Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 21.05.2012 по делу n А46-18126/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

22 мая 2012 года

                                      Дело №   А46-18126/2011

Резолютивная часть постановления объявлена  15 мая 2012 года

Постановление изготовлено в полном объеме  22 мая 2012 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  Рыжикова О.Ю.

судей  Ивановой Н.Е., Киричёк Ю.Н.

при ведении протокола судебного заседания:  Сердитовой Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-2589/2012) общества с ограниченной ответственностью «Омсктехуглерод» на решение Арбитражного суда Омской области от 19.03.2012 по делу № А46-18126/2011 (судья Яркова С.В.), по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Омсктехуглерод»  (ОГРН  1065506041127, ИНН  5506066492, ) (далее – ООО «Омсктехуглерод», общество) к  Территориальному управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области (далее – ТУ ФСФБН в Омской области, административный орган)

третье лицо – Омская таможня

о признании незаконным и отмене постановления № 52-11/269 от 20.12.2011,

при участии в судебном заседании представителей: 

от ООО «Омсктехуглерод» - Никоновой Т.В. (паспорт, по доверенности № 3802 от 28.11.2011 сроком действия на три года);

от  ТУ ФСФБН в Омской области – Ржицкой Е.А (паспорт, по доверенности б/н от 11.01.2012 сроком действия по 31.12.2012);

от Омской таможни – Колодного С.О. (удостоверение, по доверенности № 06-42/22 от 10.01.2012 сроком действия по 31.12.2012),

установил:

Решением от 19.03.2012 по делу № А46-18126/2011 Арбитражный суд Омской области отказал в удовлетворении требований ООО «Омсктехуглерод» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области о признании незаконным и отмене постановления от 20.12.2011 № 52-11/269 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

В обоснование принятого судебного акта суд первой инстанции указал на наличие в действиях общества состава административного правонарушения предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, а также отсутствие нарушений процедуры привлечения к административной ответственности.

В апелляционной жалобе заявитель просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований, ссылаясь при этом на нарушение норм материального права, а также несоответствие выводов суда обстоятельствам дела.

В отзыве на апелляционную жалобу, административный орган и Омская таможня с ее доводами не согласились, считает их необоснованными, просят решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебном заседании представитель ООО «Омсктехуглерод» поддержал требования, изложенные в апелляционной жалобе, просил решение суда первой инстанции  отменить и принять по делу новый судебный акт.

Представитель Омской таможни поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу.

Представитель Территориального управления Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Омской области с доводами апелляционной жалобы не согласился, поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу, просил оставить решение без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, считая решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

Рассмотрев материалы дела, апелляционную жалобу, отзывы на неё, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

Омской таможней проведена проверка заявителя по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; по результатам контрольных мероприятий 29.11.2011 был составлен акт №10610000/291111/0000208.

Факты, установленные в акте, послужили основанием к составлению 29.11.2011 в отношении ООО «Омсктехуглерод» протокола об административном правонарушении №10610000-328/2011 по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

О времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении - 20.12.2011 с 10 час. 10 мин. до 10 час. 20 мин. Общество было извещено определением административного органа о назначении времени и места рассмотрения дел об административных правонарушениях от 05.12.2011 № 52-11/268, 269, которое было получено заявителем 08.12.2011 (что подтверждается уведомлением о вручении почтовой корреспонденции № 52-07-13/2490).

20.12.2011 дело об административном правонарушении рассмотрено в присутствии представителя по доверенности ООО «Омсктехуглерод» № 3802 от 28.11.2011 - Никоновой Т.В.

Как усматривается из протокола об административном правонарушении №10610000-328/2011 от 29.11.2011 и других материалов административного дела № 52-11/269, заявитель 10.06.2009 заключил контракт № 89/16/09/473 (далее - контракт) с закрытым акционерным обществом «Макеевкокс» (Украина) на поставку коксохимического сырья в адрес общества на общую сумму 3 000 000 долларов США.

По данному контракту 03.07.2009 в открытом акционерном обществе Акционерный коммерческий банк «Интернациональный Торговый Банк» оформлен паспорт сделки № 09070002/2609/0000/2/0.

Во исполнение вышеуказанного контракта в адрес ООО «Омсктехуглерод» регулярно поступали партии товара, в том числе партия товара на сумму 124 217,5 долларов США. На данную партию товара оформлена таможенная декларация №10312040/020811/0004082. Поступивший товар выпущен 02.08.2011 в соответствии с процедурой выпуска для внутреннего потребления.

Срок предоставления в банк справки о подтверждающих документах по таможенной декларации № 10312040/020811/0004082 в силу законодательства был не позднее 17.08.2011.

Однако, в ходе проведения проверки соблюдения обществом валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (акт проверки № 10610000/291111/0000208) установлено, что ООО «Омсктехуглерод» в нарушение Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за предоставлением форм учёта и отчётности по валютным операциям» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по таможенной декларации № 10312040/020811/0004082 только 02.11.2011, то есть с нарушением установленного срока более чем на месяц. Срок просрочки составил 76 дней.

Таким образом, по мнению административного органа, 18.08.2011 ООО «Омсктехуглерод» совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3 ст. 25 КоАП РФ - нарушение установленных сроков представления форм учёта и отчётности по валютным операциям более чем на 30 дней.

20.12.2011 заместитель руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса Чертова Зинаида Васильевна, рассмотрев протокол об административном правонарушении № 10610000-328/2011 от 29.11.2011, составленный уполномоченным по ОВД ОАР Омской таможни, майором таможенной службы Падалко Андреем Николаевичем, в отношении ООО «Омсктехуглерод» по ч. 6.3 ст. 15.25. КоАП РФ, приняла оспариваемое постановление.

Считая, что указанное постановление не соответствуют действующему законодательству и нарушает его права и законные интересы, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.

19.03.2012 Арбитражным судом Омской области принято обжалуемое решение.

Суд апелляционной инстанции, проверив в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) законность и обоснованность решения суда первой инстанции, не находит оснований для его отмены, а доводы апелляционной жалобы не принимает как необоснованные, исходя из следующего.

В силу части  6 статьи  210 АПК РФ, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий у административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 статьи 210 АПК РФ).

Как следует из части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно статье 2 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ) данный федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

По положениям пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются  резидентами.

Согласно пункту 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации, признаются нерезидентами.

Понятие валютных операций содержится в пункте 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ под которыми, в частности, понимаются приобретение резидентом у нерезидента либо  нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно частям 1 и 2 статьи 5 указанного Закона органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.

В силу пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учёт и составлять отчётность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трёх лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

            Как следует из части 4 статьи 5 вышеуказанного закона, Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учёта и отчётности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Формы учёта по валютным операциям для резидентов установлены указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учёта по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее - Указание № 1950-У). Такими документами, согласно пунктам 1.1, 1.2, 1.3 Указания № 1950-У являются: справка о валютных операциях, справка о поступлении валюты Российской Федерации, справка о подтверждающих документах.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций по внешнеторговым сделкам, утверждён Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за предоставлением форм учета и отчетности по валютным операциям» (далее - Положение  № 258-П).

Согласно пункту 2.2. Положения 258-п подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

В силу пункта 2.3. Положения № 258-п указанные в пункте 2.2 настоящего Положения документы представляются резидентом в банк ПС в соответствии с требованиями, установленными частью 5 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

Как определено пунктом 2.4. Положения №258-п, резидент обязан предоставить в банк, оформивший ПС, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах  в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию РФ товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»).

В соответствии со статьёй 25 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, что срок предоставления в банк справки о подтверждающих документах по ТД № 10312040/020811/0004082 - не позднее 17.08.2011. Однако Общество представило справку о подтверждающих