.

По результатам проверки Инспекцией составлены протокол об административном правонарушении от 07.11.2014 года.

По результатам рассмотрения материалов административного дела вынесено постановление о назначении заявителю административного наказания № КЮ-0386 от 25.11.2014 года в виде штрафа в размере 40 000 руб. за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, принимая обжалуемое решение, исходил из того, что Общество не является субъектом вмененного правонарушения и в его действиях отсутствует объективная сторона правонарушения.

Суд апелляционной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции, отклоняя доводы апелляционной жалобы, при этом исходит из следующего.

В соответствии с частями 6, 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ установлена административная за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Объективная сторона данного правонарушения выражается в нарушении обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а также по использованию платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Субъектами правонарушения являются, в том числе платежные агенты.

Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации, регулируются Законом № 103-ФЗ.

В статье 2 Закона 103-ФЗ даны определения основных понятий используемых в данном законе:

1) поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации;

2) плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком;

3) платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент;

4) оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц;

5) платежный субагент - платежный агент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

Пунктами 1, 2 статьи 3 Закона № 103-ФЗ установлено, что под деятельностью по приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Как следует из пункта 14 статьи 4 Закона 103-ФЗ, платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

Согласно пункту 15 статьи 4 Закона № 103-ФЗ платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, не допускается (пункт 4 статьи 8 Закона № 103-ФЗ).

Таким образом, если денежные средства получены платежным агентом от физического лица, такие денежные средства должны быть зачислены исключительно на специальный банковский счет платежного агента.

Указанные выше нормы Закона № 103-ФЗ позволяют сделать вывод, что платежный агент это юридическое  лицо, которое принимает платежи от физических лиц в пользу поставщика и не осуществляет иных действий для того, чтобы физическое лицо эти товары (работы, услуги) получило или у физического лица возникло право получить товары (работы, услуги) от поставщика.

Применительно к обстоятельствам данного дела объективной стороной вмененного Обществу административного правонарушения является неиспользование специального банковского счета для зачисления принимаемых от граждан платежей наличных денежных средств.

ООО «Белокуриха-Трэвл», по мнению Инспекции, является платежным агентом, а, следовательно - субъектом правонарушения.

Вместе с тем, в силу положений Закона № 103-ФЗ платежный агент характеризуется лишь принятием платежей от физических лиц в пользу поставщика в отсутствие какого-либо встречного предоставления плательщику со стороны платежного агента, а также в отсутствие обязательств агента перед плательщиком.

Из материалов дела следует, в ходе проведенной Инспекцией проверки установлено, что ООО «Белокуриха-Трэвл» принимались денежные средства от физических лиц без открытия специального банковского счета.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц основным видом экономической деятельности заявителя является предоставление туристических экскурсионных услуг, код ОКВЭД 63.30.4 (л.д. 22-33).

Порядок осуществления туристской деятельности регулируется Федеральным законом № 132-ФЗ от 24.11.1996 года «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» (далее - Закон № 132-ФЗ) и Правилами оказания услуг по реализации туристского продукта, утвержденными Постановлением РФ № 452 от 18.07.2007 года (далее - Правила оказания услуг).

В статье 1 Закона № 132-ФЗ даны определения основных понятий:

турагентская деятельность - это деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем;

туристский продукт - комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта;

туроператорская деятельность - деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом (далее - туроператор);

турагентская деятельность - деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем (далее - турагент);

продвижение туристского продукта - комплекс мер, направленных на реализацию туристского продукта (реклама, участие в специализированных выставках, ярмарках, организация туристских информационных центров, издание каталогов, буклетов и другое);

реализация туристского продукта - деятельность туроператора или турагента по заключению договора о реализации туристского продукта с туристом или иным заказчиком туристского продукта, а также деятельность туроператора и (или) третьих лиц по оказанию туристу услуг в соответствии с данным договором.

Согласно