Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 25.11.2013 по делу n А70-3878/2012. Оставить без изменения определение первой инстанции: а жалобу - без удовлетворения (ст.272 АПК)

приложением в качестве первичных документов квитанций об оплате кредитов третьих лиц, в том числе:

1) по займам Викулова В.М. на общую сумму 1 658 757 руб. 35 коп., в том числе:

- к авансовому отчёту № 146 от 30.12.11. приложены квитанции, подтверждающие гашение кредита Викулова В.М. на сумму 5 173 руб. 61 коп.;

- к авансовому отчёту № 139 от 16.12.11г.   – квитанции на сумму 28 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 147 от 30.12.11г. – квитанции на сумму 22 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 9 от 31.01.12г. – квитанции на сумму 10 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 14 от 21.02.12г. – квитанции на сумму 10 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 10 от 17.02.12г. – квитанции на сумму 45 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 123 от 17.10.11г. – квитанции на сумму 20 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 3 от 10.01.12г. – квитанции на сумму 11095 руб. 02 коп.;

- к авансовому отчёту № 4 от 31.01.12г. – квитанции на сумму 20 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 5 от 31.01.12г. – квитанции на сумму 17 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 25 от 15.05.12г. – квитанции на сумму 59 200 руб.;

- к авансовому отчёту № 44 от 24.05.11г. – квитанции на сумму 18 700 руб.;

- к авансовому отчёту № 23 от 31.03.11г. – квитанции на сумму 18 800 руб.;

- к авансовому отчёту № 24 от 31.03.11г. – квитанции на сумму 11 900 руб.;

- к авансовому отчёту № 152 от 30.12.11г. – квитанции на сумму 31 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 151 от 30.12.11г.  –  квитанции на сумму 5 253 руб. 43 коп.;

 - к авансовому отчёту № 150 от 30.12.11г. – квитанции на сумму 14 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 24 от 27.04.12г. – квитанции на сумму 91 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 115 от 30.09.11г. – квитанции на сумму 5 522 руб. 83 коп.;

- к авансовому отчёту № 110 от 30.09.11г. – квитанции на сумму 10 200 руб. к авансовому отчёту № 100 от 19.09.11г. – квитанции на сумму 13 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 20 от 30.03.12г. – квитанции на сумму 63 000 руб.; к авансовому отчёту № 120 от 12.10.11г. – квитанции на сумму 26 902 руб.;

- к авансовому отчёту № 130 от 24.11.11г. – квитанции на сумму 30 000 руб.; к авансовому отчёту № 6 от 31.01.11г. – квитанции на сумму 108 386 руб.;

- к авансовому отчёту № 10 от 18.02.11г. – квитанции на сумму 18 700 руб.;

- к авансовому отчёту № 114 от 30.09.11г. – квитанции на сумму 149 230 руб.;

- к авансовому отчёту № 113 от 30.09.11г. – квитанции на сумму 34 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 113 от 30.09.11г. – квитанции на сумму 34 000 руб.;

 - к авансовому отчёту № 78 от 29.07.11г. – квитанции на сумму 5468 руб. 04 коп.;

- к авансовому отчёту № 86 от 03.08.11г. – квитанции на сумму 42 160 руб.;

- к авансовому отчёту № 68 от 30.06.11г. – квитанции на сумму 107 249 руб. 16

коп.;

- к авансовому отчёту № 56 от 07.06.11г. – квитанции на сумму 6 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 67 от 30.06.11г. – квитанции на сумму 19 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 65 от 30.06.11г. – квитанции на сумму 19 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 96 от 31.08.11г. – квитанции на сумму 18 200 руб.;

- к авансовому отчёту № 87 от 12.08.11г. – квитанции на сумму 34 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 30 от 31.05.12г. – квитанции на сумму 20 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 29 от 31.05.12г. – квитанции на сумму 268 400 руб.;

- к авансовому отчёту № 42 от 31.07.12г. – квитанции на сумму 54 300 руб.;

- к авансовому отчёту № 43 от 31.07.12г. – квитанции на сумму 4 050 руб.;

- к авансовому отчёту № 46 от 31.08.12г. – квитанции на сумму 163 867 руб. 26 коп.

2) по займам Викуловой Л.В. на общую сумму 2 230 900 руб., в том числе:

- к  авансовому отчёту № 65 от 30.06.11г.  приложены  квитанции, подтверждающие гашение кредита Викуловой Л.В. на сумму 76 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 86 от 03.08.11г. – квитанции на сумму 99 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 87 от 12.08.11г. – квитанции на сумму 99 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 100 от 19.09.11г. – квитанции на сумму 9 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 111 от 30.0.911г. – квитанции на сумму 102 750 руб.;

- к авансовому отчёту № 113 от 30.09.11г. – квитанции на сумму 12 750 руб.;

- к авансовому отчёту № 24 от 27.04.12г. – квитанции на сумму 7 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 25 от 15.05.12г. – квитанции на сумму 11 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 30 от 31.05.12г. – квитанции на сумму 5 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 40 от 30.06.12г. – квитанции на сумму 1 355 150   руб.;

- к авансовому отчёту № 42 от 31.07.12г. – квитанции на сумму 124 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 46 от 31.08.12г. – квитанции на сумму 265 250 руб.;

- к авансовому отчёту № 46 от 31.08.12г. – квитанции на сумму 74 000 руб.;

3) по займам Козловой М.В. на общую сумму 552 737 руб., в том числе:

- к авансовому отчёту № 96 от 31.08.11г. приложены квитанции подтверждающие гашение кредита Козловой М.В. на сумму 29 809 руб.;

- к авансовому отчёту № 149 от 30.12.11г. –   квитанции на сумму 26 770 руб.;

- к авансовому отчёту № 137 от 05.12.11г. –   квитанции на сумму 14 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 153 от 30.12.11г. – квитанции на сумму 40 670   руб.;

- к авансовому отчёту № 5 от 31.01.12г. – квитанции на сумму 16 800 руб.;

- к авансовому отчёту № 121 от 14.10.11г. – квитанции на сумму 2 814 руб.;

- к авансовому отчёту № 117 от 03.10.11.г. – квитанции на сумму 13 670 руб.;

- к авансовому отчёту № 131 от 25.11.11г. – квитанции на сумму 30 100 руб.;

- к авансовому отчёту № 19 от 30.03.12г. – квитанции на сумму 70 900 руб.;

- к авансовому отчёту № 20 от 30.03.12г. – квитанции на сумму 43 800 руб.;

- к авансовому отчёту № 100 от 19.09.11г. – квитанции на сумму 16 484 руб.;

- к авансовому отчёту № 113 от 30.09.11г. – квитанции на сумму 26 955 руб.;

- к авансовому отчёту № 24 от 27.04.12г. – квитанции на сумму 20 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 25 от 15.05.12г. – квитанции на сумму 27 100 руб.;

- к авансовому отчёту № 29 от 31.05.12г. – квитанции на сумму 44 100 руб.;

- к авансовому отчёту № 42 от 31.07.12г. – квитанции на сумму 70 910 руб.;

- к авансовому отчёту № 46 от 31.08.12г. – квитанции на сумму 57 815 руб.;

4) по займам Усовой Н.В. на общую сумму 192 169 руб., в том числе:

- к авансовому отчёту № 25 от 15.05.12г.  приложены квитанции, подтверждающие гашение кредита Усовой Н.В. на сумму 57 815 руб.;

 - к авансовому отчёту № 150 от 30.12.11г. – квитанции на сумму 9 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 19 от 30.03.12г. – квитанции на сумму 24 050 руб.;

- к авансовому отчёту № 20 от 30.03.12г. – квитанции на сумму 21 727 руб.;

- к авансовому отчёту № 29 от 31.05.12г. – квитанции на сумму 24 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 24 от 27.04.12г. – квитанции на сумму 38 692 руб.;

- к авансовому отчёту № 46 от 31.08.12г. – квитанции на сумму 27 500 руб.;

- к авансовому отчёту № 42 от 31.07.12г. – квитанции на сумму 40 950 руб.;

5) по займам Княжевой Л.Г. на общую сумму 27 240 руб., в том числе: к авансовому отчёту № 46 от 31.08.12г. приложены квитанции, подтверждающие гашение кредита Княжевой Л.Г. на сумму 20 090 руб., к авансовому отчёту № 43 от 31.07.12г. – квитанции на сумму 3 150 руб.;

6) по займам Коптелова С.Н. на общую сумму 94 900 руб., в том числе: к авансовому отчёту № 29 от 31.05.12г. приложены квитанции, подтверждающие гашение кредита Коптелова С.Н. на сумму 90 600 руб.; к авансовому отчёту № 46 от 31.08.12г. – квитанции на сумму 4 3000 руб.;

7) по займам Протасова А.П. на общую сумму 79 600 руб., в том числе: к авансовому отчёту № 29 от 31.05.12г. приложены квитанции, подтверждающие гашение кредита Протасова А.П. на сумму 75 600 руб.; к авансовому отчёту № 46 от 31.08.12г. – квитанции на сумму 4 000 руб.;

8) по займам Протасовой Н.Е. на общую сумму 19 690 руб., в том числе: к авансовому отчёту № 25 от 15.05.12г. приложены квитанции, подтверждающие гашение кредита Протасовой Н.Е. на сумму 7 000 руб.; к авансовому отчёту № 46 от 31.08.12г. – квитанции на сумму 6 390 руб.; к авансовому отчёту № 43 от 31.07.12г. – квитанции на сумму 6 300 руб.;

9) по займам Хоменко Т.В. на общую сумму 155 800 руб., в том числе: к авансовому отчёту № 46 от 31.08.12г. приложены квитанции, подтверждающие гашение кредита Хоменко Т.В. на сумму 7 500 руб.; к авансовому отчёту № 29 от 31.05.12г. – квитанции на сумму 148 300 руб.;

10) по займам Пахомова А.Н. на общую сумму 177 700 руб., в том числе: к авансовому отчёту № 46 от 31.08.12г. приложены квитанции, подтверждающие гашение кредита Пахомова А.Н. на сумму 51 600 руб.; к авансовому отчёту № 29 от 31.05.12г. – квитанции на сумму 123 400 руб.; к авансовому отчету № 24 от 27.04.12г. – квитанции на сумму 2 700 руб.;

11) по займам Усова А.А. на общую сумму 160 970 руб. 94 коп., в том числе:

- к авансовому отчёту № 46 от 31.08.12г. приложены квитанции, подтверждающие гашение кредита Усова А.А. на сумму 28 832 руб. 81 коп.;

- к авансовому отчёту № 42 от 31.07.12г. – квитанции на сумму 45 420 руб. 81 коп.;

- к авансовому отчёту № 24 от 27.04.12г. – квитанции на сумму 57 657 руб. 32 коп.;

- к авансовому отчёту № 25 от 15.05.12г. – квитанции на сумму 29 060 руб.;

12) по займам с неустановленными лицами на общую сумму 109 800 руб., в том

числе:

- к авансовому отчёту № 20 от 3.03.12г. приложены квитанции, подтверждающие пополнение счёта платёжной карты на сумму 14 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 6 от 31.01.12г. – квитанции, подтверждающие гашение кредита на сумму 14 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 25 от 15.05.12г. – квитанции, подтверждающие гашение кредита на сумму 14 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 110 от 30.09.11г. – квитанции, подтверждающие гашение кредита на сумму 8 800 руб.;

 - к авансовому отчёту № 111 от 30.09.11г. – квитанции, подтверждающие

пополнение счета платежной карты на сумму 30 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 24 от 27.04.12г. – квитанции, подтверждающие гашение

кредита на сумму 13 700 руб.;

- к авансовому отчёту № 11 от 31.01.12г. – квитанции, подтверждающие пополнение счёта платежной карты на сумму 10 000 руб.;

- к авансовому отчёту № 132 от 25.11.11г. – квитанции, подтверждающие пополнение счёта платежной карты на сумму 19 000 руб.

Расходами, в силу абзаца 2 пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами, в силу абзаца 4 пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Вместе с тем, судебными актами судов первой и апелляционной инстанций по делу № А70-3878/2012 установлено, что факт предоставления ООО «Денисовское» Викулову В.М., Викуловой Л.В., Козловой М.В., Усовой Н.В., Княжевой Л.Г., Коптелова С.Н., Протасова А.П., Протасовой Н.Е., Хоменко Т.В., Пахомова А.Н., Усова А.А. денежных средств по договорам займа не подтверждён.

С учетом изложенного суд пришел к обоснованному выводу о том, что представленные в качестве обоснования расходов принятых в подотчёт денежных средств понятию расходов общества, определённых статьёй 252 Налогового кодекса Российской Федерации, не отвечают,  лежащие в основе их документы являются недостоверными и отражение их в бухгалтерском учёте направлено на искусственное создание кредиторской задолженности должника, с целью причинения вреда обществу.

Приведенные  выше установленные судом первой инстанции и не опровергнутые Викуловым В.М. по существу  фактические  обстоятельства свидетельствуют об искажении Викуловым В.М. как руководителем должника включаемой в документы бухгалтерского учета и (или) отчетности информации об имуществе и обязательствах должника и их движении, что образует основания для применения п. 5 ст.10 Закона.

Как указывает конкурсный управляющий,  несмотря на принятые судом определения об отказе во включении требований указанных выше физических лиц в реестр требований кредиторов ООО «Денисовское», Викулов В.М., в тоже время, продолжает производить им выплаты из взятых в свой подотчет денежных средств должника в процедуре наблюдения, а именно, прилагает в качестве обоснования правомерности расходования полученных денежных средств, квитанции об уплате кредитов перечисленных выше физических лиц.

Утверждение Викулова В.М., что все полученные из кассы должника денежные средства Викуловым В.М. возвращены в кассу, не подтверждено доказательствами и  опровергается материалами настоящего арбитражного дела, в том числе авансовыми отчетами Викулова В.М.

До настоящего времени от руководителя должника документы подтверждающие возврат денежных средств в кассу не поступали.

Искажение документов бухгалтерского учета не устранено, что препятствует конкурсному управляющему в правильном установлении активов и обязательств должника для полного формирования и обоснованного расходования средств конкурсной массы.

Принцип состязательности заключается в том, что обязанность доказывания своих доводов и возражений лежит на каждом из лиц, участвующих в деле (статья 65 АПК РФ).

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий (часть 2 статьи 9 АПК РФ).

По правилам пункта 1 статьи 65 АПК РФ, Викулов В.М., не соглашаясь с позицией Проценко А.В., должен был представлять доказательства передачи в кассу должника, полученных под отчет из кассы должника денежных средств, а так же документов, обосновывающих расходы принятых в подотчёт денежных средств. Однако такие доказательства в материалах дела отсутствуют.

Отсутствие у должника документов,  обосновывающих расходование принятых в подотчёт денежных средств, а также документов подтверждающих их возврат в кассу или на счет  должника, обязанность по представлению которых установлена законодательством