Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2013 по делу n А70-8354/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

27 декабря 2013 года

                                                    Дело №   А70-8354/2013

Резолютивная часть постановления объявлена  23 декабря 2013 года

Постановление изготовлено в полном объеме  27 декабря 2013 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе судьи  Шиндлер Н.А.

при ведении протокола судебного заседания:  Плехановой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-10481/2013) Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области на решение Арбитражного суда Тюменской области от 16.10.2013 по делу № А70-8354/2013 (судья Коряковцева О.В.), рассмотренному в порядке упрощенного производства

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Технологическая компания Шлюмберже» (ОГРН 1037709026080, ИНН 7709413265)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области

об оспаривании постановления от 23.07.2013 № 71-13/164М о привлечении к административной ответственности

при участии в судебном заседании представителей: 

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области - представитель не явился, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом;

от общества с ограниченной ответственностью «Технологическая компания Шлюмберже» - представитель не явился, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом;

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Технологическая компания Шлюмберже» (далее – ООО «Технологическая компания Шлюмберже», заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области (далее – ответчик, Территориальное управление) от 23 июля 2013 года № 71-13/164М  о привлечении к административной ответственности.

Решением Арбитражного суда Тюменской области от 16.10.2013 по делу № А70-8354/2013 заявленные требования удовлетворены. Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области от 23 июля 2013 года № 71-13/164М  о привлечении ООО «Технологическая компания Шлюмберже» к административной ответственности признано незаконным и отменено полностью.

Судебный акт мотивирован отсутствием состава административного правонарушения и нарушением Территориальным управлением процессуальных норм КоАП РФ.

Не согласившись с принятым судебным актом, Территориальное управление обратилось с апелляционной жалобой, в которой просило решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В обоснование апелляционной жалобы указано, что Общество обоснованно привлечено к административной ответственности, поскольку им допущено несоблюдение порядка предоставления формы учета по валютным операциям, установленного пунктом 2.2 Инструкции № 138-И и Приложения № 1 к Инструкции № 138-И. О времени и месте составления протокола и постановления Общество извещено надлежащим образом, процессуальных нарушений Территориальным управлением не допущено.

Лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела по апелляционной жалобе, в судебное заседание не явились, представителей не направили.

В порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) рассмотрение апелляционной жалобы проводилось в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Заявлений, ходатайств, отводов и самоотводов, препятствующих рассмотрению апелляционной жалобы, не поступило.

От ООО «Технологическая компания Шлюмберже» поступил письменный отзыв на апелляционную жалобу, который приобщен к материалам дела.

Рассмотрев материалы дела, апелляционную жалобу, отзыв на неё, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

ООО «Технологическая компания Шлюмберже» зарегистрировано в качестве юридического лица; его место нахождения: г. Тюмень, ул. 8 Марта, д. 2, корпус 1, ОГРН 1037709026080; законный представитель - генеральный директор Сайг Гёкхан.

Между заявителем ООО «Технологическая компания Шлюмберже» (Россия) (Заказчик) и «Шлюмберже Ойлфилд UK PLC» (Панама) (Исполнитель) 1 июля 2007 года заключен договор от № TCS-GEN-2007-000549 (далее - Договор), согласно которому Исполнитель обязуется оказывать услуги по заявкам Заказчика, а Заказчик обязуется принимать и оплачивать оказанные услуги. Договор заключен на срок 5 лет. Цена договора не определена.

Согласно пункту 4.5 Договора Заказчик перечисляет оплату банковским переводом в течение 180 банковских дней со дня представления Исполнителем оригинала счета и подписанного сторонами Акта. Расчеты производятся в долларах.

На основании данного Договора в ЗАО Коммерческом банке «Ситибанк» в г. Москва (уполномоченный банк) 8 февраля 2008 года оформлен паспорт сделки (далее - ПС) № 08020124/2557/0000/4/0.

Во исполнение условий Договора Обществом 16 января 2013 года оплачены оказанные ему услуги в размере 135882, 08 долларов США.

В соответствии с пунктом 2.3 Инструкции Банка России от 04 июня 2012 года № 138-И у Общества возникла обязанность по представлению в банк справки о валютных операциях в срок не позднее 16 января 2013 года.

Территориальным управлением в ходе осуществления контрольных полномочий было установлено, что справка о валютных операциях по форме, установленной Приложением № 1 к Инструкции № 138-И, в соответствии с п.п. 2.2, 2.3 главы 2 Инструкции № 138-И, Обществом не оформлялась и в уполномоченный банк не представлялась.

По данному факту главным контролером-ревизором отдела валютного контроля Территориального управления Худобородовой И.А. 21 июня 2013 года составлен в отношении Общества протокол об административном правонарушении № 71-13/164 по признакам части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

На основании данного протокола руководителем Управления вынесено оспариваемое постановление от 23 июля 2013 года № 71-13/164М, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ с наложением административного штрафа в размере 41 000  руб.

Общество обратилось с заявлением об оспаривании указанного постановления.

16.10.2013 Арбитражным судом Тюменской области принято решение, которое обжаловано Территориальным управлением в апелляционном порядке.

Проверив законность и обоснованность принятого судебного акта, суд апелляционной инстанции не находит оснований для его отмени или изменения.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 названной статьи).

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Таким образом, административная ответственность по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена за несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закона.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 23 Закона № 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением предусмотрен Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И.

Согласно пункту 1.5 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

В соответствии с пунктом 2.4 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки (за исключением случаев, установленных пунктами 2.5 - 2.9 настоящей Инструкции) при списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте - одновременно с распоряжением о переводе иностранной валюты.

Учитывая, что 16 января 2013 года с расчетного счета в уполномоченном банке списана сумма денежных средств в размере 135882,08 долларов США, в соответствии с установленном пунктом 2.4 Инструкции № 138-И порядком у Общества возникла обязанность по представлению в банк паспорта сделки справки о валютных операциях в срок не позднее 16 января 2013 года.

Из материалов дела усматривается, что справка о валютной операции Обществом фактически была представлена в уполномоченный банк 16 января 2013 года посредством электронного документооборота (в виде построчного текста электронного сообщения) (т.д. 1 л.д. 7).

Территориально управление данное обстоятельство не оспаривает, однако, указывает, что данная справка в нарушение пункта 2.1 Инструкции № 138-И не соответствует форме, указанной в приложении № 1 к Инструкции № 138-И (в виде графической таблицы).

 Как правильно указал суд первой инстанции, несоблюдение формы справки, предложенной приложением 1 к настоящей Инструкции № 138-И, не свидетельствует о нарушении Обществом порядка представления форм учета по валютным операциям и не образует событие правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в силу следующего.

Согласно пункту 1.4 Инструкции № 138-И документы и информация, требования о представлении которых установлены настоящей Инструкцией, представляются резидентом (нерезидентом) в уполномоченный банк на бумажном носителе и (или) в электронном виде в порядке, согласованном уполномоченным банком с резидентом (нерезидентом).

При обмене документами и информацией в электронном виде могут передаваться как документы, сформированные в электронном виде, так и полученные с использованием сканирующих устройств изображения документов, оформленных первоначально на бумажном носителе (пункт 7.18 Инструкции № 138-И).

Исходя из содержания вышеприведенных положений валютного законодательства и Инструкции № 138-И целью представления справки о валютных операциях является своевременное получение органами и агентами валютного контроля необходимой информации для осуществления данного контроля. Порядок предоставления такой справки определен пунктом 2.4 Инструкции № 138-И.

При этом указанная Инструкция № 138-И не содержит требований к электронному виду документов, в том числе, к справке о валютных операциях, нет четкого закрепления изображения справки о валютной операции в виде графической таблиц при электронном документообороте.

Из пояснений ЗАО КБ «Ситибанка» от 31 июля 2013 года № 585508 следует, что при использовании  электронного документооборота банк сохранил все графы справки о валютной операции согласно приложению № 1 к Инструкции № 138-И, кроме того, банк ссылается на ответ ЦБ РФ об указании самостоятельно (по согласованию с клиентом) определять формат электронных сообщений, используемых в электронном документообороте (т.д. 1 л.д. 49-50).

При таких обстоятельствах, обязанность по предоставлению справки о валютных операциях заявителем исполнена своевременно, то есть Общество своевременно - 16 января 2013 года предоставило в уполномоченный банк справку о валютных операциях со всеми необходимыми сведениями.

При этом, представленная заявителем справка о подтверждающих документах позволяла в полном объеме осуществить необходимый валютный контроль по совершенным Обществом валютным операциям, что подтверждается пояснениями ЗАО КБ «Ситибанка» от 31 июля 2013 г. № 585508.

Доказательств  обратного административный орган не представил ни в суд первой инстанции, ни в суд апелляционной инстанции.

Таким образом, в действиях Общества отсутствует объективная сторона правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Кроме того, при вынесении оспариваемого постановления Территориальным управлением нарушены процессуальные нормы  КоАП РФ.

Согласно части 1 статьи 25.1 КоАП РФ лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью защитника, а также иными