Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2015 по делу n А81-4487/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

12 февраля 2015 года

                                                     Дело №   А81-4487/2014

Резолютивная часть постановления объявлена  05 февраля 2015 года

Постановление изготовлено в полном объеме  12 февраля 2015 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  Лотова А.Н.

судей  Золотовой Л.А., Сидоренко О.А.

при ведении протокола судебного заседания:  секретарем Плехановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  08АП-14336/2014) Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе на решение Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 11.11.2014 по делу № А81-4487/2014 (судья Сеитов Э.М.), принятое по заявлению открытого акционерного общества «Ямал СПГ» (ОГРН 1057746608754 ИНН 7709602713) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе об оспаривании постановления о назначении административного наказания от 24.07.2014 №205,

при участии в судебном заседании представителей:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе - представитель не явился, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом;

от открытого акционерного общества «Ямал СПГ» - представитель не явился, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом;

установил:

открытое акционерное общество «Ямал СПГ» (далее по тексту – заявитель, Общество, ОАО «Ямал СПГ») обратилось в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе (далее – административный орган, Управление, ТУ Росфиннадзора) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 24.07.2014 № 205.

Решением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 11.11.2014 по делу № А81-4487/2014 требования Общества удовлетворены, поскольку судом первой инстанции установлено отсутствие в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрено частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Не согласившись с указанным судебным актом, Управление обратилось с апелляционной жалобой в Восьмой арбитражный апелляционный суд, в которой просит решение Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 11.11.2014 по делу № А81-4487/2014 отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных Обществом требований.

В обоснование апелляционной жалобы административный орган  указал, что материалами дела подтверждается факт совершения Обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрено частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившегося в нарушении установленного Инструкцией № 138-И порядка представления подтверждающих проведение валютной операции документов в уполномоченный банк.

Управлением  заявлено ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие его представления.

Общество в письменном отзыве на апелляционную жалобу решение суда первой инстанции просит оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Заявитель, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечил, ходатайство об отложении судебного заседания не представлено.

В порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассмотрел апелляционную жалобу в отсутствие Общества, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, апелляционную жалобу, отзыв, установил следующие обстоятельства.

На основании поручения руководителя ТУ Росфиннадзора от 21.04.2014 № 04-20/45 и пункта 36 раздела II Плана контрольной работы ТУ Росфиннадзора на 2014 год, проведена камеральная проверка соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования ОАО «Ямал СПГ» за период с 01.01.2013 по 30.04.2014 г.

В ходе указанной проверки было установлено, что между ОАО «Ямал СПГ» и компаниями Tuyauteries Maintenance et Services Industriels, Ennrepose Projets, Vinci Construction Grands Projets заключен контракт от 16.10.2013 № 542/13-YLNG на проектирование, закупку, поставку, строительство и пуско-наладку резервуаров СПГ (далее по тексту – Контракт). Контракт считается действительным с 17.05.2013, дата исполнения обязательств по Контракту – 01.10.2021 г. На основании Контракта в ОАО ГПБ 07.11.2013 паспорт сделки № 13060043/0354/0000/4/1 переоформлен б/с, с датой завершения исполнения обязательств по Контракту 01.10.2021.

Денежные средства в сумме 4 424 989,12 Евро списаны со счета ОАО «Ямал СПГ» 30.12.2013, что подтверждено заявлением на перевод и счетом на оплату № TMSI-PS-2013-0001-EUR, TMSI-LS-2013-0002-EUR.

Справка о валютных операциях от 30.12.2013 на сумму 4 424 989,12 Евро представлена в уполномоченный банк 30.12.2013 г.

В графе 5 справки Общество указало код вида валютной операции «11200» - Расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию Российской Федерации, в том числе по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (отсрочка платежа), тогда как ОАО «Ямал СПГ» должно было указать в графе 5 справки код «11100» - Расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, в том числе, по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж), так как согласно счета на оплату № TMSI-PS-2013-0001-EUR, TMSI-LS-2013-0002-EUR основанием оплаты является п. 32.1 ст. 32 Контракта, согласно ст. 10 п. 10.1.6 Приложения В платеж являются авансовыми.

В графе 11 справки Общество не указало ожидаемый максимальный срок исполнения нерезидентом обязательств по Контракту, по которому оформлен паспорт сделки.

Таким образом, административным органом установлено, что справка о валютных операциях заполнена с нарушением пунктов 6, 11 Приложения 1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция №138-И), а именно в справке неверно указан код валютной операции и не указан ожидаемый максимальный срок исполнения нерезидентом обязательств по Контракту, что привело к несоответствию сведений, содержащихся в справке о валютных операциях, фактическим условиям Контракта и приложениям к нему и его исполнения.

Выявленное нарушение валютного законодательства, выразившееся в несоблюдении установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, послужило основанием для составления административным органом в отношении ОАО «Ямал СПГ» протокола об административном правонарушении от 10.07.2014 № 150 и вынесения постановления о назначении административного наказания от 24.07.2014 № 205, в соответствии с которым Общество признано виновным в совершении правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

Решением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 11.11.2014 по делу № А81-4487/2014 требования Общества удовлетворены.

Означенное решение обжалуется административным органом  в суд апелляционной инстанции.

Суд апелляционной инстанции, проверив в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность решения суда первой инстанции, не находит оснований для его отмены, исходя из следующего. 

В соответствии с частью 1 статьи 207 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с Федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях, о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными в настоящей главе и федеральном законе об административных правонарушениях.

В соответствии с частью 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективная сторона правонарушения заключается, в том числе в несоблюдении установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно части 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Частью 1.1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию: об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам и профессиональным участникам рынка ценных бумаг - Центральным банком Российской Федерации (пункт 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ).

В силу пункта 1.5 Инструкции справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Согласно пункту 3.6 Инструкции в случае осуществления валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, и (или) со списанием с его расчетного счета в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации в пользу нерезидента, по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в уполномоченный банк следующие документы: справку о валютных операциях; документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции (пункт 3.7).

При списании валюты Российской Федерации с расчетного счета в валюте Российской Федерации справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с расчетным документом по валютной операции (пункт 3.8 Инструкции).

В соответствии пунктом 6 Порядка заполнения справки о валютных операциях Приложения 1 Инструкции в графе 5 указывается код вида валютной операции, содержащийся в приложении 2 к настоящей Инструкции, который соответствует назначению перевода, а также сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций.

Согласно пункту 11 Порядка заполнения справки о валютных операциях Приложения 1 Инструкции в графе 11 указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, путем передачи резиденту товаров, выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в