2.11. Реализация одного имущества под видом
другого. В данном случае происходит
документальная подмена одного вида
имущества другим. Этот способ нарушения
нередко выявляют на автозаправочных
станциях. Скажем, все документы на бензин
марки А-76 составлены и учтены на АЗС
правильно.
Но фактически под их
прикрытием происходит реализация более
дорогого бензина Аи-92. При этом разница в
цене полностью не учитывается при
налогообложении и оседает обычно в виде
"черного нала" в кармане предпринимателя.
Нарушение ведет к занижению
налогооблагаемой базы.
2.12.
Осуществление финансовых операций с
имуществом и денежными средствами с
использованием счетов других
хозяйствующих субъектов по взаимной
договоренности. Суть данного способа
уклонения от налогообложения заключается в
том, что предприниматель по взаимной
договоренности с другими юридическими или
физическими лицами осуществляет
определенную часть своей деятельности,
используя чужие банковские счета и
добиваясь занижения оборотов по своему
расчетному счету. Это позволяет скрывать
подлинные объемы хозяйственной
деятельности, в т.ч. при совершении сделок с
имуществом.
2.13. Использование
нелегально открытых в зарубежных банках
счетов для незаконного перевода денег за
рубеж. В этом случае физические лица
открывают в нарушение Закона РФ "О валютном
регулировании и валютном контроле" счета в
зарубежных государствах без разрешения
Банка России.
Под прикрытием фиктивных
договоров на поставку в Россию продукции
или оказание всевозможных услуг
(юридических, консультационных,
консалтинговых и т.д.) они производят
перевод за рубеж валютных средств, которые
в конце концов оседают или на счетах самих
предпринимателей, или на счетах их
доверенных лиц. В результате происходит
фактический вывоз валюты за границу.
Действие совершается с прямым умыслом и
подпадает под действие ст. ст. 193, 199.2 УК
РФ.
2.14. Использование при проведении
коммерческих операций с имуществом
подложных документов (утерянных паспортов,
накладных и т.д.). В этом случае у
недобросовестного предпринимателя
появляются большие возможности для
манипуляций с расходами, относимыми на
себестоимость, и занижения годового
совокупного дохода.
Так, в г. Химки
правоохранительный орган заинтересовался
деятельностью ИЧП "Леди-М". В результате
проверки выяснилось, что данное ИЧП
систематически скрывало доходы от
налогообложения. Когда же сотрудники
налоговой полиции решили поближе
познакомиться с его руководителем,
обнаружилось, что тот вел
предпринимательскую деятельность,
используя паспорт, утерянный в свое время
гражданином А.
Поскольку хозяин ИЧП от
общения с налоговыми органами уклонился, он
был объявлен в розыск.
2.15. Осуществление
лицензируемой коммерческой деятельности. В
том числе связанной со сделками с
имуществом и денежными средствами, без
лицензии с одновременным уводом доходов от
налогообложения.
При этом
предприниматель на фоне законной
(лицензированной) деятельности
осуществляет другую деятельность, на
которую у него лицензии не имеется. Данное
нарушение практически всегда
сопровождается полным неотражением в
учетных документах побочных доходов,
уводом их от налогов. Например, в ходе
общепрофилактической операции "Ураган"
сотрудники правоохранительного органа
обнаружили в г. Подольске подпольный цех по
розливу автомобильных масел, который
действовал под прикрытием вывески "Овощная
база". (Приведенные факты взяты из статьи В.
Васильева "Десять безнадежных "прыжков в
сторону").
2.16. Одним из основных
признаков объективной стороны является
наличие крупного размера, определяемого
применительно к настоящей статье в порядке,
предусмотренном примечаниями к ст. ст. 198, 199
УК в зависимости от субъекта преступления.
Для возбуждения уголовного дела по
настоящей статье необходимо наличие акта
проверки налогового органа, решения этого
органа о производстве взыскания недоимки
по налогам и сборам, связанной с сокрытием
денежных средств либо имущества
организации или индивидуального
предпринимателя, за счет которых должно
производиться взыскание налога и (или)
сбора, с которым должен быть ознакомлен
налогоплательщик.
3. Субъект и
субъективная сторона.
Субъектом
преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК,
является собственник или руководитель
организации либо иное лицо, выполняющее
управленческие функции в этой организации,
или индивидуальный предприниматель.
Субъективная сторона выражается в прямом
умысле. Преступление характеризуется, как
правило, корыстной направленностью.
Квалифицирующих признаков данное
преступление не имеет.
