Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 12.01.2012 по делу n А46-11103/2011. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

13 января 2012 года

                                                 Дело №   А46-11103/2011

Резолютивная часть постановления объявлена  12 января 2012 года

Постановление изготовлено в полном объеме  13 января 2012 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  Шиндлер Н.А.

судей  Золотовой Л.А., Сидоренко О.А.

при ведении протокола судебного заседания:  Бондарь И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-9452/2011) Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области на решение Арбитражного суда Омской области от 31.10.2011 по делу №  А46-11103/2011 (судья Яркова С.В.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Планета – центр» (ОГРН 1025501179263, ИНН 5505029515)

к  Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области (ОГРН 1045504018064, ИНН 5503082023)

об отмене постановления от 24.08.2011 по делу об административном правонарушении №52-11/188

при участии в судебном заседании представителей: 

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области – Ржицкая Е.А. (паспорт, по доверенности от 30.12.2011 сроком действия до 31.12.2012);

от общества с ограниченной ответственностью «Планета - центр» – Лоншакова Л.А. (паспорт, по доверенности от 22.02.2011 сроком действия 3 года);

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Планета-Центр» (далее - ООО «Планета-Центр», заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области (далее – Управление, заинтересованное лицо, административный орган) от 24.08.2011 № 10610000-224/2011.

Решением Арбитражного суда Омской области от 31.10.2011 по делу № А46-11103/2011 требование ООО «Планета-Центр» удовлетворено. Признано незаконным и отменено постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области № 10610000-224/2011 от 24.08.2011 о привлечении ООО «Планета-Центр» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и назначении ему наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Судебный акт мотивирован наличием в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку ООО «Планета-Центр» должно было представить в банк два экземпляра справки о подтверждающих документах и документ, подтверждающий ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации не позднее 15.10.2010, в то время как необходимые документы были представлены только 19.07.2011.

Также суд указал, что заинтересованным лицом не был соблюдён установленный порядок привлечения лица к административной ответственности в связи с тем, что административный орган, не допустив представителя Общества, явившегося на рассмотрение дела об административном правонарушении, фактически лишил заявителя предусмотренных КоАП РФ гарантий защиты.

Не согласившись с принятым судебным актом, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области обратилось с апелляционной жалобой, в которой просило решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В обоснование апелляционной жалобы указано, что в соответствии с частью 2 статьи 25.1 КоАП РФ дело может быть рассмотрено в отсутствии лица, если имеются данные о надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела. Надлежащее извещение лица в материалах дела имеется. Законный представитель Общества Асташов Е.Г. не был допущен на рассмотрение административного дела в связи с нарушением им внутриобъектового режима ТУ Росфиннадзора в Омской области в связи с тем, что он не сдал верхнюю одежду в гардероб и имел при себе крупногабаритную кладь.

От ООО «Планета-Центр» поступил письменный отзыв на апелляционную жалобу, который приобщен к материалам дела.

Представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области в заседании суда апелляционной инстанции поддержал требования, изложенные в апелляционной жалобе, просил решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт.

Представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области представил суду на обозрение объяснения представителя банка Соловьевой О.В., которое приобщено к материалам дела.

Представитель ООО «Планета - центр» с доводами апелляционной жалобы не согласился, поддержал доводы, изложенные в отзыве, просил оставить решение Арбитражного суда Омской области от 31.10.2011 по делу № А46-11103/2011 без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, считая решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

Рассмотрев материалы дела, апелляционную жалобу, отзыв на неё, заслушав, лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

ООО «Планета-Центр» зарегистрировано в качестве юридического лица 27.12.1999 Городской регистрационной палатой департамента недвижимости Администрации города Омска за номером 38613360, о чём 09.12.2002 Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому административному округу г.Омска в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о присвоении обществу основного государственного регистрационного номера 1025501179263 (выписка из Единого государственного реестра юридических лиц от 11.08.2011 № 40066В/2011).

10.04.2008 между заявителем и ТОО «Акрос-Шина» (город Павлодар, Казахстан) был заключён контракт № 53, предметом которого являлась авто-, мотто-, вело-, сельхозшины, РКО, РТИ, а также их комплектующие.

Сумма контракта составила 100 000 000 руб.

Срок действия контракта до 31.12.2011.

По данному контракту 10.06.2008 Обществом в филиале акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) Омское отделение № 8634 был оформлен паспорт сделки № 08060008/1481/1009/1/0.

09.09.2010 во исполнение указанного контракта заявитель отгрузил в адрес получателя товар на сумму 1 732 776 руб. 31 коп. На данную партию товара была оформлена товарная накладная от 09.09.2010 № ЦБСО3602.

Общество должно было представить в кредитное учреждение два экземпляра справки о подтверждающих документах и документ, подтверждающий ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации не позднее 15.10.2010.

Омской таможней была проведена проверка соблюдения заявителем валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в ходе которой было установлено, что ООО «Планета-Центр» несвоевременно представило справку о подтверждающих документах в уполномоченный банк.

По результатам контрольных мероприятий административным органом 25.07.2011 составлен протокол № 10610000-224/2011 об административном правонарушении.

В указанном протоколе зафиксировано нарушение заявителем пунктов 2.1, 2.2 и 2.4 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утверждённого Банком России 01.06.2004 за номером 258-П.

Постановлением руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области от 24.08.2011 ООО «Планета-Центр» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Полагая, что указанное постановление не соответствует нормам действующего законодательства и нарушает права и законные интересы ООО «Планета-Центр» в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, последнее обратилось в Арбитражный суд Омской области с настоящими требованиями за защитой нарушенного права.

31.10.2011 Арбитражным судом Омской области принято решение, которое обжаловано Управлением в апелляционном порядке.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции не находит оснований для его отмены или изменения, исходя из следующего.

В силу части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 7 статьи 210 АПК РФ суд при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объёме.

Из части 6 статьи 15.25 КоАП РФ следует, что несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учётных и отчётных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как следует из части 1 статьи 1.1 КоАП РФ, законодательство об административных правонарушениях состоит из названного Кодекса и принимаемых в соответствии с ним законов субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях.

Частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны, в частности, представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 данного Закона, в том числе документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; паспорт сделки.

На основании части 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Банк России в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» предусматривается, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный Банк России.

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» установлено, что справки о подтверждающих документах являются формами учета и отчетности по валютным операциям.

В силу пункта 2.1 Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие оказание услуг.

Как следует из пунктов 2.2, 2.4 Положения № 258-П резидент представляет в банк паспорта сделки подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной в порядке, изложенном в Приложении 1 к Положению № 258-П, и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях – дата составления подтверждающего документа.

Из вышеизложенного следует, что резиденты обязаны представлять в уполномоченный банк два экземпляра справки о подтверждающих документах одновременно с документами, подтверждающими ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами ввезённых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске товаров в таможенной декларации (графа «D»).

То есть ООО «Планета-Центр» должно было представить в филиал акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской