Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 29.06.2010 по делу n А75-13478/2009. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК),Предоставить отсрочку уплаты госпошлины (ст.102 АПК)

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

30 июня 2010 года

                                                    Дело №   А75-13478/2009

Резолютивная часть постановления объявлена  24 июня 2010 года

Постановление изготовлено в полном объеме  30 июня 2010 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Золотовой Л.А.,

судей  Ивановой Н.Е., Кливера Е.П.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Михайловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-3605/2010) общества с ограниченной ответственностью «Строительное управление - 881» на решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 15.03.2010 по делу №  А75-13478/2009 (судья Шабанова Г.А.), принятое по заявлению Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации  в Советском районе Ханты-Мансийского автономного округа-Югры к обществу с ограниченной ответственностью «Строительное управление - 881» о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

при участии в судебном заседании представителей: 

от общества с ограниченной ответственностью «Строительное управление - 881» - не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом;

от  Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации  в Советском районе Ханты-Мансийского автономного округа-Югры – не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом;

установил:

государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (далее -Управление ПФ РФ) обратилось в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Строительное управление-881» (далее - ООО «СУ-881», Общество) о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2009 года и пени в сумме 71 939 рублей 96 копеек, в том числе: страховые взносы на страховую часть пенсии в сумме 57 781 рубль; страховые взносы на накопительную часть пенсии в сумме 11 079 рублей; пени на страховую часть пенсии в сумме 2 584 рубля 42 копейки; пени на накопительную часть пенсии в сумме 495 рублей 54 копейки.

Решением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 12.03.2010 требования Пенсионного фонда РФ удовлетворены.

В обоснование принятого решения суд первой инстанции сослался на неисполнение Обществом обязанности, предусмотренной Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2009 года.

В апелляционной жалобе ООО «СУ-881» просит решение суда первой инстанции отменить, принять по данному делу новый судебный акт – об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Общество отмечает, в частности, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2009 года и пени были взысканы налоговым органом; в материалах дела отсутствуют доказательства вручения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов организацией-страхователем по состоянию на 09.09.2009 № 513; названное требование не было направлено в установленный законом срок.

Кроме того, податель жалобы отмечает, что суд первой инстанции неправомерно рассмотрел настоящий спор без привлечения в качестве третьего лица налогового органа, поскольку таковой является администратором поступлений в бюджеты Российской Федерации по страховым выплатам на обязательное пенсионное страхование.

Общество также отмечает, что заявителем в материалы дела не представлены надлежащие доказательства наличия у Общества задолженности. Представленный же суду расчет авансовых платежей по страховым взносам на ОПС таким доказательством не является, поскольку представляет собой односторонний документ, и не относится к 1 кварталу 2009 года.

Податель жалобы, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела в порядке апелляционного производства, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил.

Орган Пенсионного фонда РФ, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения спора, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, письменного отзыва на апелляционную жалобу Общества не представил.

Апелляционная жалоба рассмотрена в соответствии с частью 3 статьи 156, части 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не заявивших ходатайств о его отложении.

Рассмотрев материалы дела, апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов организаций – страхователей по состоянию на 09.09.2009 № 513 орган Пенсионного фонда РФ предложил Обществу в срок до 05.10.2009 добровольно уплатить имеющуюся задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2009 года и пени.

Поскольку Обществом указанное выше требование было оставлено без исполнения, ГУ – УПФ РФ в Советском районе ХМАО-Югры обратилось в арбитражный суд с заявленным требованием.

12.03.2010 Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры принял обжалуемое решение.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для его отмены или изменения, исходя из следующего.

ООО «СУ-881», являющееся в силу статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет (статья 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Как предписывает пункт 1 статьи 23 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.

В соответствии с пунктами 2, 6 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001             № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи ежемесячно производят начисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный период).

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

В нарушение указанных норм страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2009 года ООО «СУ-881» своевременно не уплачены.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за указанные периоды составила 68860 руб.

Согласно статье 26 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленный законодательством срок страховые взносы в Пенсионный фонд РФ уплачены не были, ООО «СУ-881» начислены пени в сумме 3079 руб. 99 коп.

Таким образом, в связи с тем, что факт неуплаты Обществом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2009 года в общей сумме 68860 руб., а также пеней в сумме 3079 руб. 99 коп., подтверждается материалами дела, суд первой инстанции правильно признал требование заявителя обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В апелляционной жалобе Общество указало на то, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование взысканы путем доначисления единого социального налога на сумму страховых взносов.

Между тем судом первой инстанции был отклонен довод Общества о том, что задолженность по страховым взносам уже взыскана налоговым органом как недоимка по единому социальному налогу.

Выводы суда апелляционная коллегия находит правомерными.

В соответствии со статьей 3 Закона № 167-ФЗ под страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование понимаются индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении № 28-О от 05.02.2004, отличительные признаки налогов и страховых взносов обусловливают их разное целевое предназначение и различную социально-правовую природу и не позволяют рассматривать страховой взнос на обязательное пенсионное страхование как налоговый платеж, характеризующийся признаками индивидуальной безвозмездности и безвозратности. Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по своей социально-правовой природе не являются налоговыми платежами.

То обстоятельство, что сумма единого социального налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, в соответствии с пунктом 2 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшается на сумму начисленных за этот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом № 167-ФЗ, не является основанием для вывода, что страховые взносы являются составной частью единого социального налога и при его уплате страхователь освобождается от обязанности уплатить страховые взносы.

Напротив, из смысла пункта 2 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик имеет право на налоговый вычет по единому социальному налогу на сумму исчисленных и уплаченных страховых взносов.

В случае уплаты налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет ПФ РФ с неприменением вычетом по ЕСН у налогоплательщика образуется переплата именно по ЕСН, что является основанием для возврата излишне уплаченных сумм налога из бюджета в порядке  статьи 78 НК РФ.

Таким образом, уплата единого социального налога без учета налогового вычета не   приводит   к   двойному   налогообложению   и    не    компенсирует    задолженность   по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В апелляционной жалобе ООО «СУ-881» указывает на то, что документы, представленные органом Пенсионного фонда РФ в материалы дела, не могут служить доказательствами наличия у Общества задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку таковые составлены в одностороннем порядке и не относятся к 1 кварталу 2009 года.

Апелляционный суд соглашается с тем обстоятельством, что расчет авансовых платежей, имеющийся в материалах дела свидетельствует о недоимке Общества по страховым взносам за 3 квартал 2009 года. Между тем в материалы дела налогоплательщиком было представлено решение Межрайонной Инспекции ФНС № 4 по ХМАО-Югре от 02.09.2009 № 1498 об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Из содержания названного решения усматривается, что налоговый орган в ходе проверки расчета по авансовым платежам по ЕСН за 1 квартал 2009 года установил то обстоятельство, что налогоплательщик неправомерно применил в названном периоде налоговые вычеты по ЕСН в размере сумм страховых взносов, поскольку по данным лицевого счета предприятия, страховые взносы, начисленные за отчетный период в размере 68859 руб.,  Обществом не уплачены. Обществом не представлено в материалы дела доказательств того, что названное решение налогового органа было оспорено и признано недействительным, что позволяет придти к выводу о подтверждении названным решением наличия у Общества спорной недоимки по страховым взносам.

Довод Общества, изложенный в апелляционной жалобе о том, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов организаций – страхователей от 15.09.2009