Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2012 по делу n А81-5780/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

20 июня 2012 года

                                                        Дело №   А81-5780/2011

Резолютивная часть постановления объявлена  14 июня 2012 года

Постановление изготовлено в полном объеме  20 июня 2012 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  Шиндлер Н.А.

судей  Золотовой Л.А., Лотова А.Н.

при ведении протокола судебного заседания:  Черемновой И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-2976/2012) муниципального унитарного предприятия «Теплоэнергоремонт» на решение Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 11.03.2012 по делу №  А81-5780/2011 (судья Лисянский Д.П.)

по заявлению муниципального унитарного предприятия «Теплоэнергоремонт» (ИНН 89030033575, ОГРН 1028900580730)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН 8903009190, ОГРН 1048900204154)

об оспаривании решения от 08.07.2011 №1880 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента в банках, действий по бесспорному взысканию задолженности и обязании отозвать инкассовые поручения

при участии в судебном заседании представителей: 

от муниципального унитарного предприятия «Теплоэнергоремонт» - Муленцова Анна Юрьевна (паспорт, по доверенности б/н от 30.12.2011 сроком действия до 31.12.2012);

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ямало-Ненецкому автономному округу - не явился, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

установил:

Муниципальное унитарное предприятие «Теплоэнергоремонт» (далее по тексту - МУП «ТЭР», предприятие, налогоплательщик, заявитель) обратилось в арбитражный суд с требованием к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее по тексту - инспекция, налоговый орган, ответчик), Управлению Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее по тексту – управление) об оспаривании решения от 08.07.2011 № 1880 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента в банках, действий по бесспорному взысканию задолженности и обязании отозвать инкассовые поручения.

Решением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 11.03.2012 по делу № А81-5780/2011 в удовлетворении требований Муниципального унитарного предприятия «Теплоэнергоремонт» отказано.

Судебный акт мотивирован тем, что предприятие, как налоговый агент, не перечислило в бюджет 26 346 446 руб. удержанного НДФЛ, не исполнило требование налогового органа об уплате этой суммы налога, а также 6 364 269 руб. 57 коп. пеней, поэтому действия инспекции по выставлению инкассовых поручений: №4183, №4184 от 25.11.2011 в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации правомерны.

Не согласившись с принятым судебным актом, МУП «ТЭР» обратилось с апелляционной жалобой, в которой просило решение суда отменить, заявленные требования удовлетворить.

В обоснование апелляционной жалобы указано, что на стадии конкурсного производства инспекция не вправе приостанавливать операции по счетам МУП «ТЭР» в банке. Безакцептное списание недоимки по НДФЛ противоречит нормам законодательства и нарушает очередность удовлетворения требований кредиторов на стадии конкурсного производства и осуществлению предусмотренных законодательством о банкротстве мер.

Податель жалобы считает, что инспекцией нарушен срок на бесспорное взыскание налоговых платежей, а решение № 1880 от 08.07.2011 является недействительным и не подлежащим исполнению.

В порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) судебное заседание проведено в отсутствие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ямало-Ненецкому автономному округу, надлежащим образом извещенной о времени и месте слушания по делу.

От Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ямало-Ненецкому автономному округу поступил письменный отзыв на апелляционную жалобу, который приобщен к материалам дела.

Представитель МУП «Теплоэнергоремонт» поддержал требования, изложенные в апелляционной жалобе, просил решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт.

Рассмотрев материалы дела, апелляционную жалобу, отзыв на неё, заслушав представителя МУП «Теплоэнергоремонт», суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

В период с 13.12.2010 по 10.02.2011 Инспекцией проведена выездная налоговая проверка предприятия по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет различных налогов и сборов за период с 01.01.2009 по 31.12.2009.

По результатам выездной налоговой проверки было принято решение №5 от 31.03.2011 о привлечении предприятия к ответственности за совершение налогового правонарушения,   в   виде   взыскания   недоимки   в   размере   26 393 187   руб.,   штрафа в размере 2 639 318 руб. 70 коп. и пени за не перечисление удержанных сумм налога на доходы физических лиц в размере 6 368 456 руб. 55 коп.

Не согласившись с решением №5 от 31.03.2011 в части сумм штрафных санкций предприятие обжаловало указанное решение в вышестоящий налоговый орган.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы МУП «ТЭР» УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу было принято решение №110 от 20.05.2011 об изменении решения Инспекции от 31.03.2011 №5 в части. Так размер штрафа, доначисленного по решению Инспекции был уменьшен в 4 раза до 1 319 659 руб. 35 коп.

По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией выставлено и направлено в адрес предприятия требование от 24.05.2011 №435 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 14.06.2011.

В связи с неисполнением предприятием требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 24.05.2011 №435 Инспекцией было вынесено решение от 08.07.2011 №1880 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) – организации в банках на сумму налогов, пени, штрафов.

На основании указанного решения 11.07.2011 были поставлены в картотеку расчетного счета №40702810100140001292 в ОАО «Запсибкомбанк» инкассовые поручения №№2458-2471 от 08.07.2011.

Определением арбитражного суда ЯНАО от 01.08.2011 по делу № А81-2769/2011 были приняты предварительные обеспечительные меры, в связи с чем Инспекцией 02.08.2011 за исх.№342 было принято решение о приостановлении действий инкассовых поручений №№2458-2471 от 08.07.2011.

Определением Арбитражного суда ЯНАО от 13.08.2011 предварительные обеспечительные меры были частично отменены, в связи с чем Инспекцией 18.08.2011 решением №546, 19.08.2011 решением №547 были возобновлены в части, определенной судом действия спорных инкассовых поручений.

Решением №409 от 30.09.2011 Инспекцией было приостановлено действие инкассовых поручений о взыскании штрафов по решению выездной налоговой проверки №5 от 31.03.2011 в связи с началом ликвидации должника.

Решением №456 от 19.10.2011 Инспекцией было приостановлено действие инкассовых поручений о взыскании НДФЛ (налога и пени) в связи с принятием решения о взыскании данной задолженности за счет имущества налогоплательщика №952 от 19.10.2011.

 Решением №711 от 24.11.2011 действие инкассовых поручений №№2460, 2461 от 08.07.2011 было возобновлено.

ОАО «Запсибкомбанк» письмом №08-1/54-5992 от 22.11.2011 возвратил инкассовые поручения №2458-2471 от 08.07.2011 в связи с введением в отношении МУП «ТЭР» процедуры конкурсного производства.

Инспекцией были вновь выставлены инкассовые поручения за № 4183, №4184 от 25.11.2011 на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц, в том числе по налогу в размере 24 799 645 руб. 08 коп. и пени в размере 6 364 269 руб. 57 коп. с учетом произведенного частичного списания и направлены в ОАО «Запсибкомбанк».

В связи с закрытием 05.12.2011 расчетного счета МУП «ТЭР» в ОАО «Запсибкомбанк» указанные инкассовые поручения были направлены по реестру №23493 от 07.12.2011 в Тюменский филиал ОАО КБ «Агропромкредит».

14.09.2011 Арбитражным судом Ямало-Ненецкого автономного округа было принято заявление о признании предприятия банкротом.

Решением от 09.11.2011 МУП «Теплоэнергоремонт» было признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура конкурсного производства, конкурсным управляющим утвержден Маслаков А.В.

Действия по бесспорному взысканию с заявителя задолженности по НДФЛ были предприняты Инспекцией после принятия арбитражным судом к производству заявления о признании предприятия банкротом.

Полагая, что действия налогового органа и решение №1880 от 08.07.2011 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средства счетах налогоплательщика – организации являются незаконными, конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с данным заявлением.

11.03.2012 Арбитражным судом Ямало-Ненецкого автономного округа принято решение, которое обжаловано предприятием в апелляционном порядке.

Суд апелляционной инстанции, проверив в порядке статьи 268 АПК РФ законность и обоснованность решения суда первой инстанции, не находит оснований для его отмены или изменения, а доводы апелляционной жалобы не принимает как необоснованные, исходя из следующего.

В силу пункта 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно статье 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту - Закон о банкротстве) под обязательными платежами понимаются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

Как следует из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ признаются налоговыми агентами.

В силу пунктов 4 и 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны      удерживать      начисленную      сумму      НДФЛ      непосредственно      из      доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Как указано в подпункте 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ, налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как правильно указал суд первой инстанции, взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае