амортизируемого имущества,
определяемую в соответствии со статьей
257 настоящего Кодекса;
если указанные расходы произведены
(понесены)
налогоплательщиком -
иностранной организацией, они подлежат
возмещению в размере, не превышающем
уровень рыночных цен;
2) расходы, произведенные
(понесенные) налогоплательщиком с
даты вступления соглашения в силу
и в течение всего срока его
действия. При этом в отношении
указанных расходов устанавливаются
следующие особенности:
расходы на освоение природных
ресурсов, указанные в пункте 1
статьи 261 настоящего Кодекса, а
также аналогичные расходы по
сопряженным участкам недр, если
это предусмотрено соглашением,
включаются в состав расходов
равномерно в течение 12 месяцев;
расходы на приобретение,
сооружение, изготовление, доставку
амортизируемого имущества
(основных средств и нематериальных
активов) и доведение его до
состояния, в котором оно пригодно для
использования, включаются в состав
возмещаемых расходов в сумме
фактически понесенных затрат при
условии их включения в программу
работ и смету расходов и с учетом
ограничений, установленных
соглашением. Начисление
амортизации в порядке, установленном
настоящим Кодексом, по таким
расходам не производится;
расходы, произведенные
(понесенные) в форме отчислений в
ликвидационный фонд для финансирования
ликвидационных работ,
учитываются в целях
налогообложения в размере и порядке, которые
установлены соглашением. Порядок
формирования и использования
ликвидационного фонда
устанавливается Правительством Российской
Федерации;
расходы, связанные с
содержанием и эксплуатацией имущества,
которое было передано
государством в безвозмездное пользование
налогоплательщику в соответствии со
статьей 11 Федерального закона
"О соглашениях о разделе
продукции", учитываются в целях
налогообложения в размере
фактически произведенных (понесенных)
расходов;
управленческие расходы,
связанные с выполнением соглашения, в
состав которых включаются
расходы на оплату аренды офисов
налогоплательщика, в том
числе расположенных за пределами
Российской Федерации, расходы на их
содержание, информационные и
консультационные услуги,
представительские расходы, расходы на
рекламу и другие управленческие
расходы по условиям соглашения
возмещаются в размере
норматива управленческих расходов,
установленного соглашением, но не
более 2 процентов общей суммы
расходов, возмещаемых
налогоплательщику в отчетном (налоговом)
периоде. Превышение суммы
управленческих расходов над нормативом,
установленным настоящим
пунктом, учитывается при исчислении
налоговой базы инвестора по налогу.
10. В целях настоящей главы
возмещаемые расходы подлежат
возмещению налогоплательщику
в размере, не превышающем
установленного соглашением
предельного уровня компенсационной
продукции, который не может быть
выше размера, определяемого в
соответствии со статьей 346-34
настоящего Кодекса.
Компенсационная продукция за
отчетный (налоговый) период
рассчитывается путем деления
подлежащей возмещению суммы расходов
налогоплательщика на цену
продукции, определяемую в соответствии с
условиями соглашения, или на
цену нефти, определяемую в
соответствии с настоящей главой.
Если размер возмещаемых расходов
не достигает предельного
уровня компенсационной продукции в
отчетном (налоговом) периоде,
налогоплательщику в указанном
периоде возмещается вся сумма
возмещаемых расходов. Если размер
возмещаемых расходов превышает
предельный уровень компенсационной
продукции в отчетном (налоговом)
периоде, возмещение расходов
производится в размере указанного
предельного уровня. Невозмещенные
в отчетном (налоговом) периоде
возмещаемые расходы подлежат
включению в состав возмещаемых
расходов следующего отчетного
(налогового) периода.
Расходы капитального характера
принимаются к возмещению при
условии соблюдения требования
об использовании доли товаров
российского происхождения при
проведении работ по соглашению,
установленного пунктом 2
статьи 7 Федерального закона
"О соглашениях о разделе
продукции". Несоблюдение указанного
требования является
основанием для отказа в возмещении
соответствующих затрат инвестора.
При этом на приобретаемое
оборудование и иное имущество
распространяется порядок амортизации
имущества, установленный статьями
256-259 настоящего Кодекса.
11. Расходы, уменьшающие
налоговую базу по налогу, включают в
себя расходы, учитываемые в целях
налогообложения в соответствии с
главой 25 настоящего Кодекса и не
включенные в состав возмещаемых
расходов, определяемых в
соответствии с положениями настоящей
статьи. В указанные в настоящем
пункте расходы не включаются суммы
налога на добычу полезных
ископаемых.
12. В целях настоящей главы
применяется следующий порядок
признания доходов и расходов:
1) для дохода, полученного
налогоплательщиком в виде части
прибыльной продукции, датой
получения дохода признается последнее
число отчетного (налогового)
периода, в котором был осуществлен
раздел прибыльной продукции (в ред.
Федерального закона от 27 июля
2006 г. N 137-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2006, N 31, ст. 3436);
2) по иным видам доходов и
расходов применяется порядок
признания доходов и расходов,
установленный главой 25 настоящего
Кодекса.
13. Налоговой базой для
целей настоящей статьи признается
денежное выражение подлежащей
налогообложению прибыли, определяемой
в соответствии с пунктом 3 настоящей
статьи.
Налоговая база определяется по
каждому соглашению раздельно.
14. В случае, если налоговая
база, исчисленная в соответствии
с положениями настоящей статьи,
является для соответствующего
налогового периода отрицательной
величиной, она для этого
налогового периода признается
равной нулю. Налогоплательщик имеет
право уменьшить налоговую базу на
величину полученной отрицательной
величины в последующие
налоговые периоды в течение 10 лет,
следующих за тем налоговым
периодом, в котором получена
отрицательная величина, но не более
срока действия соглашения.
15. Размер налоговой ставки
определяется в соответствии с
пунктом 1 статьи 284 настоящего
Кодекса.
Налоговая ставка, действующая
на дату вступления соглашения в
силу, применяется в течение всего
срока действия этого соглашения.
16. Налогоплательщики
исчисляют налоговую базу по итогам
каждого отчетного (налогового)
периода на основе данных налогового
учета. Налоговый учет
осуществляется в соответствии с главой 25
настоящего Кодекса.
Порядок ведения
налогового учета устанавливается
налогоплательщиком в учетной
политике для целей налогообложения,
утверждаемой в установленном
порядке.
17. Налоговый и отчетный
периоды по налогу устанавливаются в
соответствии со статьей 285
настоящего Кодекса.
18. Порядок исчисления
налога (авансовых платежей) и сроки
уплаты определяются в соответствии с
главой 25 настоящего Кодекса.
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 24
ноября 2008 г. N 205-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 48, ст. 5500)
19. Особенности исчисления и
уплаты налога налогоплательщиком,
имеющим обособленные подразделения,
определяются статьей 288
настоящего Кодекса. При этом
уплата сумм налога (авансовых
платежей), которые подлежат
зачислению в доходную часть бюджетов
субъектов Российской Федерации и
местных бюджетов, производится
налогоплательщиком по
местонахождению участка недр, представляемого
в пользование по соглашению.
20. В целях настоящей статьи
налогоплательщик обязан вести
раздельный учет доходов и расходов
по операциям, возникающим при
выполнении соглашения.
При отсутствии
раздельного учета применяется порядок
налогообложения прибыли,
установленный главой 25 настоящего
Кодекса, без учета особенностей,
установленных настоящей статьей.
21. Доходы и расходы
налогоплательщика по другим видам
деятельности, не связанным с
выполнением соглашения, в том числе
доходы в виде вознаграждения за
выполнение функций оператора и
(или) за реализацию продукции,
принадлежащей государству по
условиям соглашения, подлежат
налогообложению в порядке,
установленном главой 25 настоящего
Кодекса.
Прибыль, полученная инвестором
от реализации компенсационной
продукции, подлежит налогообложению
в порядке, установленном главой
25 настоящего Кодекса, и
определяется как выручка от реализации
компенсационной продукции
(определяемая в соответствии со статьей
249 настоящего Кодекса),
уменьшенная на величину расходов,
связанных с реализацией
указанной продукции (определяемых в
соответствии со статьей 253
настоящего Кодекса) и не учтенных в
стоимости компенсационной
продукции, уменьшенная на стоимость
компенсационной продукции,
определяемой в соответствии с пунктом 10
настоящей статьи.
В случае, если от
реализации компенсационной продукции
налогоплательщиком понесен
убыток, он принимается в целях
налогообложения в порядке и на
условиях, которые установлены
статьей 283 настоящего Кодекса.
(Статья 346-38 введена
Федеральным законом от 6 июня 2003 г. N
65-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 23,
ст. 2174)
Статья 346-39. Особенности
уплаты налога на добавленную
стоимость при
выполнении соглашений
1. При выполнении соглашений
налог на добавленную стоимость
(далее в настоящей статье - налог)
уплачивается в соответствии с
главой 21 настоящего Кодекса с
учетом особенностей, установленных
настоящей статьей.
2. При выполнении соглашений
применяется налоговая ставка,
действующая в соответствующем
налоговом периоде в соответствии с
главой 21 настоящего Кодекса.
3. В случае, если по итогам
налогового периода сумма налоговых
вычетов при выполнении работ по
соглашению превышает общую сумму
налога, исчисленную по товарам
(работам, услугам), реализованным
(переданным, выполненным, оказанным)
в отчетном (налоговом) периоде
(в том числе при отсутствии
указанной реализации), полученная
разница подлежит возмещению
(зачету, возврату) налогоплательщику в
порядке, установленном статьями 176
или 176-1 настоящего Кодекса (в
ред. Федерального закона от 17
декабря 2009 г. N 318-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 51, ст. 6155).
4. В случае несоблюдения
сроков возмещения (возврата),
установленных статьями 176 или
176-1 настоящего Кодекса, суммы,
подлежащие возврату
налогоплательщику, увеличиваются исходя из
одной трехсотшестидесятой ставки
рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации за
каждый календарный день просрочки
(при ведении учета в валюте
Российской Федерации) или одной
трехсотшестидесятой ставки ЛИБОР,
действующей в соответствующем
периоде, за каждый календарный день
просрочки (при ведении учета в
иностранной валюте) (в ред.
Федерального закона от 27 июля 2006 г.
N 137-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N
31, ст. 3436; Федерального закона
от 17 декабря 2009 г. N 318-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 51, ст.
6155).
5. Не подлежат
налогообложению (освобождаются от
налогообложения):
передача на безвозмездной
основе имущества, необходимого для
выполнения работ по соглашению,
между инвестором по соглашению и
оператором соглашения в
соответствии с программой работ и сметой
расходов, которые утверждены в
установленном соглашением порядке;
передача организацией,
являющейся участником не имеющего
статуса юридического лица
объединения организаций, выступающего в
качестве инвестора в
соглашении, другим участникам такого
объединения соответствующей
доли произведенной продукции,
полученной инвестором по условиям
соглашения;
передача налогоплательщиком в
собственность государства вновь
созданного или приобретенного
налогоплательщиком имущества,
использованного для выполнения работ
по соглашению и подлежащего
передаче государству в соответствии
с условиями соглашения.
(Статья 346-39 введена
Федеральным законом от 6 июня 2003 г. N
65-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 23,
ст. 2174)
Статья 346-40. Особенности
представления налоговых
деклараций при
выполнении соглашений
1. По налогам,
предусмотренным статьей 346-35 настоящего
Кодекса, налогоплательщик
представляет в налоговые органы, в
которых он состоит на учете, по
местонахождению участка недр, если
иное не предусмотрено настоящим
пунктом, предоставленного в
пользование на условиях соглашения,
налоговые декларации по каждому
налогу, по каждому соглашению
отдельно от другой деятельности (в
ред. Федерального закона от 30
декабря 2006 г. N 268-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 1, ст. 31;
Федерального закона от 27 июля
2010 г. N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198).
Если участок недр,
предоставляемый в пользование на условиях
соглашения, расположен на
континентальном шельфе Российской
Федерации и (или) в пределах
исключительной экономической зоны
Российской Федерации, налогоплательщик
представляет налоговые
декларации по налогам,
предусмотренным статьей 346-35 настоящего
Кодекса, в налоговые органы, в
которых он состоит на учете, по его
местонахождению (в ред.
Федерального закона от 27 июля 2010 г. N
229-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
31, ст. 4198).
Налогоплательщики, в
соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории
крупнейших, представляют налоговые
декларации (расчеты) в налоговый
орган по месту учета в качестве
крупнейших налогоплательщиков
(абзац введен Федеральным законом от
30 декабря 2006 г. N 268-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 1, ст. 31).
2. (Пункт 2 утратил силу на
основании Федерального закона от
27 июля 2010 г. N 229-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198)
3. (Пункт 3 утратил силу на
основании Федерального закона от
29 июня 2004 г. N 58-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 27, ст. 2711)
4. Налогоплательщик ежегодно
в срок не позднее 31 декабря
года, предшествующего
планируемому, представляет в налоговые
органы, указанные в пункте 1
настоящей статьи, утвержденные в
порядке, установленном
соглашением, программу работ и смету
расходов по соглашению на следующий
год.
По вновь введенным
соглашениям в срок до начала работ
налогоплательщик представляет в
налоговые органы, указанные в
пункте 1 настоящей статьи,
утвержденные в порядке, установленном
соглашением, программу работ и
смету расходов по соглашению на
текущий год.
В случае внесения изменений
и (или) дополнений в программу
работ и смету расходов
налогоплательщик обязан представить
указанные изменения и (или)
дополнения в срок не позднее 10 дней с
даты их утверждения в установленном
соглашением порядке.
(Статья 346-40 введена
Федеральным законом от 6 июня 2003 г. N
65-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 23,
ст. 2174)
Статья 346-41. Особенности
учета налогоплательщиков при
выполнении
соглашений
1. Налогоплательщики подлежат
постановке на учет в налоговом
органе по местонахождению участка
недр, предоставленного инвестору
в пользование на условиях
соглашения, за исключением случаев,
предусмотренных пунктом 3 настоящей
статьи.
2. В случае, если в качестве
инвестора по соглашению выступает
объединение организаций, не
имеющее статуса юридического лица,
постановке на учет в налоговом
органе по местонахождению участка
недр, предоставляемого в
пользование на условиях соглашения,
подлежат все организации, входящие в
состав указанного объединения,
за исключением случаев,
предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. Если участок недр,
предоставляемый в пользование на
условиях соглашения,
расположен на континентальном шельфе
Российской Федерации и (или)
в пределах исключительной
экономической зоны
Российской Федерации, постановка
налогоплательщика на учет
производится в налоговом органе по его
местонахождению.
4. Особенности учета
иностранных организаций, выступающих в
качестве инвестора по
соглашению или оператора соглашения,
устанавливаются Министерством финансов
Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 29 июня
2004 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2004, N 27, ст. 2711).
5. Заявление о постановке на
учет в налоговом органе подается
в налоговые органы в соответствии с
пунктами 1 и 3 настоящей статьи
в течение 10 дней с даты вступления
соответствующего соглашения в
силу.
6. Форма заявления о
постановке на учет в налоговом органе
устанавливается федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов (в
ред. Федерального закона от 29
июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2004, N 27, ст. 2711;
Федерального закона от 29 июля
2004 г. N 95-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2004, N 31, ст. 3231).
7. При подаче заявления о
постановке на учет в налоговом
органе налогоплательщик
одновременно с указанным заявлением
представляет наряду с
документами, указанными в статье 84
настоящего Кодекса, документы,
предусмотренные пунктом 2 статьи
346-35 настоящего Кодекса.
8. Форма свидетельства о
постановке на учет в налоговом органе
инвестора по соглашению
в качестве налогоплательщика,
осуществляющего деятельность
по выполнению соглашения,
устанавливается федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов (в
ред. Федерального закона от 29
июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2004, N 27, ст. 2711;
Федерального закона от 29 июля
2004 г. N 95-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2004, N 31, ст. 3231).
Указанное свидетельство должно
содержать наименование
соглашения, указание даты
вступления соглашения в силу и срока его
действия, наименование участка недр,
предоставленного в пользование
в соответствии с условиями
соглашения, и указание его
местонахождения, а также
указание на то, что данный
налогоплательщик является
инвестором по соглашению или оператором
соглашения и в отношении этого
налогоплательщика применяется
специальный налоговый режим,
установленный настоящей главой.
(Статья 346-41 введена
Федеральным законом от 6 июня 2003 г. N
65-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 23,
ст. 2174)
Статья 346-42. Особенности
проведения выездных налоговых
проверок при
выполнении соглашений
1. Выездной налоговой
проверкой может быть охвачен любой
период в течение срока действия
соглашения с учетом положений
статьи 87 настоящего Кодекса начиная
с года вступления соглашения в
силу.
2. Для целей налогового
контроля инвестор по соглашению или
оператор соглашения обязан хранить
первичные документы, связанные с
исчислением и уплатой налогов,
в течение всего срока действия
соглашения.
3. Выездная налоговая
проверка инвестора по соглашению или
оператора соглашения в связи с
деятельностью по соглашению не может
продолжаться более шести месяцев.
При проведении выездных проверок
организаций, имеющих филиалы и
представительства, срок проведения
проверки увеличивается на один
месяц для проведения проверки
каждого филиала и представительства.
(Статья 346-42 введена
Федеральным законом от 6 июня 2003 г. N
65-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 23,
ст. 2174)
ГЛАВА 26-5. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(глава 26-5 введена Федеральным
законом от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26, ст.
3447)
Статья 346-43. Общие положения
1. Патентная система
налогообложения устанавливается настоящим
Кодексом, вводится в действие в
соответствии с настоящим Кодексом
законами субъектов Российской
Федерации и применяется на
территориях указанных субъектов
Российской Федерации.
Патентная система
налогообложения применяется индивидуальными
предпринимателями наряду с иными
режимами налогообложения,
предусмотренными законодательством
Российской Федерации о налогах и
сборах.
2. Патентная система
налогообложения применяется в отношении
следующих видов предпринимательской
деятельности:
1) ремонт и пошив швейных,
меховых и кожаных изделий, головных
уборов и изделий из текстильной
галантереи, ремонт, пошив и вязание
трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и
пошив обуви;
3) парикмахерские и
косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение
и услуги прачечных;
5) изготовление и ремонт
металлической галантереи, ключей,
номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт и техническое
обслуживание бытовой радиоэлектронной
аппаратуры, бытовых машин и
бытовых приборов, часов, ремонт и
изготовление металлоизделий;
7) ремонт мебели;
8) услуги фотоателье, фото- и
кинолабораторий;
9) техническое обслуживание
и ремонт автотранспортных и
мототранспортных средств, машин и
оборудования;
10) оказание автотранспортных
услуг по перевозке грузов
автомобильным транспортом;
11) оказание автотранспортных
услуг по перевозке пассажиров
автомобильным транспортом;
12) ремонт жилья и других
построек;
13) услуги по
производству монтажных, электромонтажных,
санитарно-технических и сварочных
работ;
14) услуги по остеклению
балконов и лоджий, нарезке стекла и
зеркал, художественной обработке
стекла;
15) услуги по обучению
населения на курсах и по репетиторству;
16) услуги по присмотру и уходу
за детьми и больными;
17) услуги по приему
стеклопосуды и вторичного сырья, за
исключением металлолома;
18) ветеринарные услуги;
19) сдача в аренду (наем)
жилых и нежилых помещений, дач,
земельных участков, принадлежащих
индивидуальному предпринимателю
на праве собственности;
20) изготовление изделий
народных художественных промыслов;
21) прочие услуги
производственного характера (услуги по
переработке сельскохозяйственных
продуктов и даров леса, в том
числе по помолу зерна, обдирке
круп, переработке маслосемян,
изготовлению и копчению колбас,
переработке картофеля, переработке
давальческой мытой шерсти на
трикотажную пряжу, выделке шкур
животных, расчесу шерсти,
стрижке домашних животных, ремонту и
изготовлению бондарной посуды и
гончарных изделий, защите садов,
огородов и зеленых
насаждений от вредителей и болезней;
изготовление валяной обуви;
изготовление сельскохозяйственного
инвентаря из материала заказчика;
граверные работы по металлу,
стеклу, фарфору, дереву, керамике;
изготовление и ремонт деревянных
лодок; ремонт игрушек; ремонт
туристского снаряжения и инвентаря;
услуги по вспашке огородов и
распиловке дров; услуги по ремонту и
изготовлению очковой оптики;
изготовление и печатание визитных
карточек и пригласительных
билетов на семейные торжества;
переплетные, брошюровочные,
окантовочные, картонажные работы;
зарядка газовых баллончиков для
сифонов, замена элементов питания в
электронных часах и других
приборах);
22) производство и реставрация
ковров и ковровых изделий;
23) ремонт ювелирных изделий,
бижутерии;
24) чеканка и гравировка
ювелирных изделий;
25) монофоническая и
стереофоническая запись речи, пения,
инструментального исполнения
заказчика на магнитную ленту,
компакт-диск, перезапись музыкальных
и литературных произведений на
магнитную ленту, компакт-диск;
26) услуги по уборке жилых
помещений и ведению домашнего
хозяйства;
27) услуги по оформлению
интерьера жилого помещения и услуги
художественного оформления;
28) проведение занятий по
физической культуре и спорту;
29) услуги носильщиков
на железнодорожных вокзалах,
автовокзалах, аэровокзалах, в
аэропортах, морских, речных портах;
30) услуги платных туалетов;
31) услуги поваров по
изготовлению блюд на дому;
32) оказание услуг по перевозке
пассажиров водным транспортом;
33) оказание услуг по перевозке
грузов водным транспортом;
34) услуги, связанные со сбытом
сельскохозяйственной продукции
(хранение, сортировка, сушка,
мойка, расфасовка, упаковка и
транспортировка);
35) услуги, связанные с
обслуживанием сельскохозяйственного
производства (механизированные, агрохимические,
мелиоративные,
транспортные работы);
36) услуги по зеленому
хозяйству и декоративному цветоводству;
37) ведение охотничьего
хозяйства и осуществление охоты;
38) занятие медицинской
деятельностью или фармацевтической
деятельностью лицом, имеющим
лицензию на указанные виды
деятельности;
39) осуществление частной
детективной деятельности лицом,
имеющим лицензию;
40) услуги по прокату;
41) экскурсионные услуги;
42) обрядовые услуги;
43) ритуальные услуги;
44) услуги уличных патрулей,
охранников, сторожей и вахтеров;
45) розничная торговля,
осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети с
площадью торгового зала не более 50
квадратных метров по каждому объекту
организации торговли;
46) розничная торговля,
осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети, не
имеющие торговых залов, а также
через объекты нестационарной
торговой сети;
47) услуги общественного
питания, оказываемые через объекты
организации общественного питания
с площадью зала обслуживания
посетителей не более 50
квадратных метров по каждому объекту
организации общественного питания;
48) услуги общественного
питания, оказываемые через объекты
организации общественного
питания, не имеющие зала обслуживания
посетителей (подпункт 48 введен
Федеральным законом от 13 июля 2015
г. N 232-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015,
N 29, ст. 4358);
49) оказание услуг по
забою, транспортировке, перегонке,
выпасу скота (подпункт 49 введен
Федеральным законом от 13 июля
2015 г. N 232-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2015, N 29, ст. 4358);
50) производство кожи и изделий
из кожи (подпункт 50 введен
Федеральным законом от 13 июля
2015 г. N 232-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 29, ст. 4358);
51) сбор и заготовка
пищевых лесных ресурсов, недревесных
лесных ресурсов и лекарственных
растений (подпункт 51 введен
Федеральным законом от 13 июля
2015 г. N 232-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 29, ст. 4358);
52) сушка, переработка и
консервирование фруктов и овощей
(подпункт 52 введен Федеральным законом
от 13 июля 2015 г. N 232-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 29, ст.
4358);
53) производство молочной
продукции (подпункт 53 введен
Федеральным законом от 13 июля
2015 г. N 232-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 29, ст. 4358);
54) производство
плодово-ягодных посадочных материалов,
выращивание рассады овощных
культур и семян трав (подпункт 54
введен Федеральным законом от 13
июля 2015 г. N 232-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 29, ст. 4358);
55) производство
хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
(подпункт 55 введен Федеральным
законом от 13 июля 2015 г. N 232-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 29, ст.
4358);
56) товарное и спортивное
рыболовство и рыбоводство (подпункт
56 введен Федеральным законом от
13 июля 2015 г. N 232-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 29, ст.
4358);
57) лесоводство и прочая
лесохозяйственная деятельность
(подпункт 57 введен Федеральным
законом от 13 июля 2015 г. N 232-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 29, ст.
4358);
58) деятельность по
письменному и устному переводу (подпункт
58 введен Федеральным законом от
13 июля 2015 г. N 232-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 29, ст.
4358);
59) деятельность по уходу
за престарелыми и инвалидами
(подпункт 59 введен Федеральным
законом от 13 июля 2015 г. N 232-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 29, ст.
4358);
60) сбор, обработка и
утилизация отходов, а также обработка
вторичного сырья (подпункт 60 введен
Федеральным законом от 13 июля
2015 г. N 232-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2015, N 29, ст. 4358);
61) резка, обработка и отделка
камня для памятников (подпункт
61 введен Федеральным законом от
13 июля 2015 г. N 232-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 29, ст.
4358);
62) оказание услуг
(выполнение работ) по разработке программ
для ЭВМ и баз данных
(программных средств и информационных
продуктов вычислительной
техники), их адаптации и модификации
(подпункт 62 введен Федеральным законом
от 13 июля 2015 г. N 232-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 29, ст.
4358);
63) ремонт компьютеров и
коммуникационного оборудования
(подпункт 63 введен Федеральным
законом от 13 июля 2015 г. N 232-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 29, ст.
4358).
3. В целях подпунктов 45 -
48 пункта 2 настоящей статьи
используются следующие понятия (в
ред. Федерального закона от 3
июля 2016 г. N 243-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4176):
1) розничная торговля -
предпринимательская деятельность,
связанная с торговлей товарами (в
том числе за наличный расчет, а
также с использованием платежных
карт) на основе договоров
розничной купли-продажи. К
данному виду предпринимательской
деятельности не относится реализация
подакцизных товаров, указанных
в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи
181 настоящего Кодекса, продуктов
питания и напитков, в том числе
алкогольных, как в упаковке и
расфасовке изготовителя, так и без
таких упаковки и расфасовки, в
барах, ресторанах, кафе и других
объектах организации общественного
питания, газа, грузовых и
специальных автомобилей, прицепов,
полуприцепов, прицепов-роспусков,
автобусов любых типов, товаров по
образцам и каталогам вне
стационарной торговой сети (в том числе в
виде почтовых отправлений
(посылочная торговля), а также через
телемагазины, телефонную связь и
компьютерные сети), передача
лекарственных препаратов по льготным
(бесплатным) рецептам, а также
продукции собственного
производства (изготовления). Реализация
через торговые автоматы товаров и
(или) продукции общественного
питания, изготовленной в этих
торговых автоматах, относится в целях
настоящей главы к розничной
торговле;
2) стационарная торговая
сеть, имеющая торговые залы, -
торговая сеть, расположенная в
предназначенных для ведения торговли
зданиях и строениях (их частях),
имеющих оснащенные специальным
оборудованием обособленные
помещения, предназначенные для ведения
розничной торговли и обслуживания
покупателей. К данной категории
торговых объектов относятся магазины
и павильоны;
3) магазин - специально
оборудованное здание (его часть),
предназначенное для продажи товаров
и оказания услуг покупателям и
обеспеченное торговыми,
подсобными, административно-бытовыми
помещениями, а также помещениями
для приема, хранения товаров и
подготовки их к продаже;
4) павильон - строение, имеющее
торговый зал и рассчитанное на
одно или несколько рабочих мест;
5) площадь торгового зала -
часть магазина, павильона, занятая
оборудованием, предназначенным для
выкладки, демонстрации товаров,
проведения денежных расчетов и
обслуживания покупателей, площадь
контрольно-кассовых узлов и
кассовых кабин, площадь рабочих мест
обслуживающего персонала, а также
площадь проходов для покупателей.
К площади торгового зала относится
также арендуемая часть площади
торгового зала. Площадь
подсобных, административно-бытовых
помещений, а также помещений
для приема, хранения товаров и
подготовки их к продаже, в которых
не производится обслуживание
покупателей, не относится к
площади торгового зала. Площадь
торгового зала определяется на
основании инвентаризационных и
правоустанавливающих документов;
6) площадь зала обслуживания
посетителей - площадь специально
оборудованных помещений (открытых
площадок) объекта организации
общественного питания,
предназначенных для потребления готовой
кулинарной продукции,
кондитерских изделий и (или) покупных
товаров, а также для проведения
досуга, определяемая на основании
инвентаризационных и
правоустанавливающих документов;
7) стационарная торговая сеть,
не имеющая торговых залов, -
торговая сеть, расположенная в
предназначенных для ведения торговли
зданиях, строениях и
сооружениях (их частях), не имеющих
обособленных и специально
оснащенных для этих целей помещений, а
также в зданиях, строениях и
сооружениях (их частях), используемых
для заключения договоров
розничной купли-продажи, а также для
проведения торгов. К данной
категории торговых объектов относятся
розничные рынки, ярмарки, киоски,
палатки, торговые автоматы;
8) киоск - строение, которое
не имеет торгового зала и
рассчитано на одно рабочее место
продавца;
9) палатка -
сборно-разборная конструкция, оснащенная
прилавком, не имеющая торгового
зала;
10) нестационарная торговая
сеть - торговая сеть,
функционирующая на принципах
развозной и разносной торговли, а
также объекты организации
торговли, неотносимые к стационарной
торговой сети;
11) развозная торговля -
розничная торговля, осуществляемая
вне стационарной розничной сети с
использованием специализированных
или специально оборудованных для
торговли транспортных средств, а
также мобильного оборудования,
применяемого только с транспортным
средством. К данному виду
торговли относится торговля с
использованием автомобиля,
автолавки, автомагазина, тонара,
автоприцепа, передвижного торгового
автомата;
12) разносная торговля -
розничная торговля, осуществляемая
вне стационарной розничной сети
путем непосредственного контакта
продавца с покупателем в организациях,
на транспорте, на дому или
на улице. К данному виду торговли
относится торговля с рук, лотка,
из корзин и ручных тележек;
13) услуги общественного
питания - услуги по изготовлению
кулинарной продукции и (или)
кондитерских изделий, созданию условий
для потребления и (или) реализации
готовой кулинарной продукции,
кондитерских изделий и (или)
покупных товаров, а также по
проведению досуга. К услугам
общественного питания не относятся
услуги по производству и реализации подакцизных
товаров, указанных
в подпункте 3 пункта 1 статьи 181
настоящего Кодекса;
14) объект организации
общественного питания, имеющий зал
обслуживания посетителей, -
здание (его часть) или строение,
предназначенные для оказания услуг
общественного питания и имеющие
специально оборудованное
помещение (открытую площадку) для
потребления готовой кулинарной
продукции, кондитерских изделий и
(или) покупных товаров, а также для
проведения досуга;
15) объект организации общественного
питания, не имеющий зала
обслуживания посетителей, -
объект организации общественного
питания, не имеющий специально
оборудованного помещения (открытой
площадки) для потребления
готовой кулинарной продукции,
кондитерских изделий и (или)
покупных товаров. К данной категории
объектов организации
общественного питания относятся киоски,
палатки, магазины (отделы)
кулинарии при ресторанах, барах, кафе,
столовых, закусочных и другие
аналогичные точки общественного
питания;
16) открытая площадка -
специально оборудованное для
общественного питания место,
расположенное на земельном участке.
4. В целях настоящей
главы к инвентаризационным и
правоустанавливающим документам
относятся любые имеющиеся у
индивидуального предпринимателя
документы на объект стационарной
торговой сети (организации
общественного питания), содержащие
информацию о назначении,
конструктивных особенностях и планировке
помещений такого объекта, а также
информацию, подтверждающую право
пользования данным объектом
(договор купли-продажи нежилого
помещения, технический паспорт на
нежилое помещение, планы, схемы,
экспликации, договор аренды
(субаренды) нежилого помещения или его
части (частей), разрешение на
право обслуживания посетителей на
открытой площадке и другие
документы).
5. При применении
патентной системы налогообложения
индивидуальный предприниматель
вправе привлекать наемных
работников, в том числе по
договорам гражданско-правового
характера. При этом средняя
численность наемных работников,
определяемая в порядке,
устанавливаемом федеральным органом
исполнительной власти,
уполномоченным в области статистики, не
должна превышать за налоговый
период 15 человек по всем видам
предпринимательской деятельности,
осуществляемым индивидуальным
предпринимателем.
6. Патентная система
налогообложения не применяется в
отношении видов
предпринимательской деятельности, указанных в
пункте 2 настоящей статьи, в
случае их осуществления в рамках
договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности)
или договора доверительного
управления имуществом.
7. Законами субъектов
Российской Федерации устанавливаются
размеры потенциально возможного
к получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода
по видам предпринимательской
деятельности, в отношении которых
применяется патентная система
налогообложения. При этом
максимальный размер потенциально
возможного к получению
индивидуальным предпринимателем годового
дохода не может превышать 1 млн.
рублей, если иное не установлено
пунктом 8 настоящей статьи (в ред.
Федерального закона от 21 июля
2014 г. N 244-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2014, N 30, ст. 4245).
8. Субъекты Российской
Федерации вправе:
1) в целях установления
размеров потенциально возможного к
получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода по видам
деятельности, в отношении которых
применяется патентная система
налогообложения,
дифференцировать виды предпринимательской
деятельности, указанные в пункте 2
настоящей статьи, если такая
дифференциация предусмотрена
Общероссийским классификатором видов
экономической деятельности и (или)
Общероссийским классификатором
продукции по видам экономической
деятельности (в ред. Федерального
закона от 3 июля 2016 г. N
248-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 27,
ст. 4181);
1-1) в целях установления
размеров потенциально возможного к
получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода по видам
деятельности, в отношении
которых применяется патентная система
налогообложения, дифференцировать
территорию субъекта Российской
Федерации по территориям
действия патентов по муниципальным
образованиям (группам муниципальных
образований), за исключением
патентов на осуществление видов
предпринимательской деятельности,
указанных в подпунктах 10, 11,
32, 33 и подпункте 46 (в части,
касающейся развозной и разносной
розничной торговли) пункта 2
настоящей статьи (подпункт 1-1
введен Федеральным законом от 21
июля 2014 г. N 244-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 30, ст. 4245);
2) устанавливать
дополнительный перечень видов
предпринимательской деятельности,
относящихся к бытовым услугам и
не указанных в пункте 2 настоящей
статьи, в отношении которых
применяется патентная система
налогообложения. Коды видов
деятельности в соответствии с
Общероссийским классификатором видов
экономической деятельности и
коды услуг в соответствии с
Общероссийским классификатором
продукции по видам экономической
деятельности, относящихся к
бытовым услугам, определяются
Правительством Российской Федерации
(в ред. Федерального закона от
3 июля 2016 г. N 248-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4181);
3) устанавливать размер
потенциально возможного к получению
индивидуальным предпринимателем
годового дохода в зависимости от:
средней численности наемных
работников;
количества транспортных
средств, грузоподъемности
транспортного средства, количества
посадочных мест в транспортном
средстве;
количества обособленных
объектов (площадей) в отношении видов
предпринимательской деятельности,
указанных в подпунктах 19, 45 -
48 пункта 2 настоящей статьи (в
ред. Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 243-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 27, ст. 4176);
территории действия патентов,
определенной в соответствии с
подпунктом 1-1 настоящего пункта;
(Подпункт 3 в ред.
Федерального закона от 21 июля 2014 г. N
244-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
30, ст. 4245)
4) увеличивать максимальный
размер потенциально возможного к
получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода:
не более чем в три раза -
по видам предпринимательской
деятельности, указанным в
подпунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43
пункта 2 настоящей статьи;
не более чем в пять раз - по
всем видам предпринимательской
деятельности, в отношении которых
применяется патентная система
налогообложения, осуществляемым на
территории города с численностью
населения более одного миллиона
человек;
не более чем в десять раз
- по видам предпринимательской
деятельности, указанным в подпунктах
19, 45 - 47 пункта 2 настоящей
статьи.
9. Указанный в пункте 7
настоящей статьи максимальный размер
потенциально возможного к получению
индивидуальным предпринимателем
годового дохода подлежит
индексации на коэффициент-дефлятор,
установленный на
соответствующий календарный год (в ред.
Федерального закона от 21 июля
2014 г. N 244-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 30, ст. 4245).
10. Применение
патентной системы налогообложения
индивидуальными предпринимателями
предусматривает их освобождение
от обязанности по уплате:
1) налога на доходы
физических лиц (в части доходов,
полученных при
осуществлении видов предпринимательской
деятельности, в отношении которых
применяется патентная система
налогообложения);
2) налога на имущество
физических лиц (в части имущества,
используемого при
осуществлении видов предпринимательской
деятельности, в отношении
которых применяется патентная система
налогообложения, за исключением
объектов налогообложения налогом на
имущество физических лиц,
включенных в перечень, определяемый в
соответствии с пунктом 7 статьи
378-2 настоящего Кодекса с учетом
особенностей, предусмотренных
абзацем вторым пункта 10 статьи 378-2
настоящего Кодекса) (в ред. Федерального
закона от 29 ноября 2014
г. N 382-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014,
N 48, ст. 6663).
11. Индивидуальные
предприниматели, применяющие патентную
систему налогообложения, не
признаются налогоплательщиками налога
на добавленную стоимость, за
исключением налога на добавленную
стоимость, подлежащего уплате в
соответствии с настоящим Кодексом:
1) при осуществлении видов
предпринимательской деятельности, в
отношении которых не применяется
патентная система налогообложения;
2) при ввозе товаров на
территорию Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, включая суммы налога,
подлежащие уплате при завершении
действия таможенной процедуры
свободной таможенной зоны на территории
Особой экономической зоны в
Калининградской области (в ред.
Федерального закона от 30 марта
2016 г. N 72-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 14, ст. 1902);
3) при осуществлении операций,
облагаемых в соответствии со
статьями 161 и 174-1 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона
от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7307).
12. Иные налоги
индивидуальные предприниматели, применяющие
патентную систему
налогообложения, уплачивают в соответствии с
законодательством о налогах и
сборах, а также исполняют обязанности
налоговых агентов, предусмотренные
настоящим Кодексом.
(Статья 346-43 введена
Федеральным законом от 25 июня 2012 г.
N 94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N
26, ст. 3447)
Статья 346-44.
Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками
признаются индивидуальные
предприниматели, перешедшие на
патентную систему налогообложения в
порядке, установленном настоящей
главой.
2. Переход на патентную систему
налогообложения или возврат к
иным режимам налогообложения
индивидуальными предпринимателями
осуществляется добровольно в
порядке, установленном настоящей
главой.
(Статья 346-44 введена
Федеральным законом от 25 июня 2012 г.
N 94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N
26, ст. 3447)
Статья 346-45. Порядок и
условия начала и прекращения
применения
патентной системы налогообложения
1. Документом, удостоверяющим
право на применение патентной
системы налогообложения, является
патент на осуществление одного из
видов предпринимательской
деятельности, в отношении которого
законом субъекта Российской
Федерации введена патентная система
налогообложения.
Форма патента и форма
заявления на получение патента
утверждаются федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов (в
ред. Федерального закона от 21
июля 2014 г. N 244-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 30, ст. 4245).
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 2
декабря 2013 г. N 334-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 49, ст. 6335)
Патент действует на всей
территории субъекта Российской
Федерации, за исключением
случаев, когда законом субъекта
Российской Федерации определена
территория действия патентов в
соответствии с подпунктом 1-1
пункта 8 статьи 346-43 настоящего
Кодекса. В патенте должно
содержаться указание на территорию его
действия (в ред. Федерального
закона от 21 июля 2014 г. N 244-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 30, ст.
4245).
Индивидуальный
предприниматель вправе получить несколько
патентов (в ред. Федерального
закона от 21 июля 2014 г. N 244-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 30, ст.
4245).
2. Индивидуальный
предприниматель подает лично или через
представителя, направляет в виде
почтового отправления с описью
вложения или передает в
электронной форме по телекоммуникационным
каналам связи заявление на получение
патента в налоговый орган по
месту жительства не позднее чем
за 10 дней до начала применения
индивидуальным предпринимателем
патентной системы налогообложения,
если иное не предусмотрено
настоящим пунктом. В случае, если
индивидуальный
предприниматель планирует осуществлять
предпринимательскую деятельность
на основе патента в субъекте
Российской Федерации, в котором не
состоит на учете в налоговом
органе по месту жительства или
в качестве налогоплательщика,
