49, ст. 6747);
8) объекты основных средств,
включенные в первую или во вторую
амортизационную группу в
соответствии с Классификацией основных
средств, утвержденной Правительством
Российской Федерации (подпункт
8 введен Федеральным законом от
29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 49, ст.
6747; в ред. Федерального закона
от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст.
6647).
(Статья 374 введена Федеральным
законом от 11 ноября 2003 г. N
139-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
46, ст. 4435)
Статья 375. Налоговая база
1. Налоговая база
определяется как среднегодовая стоимость
имущества, признаваемого объектом
налогообложения, если иное не
предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговая база в отношении
отдельных объектов недвижимого
имущества определяется как их
кадастровая стоимость по состоянию на
1 января года налогового периода в
соответствии со статьей 378-2
настоящего Кодекса.
3. При определении налоговой
базы как среднегодовой стоимости
имущества, признаваемого объектом
налогообложения, такое имущество
учитывается по его остаточной
стоимости, сформированной в
соответствии с установленным
порядком ведения бухгалтерского учета,
утвержденным в учетной политике организации.
В случае, если
остаточная стоимость имущества
включает в себя денежную оценку
предстоящих в будущем затрат,
связанных с данным имуществом,
остаточная стоимость указанного
имущества для целей настоящей главы
определяется без учета таких затрат
(в ред. Федерального закона от
2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 14, ст. 1544).
В случае, если для
отдельных объектов основных средств
начисление амортизации не
предусмотрено, стоимость указанных
объектов для целей налогообложения
определяется как разница между
их первоначальной стоимостью и
величиной износа, исчисляемой по
установленным нормам
амортизационных отчислений для целей
бухгалтерского учета в конце
каждого налогового (отчетного)
периода.
(Статья 375 введена Федеральным
законом от 11 ноября 2003 г. N
139-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
46, ст. 4435; в ред.
Федерального закона от 2 ноября 2013 г. N
307-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
44, ст. 5646)
Статья 376. Порядок определения
налоговой базы
1. Налоговая база определяется
отдельно в отношении имущества,
подлежащего налогообложению по
местонахождению организации (месту
постановки на учет в
налоговых органах постоянного
представительства иностранной
организации), в отношении имущества
каждого обособленного подразделения
организации, имеющего отдельный
баланс, в отношении каждого
объекта недвижимого имущества,
находящегося вне
местонахождения организации, обособленного
подразделения организации,
имеющего отдельный баланс, или
постоянного представительства
иностранной организации, в отношении
имущества, входящего в состав
Единой системы газоснабжения в
соответствии с Федеральным законом
от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О
газоснабжении в Российской
Федерации" (далее в настоящей главе -
имущество, входящее в состав
Единой системы газоснабжения), в
отношении имущества, налоговая
база в отношении которого
определяется как его кадастровая
стоимость, а также в отношении
имущества, облагаемого по разным
налоговым ставкам (в ред.
Федерального закона от 28
ноября 2009 г. N 284-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 48, ст. 5734;
Федерального закона от 2 ноября
2013 г. N 307-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 44, ст. 5646).
2. В случае, если объект
недвижимого имущества, подлежащий
налогообложению, имеет фактическое
местонахождение на территориях
разных субъектов Российской
Федерации либо на территории субъекта
Российской Федерации и в
территориальном море Российской Федерации
(на континентальном шельфе
Российской Федерации или в
исключительной экономической
зоне Российской Федерации), в
отношении указанного объекта
недвижимого имущества налоговая база
определяется отдельно и
принимается при исчислении налога в
соответствующем субъекте
Российской Федерации в части,
пропорциональной доле балансовой
стоимости объекта недвижимого
имущества на территории
соответствующего субъекта Российской
Федерации (в ред. Федерального
закона от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 40, ст.
5315).
3. Налоговая база
определяется налогоплательщиками
самостоятельно в соответствии с
настоящей главой.
4. Средняя стоимость
имущества, признаваемого объектом
налогообложения, за отчетный период
определяется как частное от
деления суммы, полученной в
результате сложения величин остаточной
стоимости имущества (без учета
имущества, налоговая база в
отношении которого определяется
как его кадастровая стоимость) на
1-е число каждого месяца отчетного
периода и 1-е число месяца,
следующего за отчетным периодом,
на количество месяцев в отчетном
периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость
имущества, признаваемого объектом
налогообложения, за налоговый период
определяется как частное от
деления суммы, полученной в
результате сложения величин остаточной
стоимости имущества (без учета
имущества, налоговая база в
отношении которого определяется как
его кадастровая стоимость) на
1-е число каждого месяца
налогового периода и последнее число
налогового периода, на количество
месяцев в налоговом периоде,
увеличенное на единицу.
(Пункт 4 в ред.
Федерального закона от 2 ноября 2013 г. N
307-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
44, ст. 5646)
5. (Пункт 5 утратил силу на
основании Федерального закона от 2
ноября 2013 г. N 307-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 44, ст. 5646)
6. Налоговая база,
определяемая как среднегодовая стоимость
имущества, уменьшается на сумму
законченных капитальных вложений на
строительство, реконструкцию и
(или) модернизацию вводимых,
реконструируемых и (или)
модернизируемых судоходных
гидротехнических сооружений,
расположенных на внутренних водных
путях Российской Федерации,
портовых гидротехнических сооружений,
сооружений инфраструктуры
воздушного транспорта (за исключением
системы централизованной заправки
самолетов, космодрома), учтенных
в балансовой стоимости данных
объектов (в ред. Федерального закона
от 2 ноября 2013 г. N 307-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 44, ст. 5646).
Положение настоящего пункта
не применяется в отношении
законченных капитальных вложений,
учтенных в балансовой стоимости
указанных объектов до 1 января 2010
года.
(Пункт 6 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
308-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6249, положения пункта
применяются до 1 января 2025 года)
(Статья 376 введена Федеральным
законом от 11 ноября 2003 г. N
139-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
46, ст. 4435)
Статья 377. Особенности
определения налоговой базы в
рамках договора
простого товарищества
(договора о
совместной деятельности),
договора
инвестиционного товарищества
(наименование в ред.
Федерального закона от 28 ноября 2011 г.
N 336-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
49, ст. 7014)
1. Налоговая база в рамках
договора простого товарищества
(договора о совместной
деятельности), договора инвестиционного
товарищества определяется
исходя из остаточной стоимости
признаваемого объектом
налогообложения имущества, внесенного
налогоплательщиком по договору
простого товарищества (договору о
совместной деятельности), договору
инвестиционного товарищества, а
также исходя из остаточной стоимости
иного признаваемого объектом
налогообложения, имущества,
приобретенного и (или) созданного в
процессе совместной деятельности,
составляющего общее имущество
товарищей, учитываемого на
отдельном балансе товарищества
участником договора товарищества,
ведущим общие дела, если иное не
установлено статьей 378-2
настоящего Кодекса. Каждый участник
договора простого
товарищества, договора инвестиционного
товарищества производит
исчисление и уплату налога в отношении
признаваемого объектом
налогообложения имущества, переданного им в
совместную деятельность. В
отношении имущества, приобретенного и
(или) созданного в процессе
совместной деятельности, исчисление и
уплата налога производятся
участниками договора товарищества
пропорционально стоимости их
вклада в общее дело (в ред.
Федерального закона от 28
ноября 2011 г. N 336-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7014;
Федерального закона от 2 ноября
2013 г. N 307-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 44, ст. 5646).
2. Лицо, ведущее учет общего
имущества товарищей, обязано для
целей налогообложения сообщать
не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным периодом,
каждому налогоплательщику -
участнику договора простого
товарищества (договора о совместной
деятельности), договора
инвестиционного товарищества сведения об
остаточной стоимости имущества,
составляющего общее имущество
товарищей, на 1-е число каждого
месяца соответствующего отчетного
периода и о доле каждого участника в
общем имуществе товарищей, а
также иные сведения, сообщение
которых предусмотрено статьей 378-2
настоящего Кодекса. При этом лицо,
ведущее учет общего имущества
товарищей, сообщает сведения,
необходимые для определения налоговой
базы (в ред. Федерального закона от
28 ноября 2011 г. N 336-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 49, ст.
7014; Федерального закона от 2
ноября 2013 г. N 307-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 44, ст. 5646).
(Статья 377 введена Федеральным
законом от 11 ноября 2003 г. N
139-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
46, ст. 4435)
Статья 378. Особенности
налогообложения имущества,
переданного в
доверительное управление
1. Имущество, переданное в
доверительное управление, а также
имущество, приобретенное в
рамках договора доверительного
управления, подлежит налогообложению
(за исключением имущества,
составляющего паевой
инвестиционный фонд) у учредителя
доверительного управления (в ред.
Федерального закона от 24 июля
2007 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2007, N 31, ст. 4013;
Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N
308-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6249).
2. Имущество, составляющее
паевой инвестиционный фонд,
подлежит налогообложению у
управляющей компании. При этом налог
уплачивается за счет
имущества, составляющего этот паевой
инвестиционный фонд (пункт 2
введен Федеральным законом от 27
ноября 2010 г. N 308-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6249).
(Статья 378 введена Федеральным
законом от 11 ноября 2003 г. N
139-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
46, ст. 4435)
Статья 378-1. Особенности
налогообложения имущества при
исполнении концессионных
соглашений
Имущество, переданное
концессионеру и (или) созданное им в
соответствии с концессионным
соглашением, подлежит налогообложению
у концессионера (статья 378-1
введена Федеральным законом от 30
июня 2008 г. N 108-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 27, ст. 3126).
Статья 378-2. Особенности
определения налоговой базы,
исчисления и
уплаты налога в отношении
отдельных
объектов недвижимого имущества
1. Налоговая база
определяется с учетом особенностей,
установленных настоящей
статьей, как кадастровая стоимость
имущества в отношении следующих
видов недвижимого имущества,
признаваемого объектом
налогообложения (в ред. Федерального закона
от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 49,
ст. 6844):
1) административно-деловые
центры и торговые центры
(комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение,
разрешенное использование
или наименование которых в
соответствии со сведениями,
содержащимися в Едином
государственном реестре недвижимости, или
документами технического
учета (инвентаризации) объектов
недвижимости предусматривает
размещение офисов, торговых объектов,
объектов общественного питания и
бытового обслуживания либо которые
фактически используются для
размещения офисов, торговых объектов,
объектов общественного питания и
бытового обслуживания (в ред.
Федерального закона от 30 ноября
2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844);
3) объекты недвижимого
имущества иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в
Российской Федерации через постоянные
представительства, а также
объекты недвижимого имущества
иностранных организаций, не
относящиеся к деятельности данных
организаций в Российской
Федерации через постоянные
представительства;
4) жилые дома и жилые
помещения, не учитываемые на балансе в
качестве объектов основных средств
в порядке, установленном для
ведения бухгалтерского учета
(подпункт 4 введен Федеральным законом
от 4 октября 2014 г. N
284-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 40,
ст. 5315).
2. Закон субъекта
Российской Федерации, устанавливающий
особенности определения налоговой
базы исходя из кадастровой
стоимости объектов недвижимого
имущества, указанных в подпунктах 1,
2 и 4 пункта 1 настоящей статьи,
может быть принят только после
утверждения субъектом Российской
Федерации в установленном порядке
результатов определения кадастровой
стоимости объектов недвижимого
имущества (в ред. Федерального
закона от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 40, ст.
5315).
После принятия закона,
указанного в настоящем пункте, переход
к определению налоговой базы в
отношении объектов недвижимого
имущества, указанных в подпунктах 1
и 2 пункта 1 настоящей статьи,
как их среднегодовой стоимости не
допускается.
3. В целях настоящей статьи
административно-деловым центром
признается отдельно стоящее нежилое
здание (строение, сооружение),
помещения в котором принадлежат
одному или нескольким собственникам
и которое отвечает хотя бы одному из
следующих условий:
1) здание (строение,
сооружение) расположено на земельном
участке, один из видов
разрешенного использования которого
предусматривает размещение
офисных зданий делового,
административного и коммерческого
назначения;
2) здание (строение,
сооружение) предназначено для
использования или фактически
используется в целях делового,
административного или коммерческого
назначения. При этом:
здание (строение, сооружение)
признается предназначенным для
использования в целях делового,
административного или коммерческого
назначения, если назначение,
разрешенное использование или
наименование помещений общей
площадью не менее 20 процентов общей
площади этого здания (строения,
сооружения) в соответствии со
сведениями, содержащимися в
Едином государственном реестре
недвижимости, или документами
технического учета (инвентаризации)
таких объектов недвижимости предусматривает
размещение офисов и
сопутствующей офисной
инфраструктуры (включая централизованные
приемные помещения, комнаты для
проведения встреч, офисное
оборудование, парковки) (в ред.
Федерального закона от 30 ноября
2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 49, ст. 6844);
фактическим использованием
здания (строения, сооружения) в
целях делового, административного
или коммерческого назначения
признается использование не менее 20
процентов его общей площади
для размещения офисов и
сопутствующей офисной инфраструктуры
(включая централизованные
приемные помещения, комнаты для
проведения встреч, офисное
оборудование, парковки).
4. В целях настоящей статьи
торговым центром (комплексом)
признается отдельно стоящее нежилое
здание (строение, сооружение),
помещения в котором принадлежат
одному или нескольким собственникам
и которое отвечает хотя бы одному из
следующих условий:
1) здание (строение,
сооружение) расположено на земельном
участке, один из видов
разрешенного использования которого
предусматривает размещение
торговых объектов, объектов
общественного питания и (или)
бытового обслуживания;
2) здание (строение,
сооружение) предназначено для
использования или фактически
используется в целях размещения
торговых объектов, объектов
общественного питания и (или) объектов
бытового обслуживания. При этом:
здание (строение, сооружение)
признается предназначенным для
использования в целях
размещения торговых объектов, объектов
общественного питания и (или)
объектов бытового обслуживания, если
назначение, разрешенное
использование или наименование помещений
общей площадью не менее 20
процентов общей площади этого здания
(строения, сооружения) в
соответствии со сведениями, содержащимися
в Едином государственном реестре
недвижимости, или документами
технического учета
(инвентаризации) таких объектов недвижимости
предусматривает размещение
торговых объектов, объектов
общественного питания и (или)
объектов бытового обслуживания (в
ред. Федерального закона от 30
ноября 2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844);
фактическим использованием
здания (строения, сооружения) в
целях размещения торговых объектов,
объектов общественного питания
и (или) объектов бытового
обслуживания признается использование не
менее 20 процентов его общей
площади для размещения торговых
объектов, объектов общественного
питания и (или) объектов бытового
обслуживания.
4-1. В целях настоящей статьи
отдельно стоящее нежилое здание
(строение, сооружение), помещения в
котором принадлежат одному или
нескольким собственникам,
признается одновременно как
административно-деловой центр, так
и торговый центр (комплекс),
если такое здание (строение,
сооружение) предназначено для
использования или фактически
используется одновременно как в целях
делового, административного или
коммерческого назначения, так и в
целях размещения торговых объектов,
объектов общественного питания
и (или) объектов бытового
обслуживания.
В целях настоящего пункта:
здание (строение, сооружение)
признается предназначенным для
использования одновременно как в
целях делового, административного
или коммерческого назначения, так и
в целях размещения торговых
объектов, объектов общественного
питания и (или) объектов бытового
обслуживания, если назначение,
разрешенное использование или
наименование помещений общей
площадью не менее 20 процентов общей
площади этого здания (строения,
сооружения) в соответствии со
сведениями, содержащимися в
Едином государственном реестре
недвижимости, или документами
технического учета (инвентаризации)
таких объектов недвижимости
предусматривает размещение офисов и
сопутствующей офисной
инфраструктуры (включая централизованные
приемные помещения, комнаты
для проведения встреч, офисное
оборудование, парковки), торговых
объектов, объектов общественного
питания и (или) объектов бытового
обслуживания (в ред. Федерального
закона от 30 ноября 2016 г. N
401-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 49,
ст. 6844);
фактическим использованием
здания (строения, сооружения)
одновременно как в целях
делового, административного или
коммерческого назначения, так и
в целях размещения торговых
объектов, объектов общественного
питания и (или) объектов бытового
обслуживания признается
использование не менее 20 процентов общей
площади этого здания (строения,
сооружения) для размещения офисов и
сопутствующей офисной
инфраструктуры (включая централизованные
приемные помещения, комнаты для
проведения встреч, офисное
оборудование, парковки), торговых
объектов, объектов общественного
питания и (или) объектов бытового
обслуживания.
(Пункт 4-1 введен Федеральным
законом от 4 ноября 2014 г. N
347-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
45, ст. 6157)
5. В целях настоящей
статьи фактическим использованием
нежилого помещения для
размещения офисов, торговых объектов,
объектов общественного питания
и (или) объектов бытового
обслуживания признается
использование не менее 20 процентов его
общей площади для размещения
офисов, торговых объектов, объектов
общественного питания и (или)
объектов бытового обслуживания.
6. В случае, если в
соответствии с законодательством
Российской Федерации определена
кадастровая стоимость здания, в
котором расположено помещение,
являющееся объектом налогообложения,
но при этом кадастровая стоимость
такого помещения не определена,
налоговая база в отношении этого
помещения определяется как доля
кадастровой стоимости здания, в
котором находится помещение,
соответствующая доле, которую
составляет площадь помещения в общей
площади здания.
7. Уполномоченный орган
исполнительной власти субъекта
Российской Федерации не позднее
1-го числа очередного налогового
периода по налогу:
1) определяет на этот
налоговый период перечень объектов
недвижимого имущества, указанных в
подпунктах 1 и 2 пункта 1
настоящей статьи, в отношении
которых налоговая база определяется
как кадастровая стоимость (далее в
настоящей статье - перечень);
2) направляет перечень в
электронной форме в налоговый орган
по субъекту Российской Федерации (в
ред. Федерального закона от 4
ноября 2014 г. N 347-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 45, ст. 6157);
3) размещает перечень на
своем официальном сайте или на
официальном сайте субъекта
Российской Федерации в информационно-
телекоммуникационной сети
"Интернет".
8. Состав сведений, подлежащих
включению в перечень, формат и
порядок их направления в электронной
форме в налоговый орган по
субъекту Российской Федерации
определяются федеральным органом
исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в сфере
налогов и сборов (в ред. Федерального
закона от 4 ноября 2014 г. N
347-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
45, ст. 6157).
9. Вид фактического
использования зданий (строений,
сооружений) и помещений
определяется уполномоченным органом
исполнительной власти субъекта
Российской Федерации в соответствии
с порядком определения вида
фактического использования зданий
(строений, сооружений) и
помещений, устанавливаемым с учетом
положений пунктов 3, 4, 5
настоящей статьи высшим исполнительным
органом государственной власти
субъекта Российской Федерации (в
ред. Федерального закона от 3
июля 2016 г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4175).
10. Выявленные в течение
налогового периода объекты
недвижимого имущества, указанные в
подпунктах 1 и 2 пункта 1
настоящей статьи, не включенные в
перечень по состоянию на 1
января года налогового периода,
подлежат включению в перечень,
определяемый уполномоченным органом
исполнительной власти субъекта
Российской Федерации на очередной
налоговый период, если иное не
установлено настоящим пунктом (в
ред. Федерального закона от 2
апреля 2014 г. N 52-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 14, ст. 1544).
В случае, если объект
недвижимого имущества образован в
результате раздела объекта
недвижимого имущества или иного
соответствующего законодательству
Российской Федерации действия с
объектами недвижимого имущества,
включенными в перечень по
состоянию на 1 января года
налогового периода, указанный вновь
образованный объект недвижимого
имущества при условии соответствия
его критериям, предусмотренным
настоящей статьей, до включения его
в перечень подлежит
налогообложению по кадастровой стоимости,
определенной на день внесения в
Единый государственный реестр
недвижимости сведений,
являющихся основанием для определения
кадастровой стоимости такого
объекта (абзац введен Федеральным
законом от 2 апреля 2014 г. N
52-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 14,
ст. 1544; в ред. Федерального
закона от 30 ноября 2016 г. N
401-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 49,
ст. 6844).
11. Лицо, ведущее учет общего
имущества товарищей, обязано для
целей налогообложения сообщать не
позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным периодом,
каждому участнику договора
простого товарищества (договора
о совместной деятельности),
договора инвестиционного
товарищества помимо сведений,
предусмотренных статьей 377
настоящего Кодекса, сведения о
кадастровой стоимости недвижимого
имущества, составляющего общее
имущество товарищей, по состоянию на
1 января года, являющегося
налоговым периодом.
12. Исчисление суммы налога
и сумм авансовых платежей по
налогу в отношении имущества, в
отношении которого налоговая база
определяется как его кадастровая
стоимость, осуществляется в
порядке, предусмотренном статьей 382
настоящего Кодекса, с учетом
следующих особенностей:
1) сумма авансового платежа по
налогу исчисляется по истечении
отчетного периода как одна четвертая
кадастровой стоимости объекта
недвижимого имущества по состоянию
на 1 января года, являющегося
налоговым периодом, умноженная на
соответствующую налоговую ставку;
2) в случае, если
кадастровая стоимость объекта недвижимого
имущества, указанного в подпункте
1 или 2 пункта 1 настоящей
статьи, была определена в
соответствии с законодательством
Российской Федерации в течение
налогового (отчетного) периода и
(или) указанный объект недвижимого
имущества не включен в перечень
по состоянию на 1 января года
налогового периода, определение
налоговой базы и исчисление суммы
налога (суммы авансового платежа
по налогу) по текущему налоговому
периоду в отношении данного
объекта недвижимого
имущества осуществляются в порядке,
предусмотренном настоящей главой,
без учета положений настоящей
статьи (в ред. Федерального закона
от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст.
6844);
2-1) в случае, если
кадастровая стоимость объекта недвижимого
имущества, указанного в
подпункте 3 или 4 пункта 1 настоящей
статьи, была определена в
соответствии с законодательством
Российской Федерации в течение
налогового (отчетного) периода,
определение налоговой базы и
исчисление суммы налога (суммы
авансового платежа по налогу)
по текущему налоговому периоду в
отношении данного объекта
недвижимого имущества осуществляются
исходя из кадастровой стоимости,
определенной на день внесения в
Единый государственный реестр
недвижимости сведений, являющихся
основанием для определения
кадастровой стоимости такого объекта
(подпункт 2-1 введен Федеральным
законом от 30 сентября 2017 г. N
286-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
40, ст. 5753);
3) объект недвижимого имущества
подлежит налогообложению у
собственника такого объекта или у
организации, владеющей таким
объектом на праве
хозяйственного ведения, если иное не
предусмотрено статьями 378 и
378-1 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 2 апреля
2014 г. N 52-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 14, ст. 1544;
Федерального закона от 29
ноября 2014 г. N 382-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6663).
13. Организация в отношении
объектов недвижимого имущества,
налоговая база в отношении
которых определяется как кадастровая
стоимость, уплачивает налог
(авансовые платежи по налогу) в бюджет
по месту нахождения каждого из
указанных объектов недвижимого
имущества в сумме, определяемой как
произведение налоговой ставки,
действующей на территории
соответствующего субъекта Российской
Федерации, на которой
расположены эти объекты недвижимого
имущества, и кадастровой стоимости
(одной четвертой кадастровой
стоимости) этого имущества (в ред.
Федерального закона от 2 апреля
2014 г. N 52-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2014, N 14, ст. 1544).
14. В случае, если в отношении
объектов недвижимого имущества,
указанных в подпункте 3 пункта 1
настоящей статьи, кадастровая
стоимость не определена, в отношении
указанных объектов недвижимого
имущества налоговая база принимается
равной нулю.
15. Изменение кадастровой
стоимости объектов налогообложения в
течение налогового периода не
учитывается при определении налоговой
базы в этом и предыдущих
налоговых периодах, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом.
Изменение кадастровой
стоимости объекта налогообложения
вследствие исправления ошибок,
допущенных при определении его
кадастровой стоимости, учитывается
при определении налоговой базы
начиная с налогового периода, в
котором была применена ошибочно
определенная кадастровая стоимость
(в ред. Федерального закона от
30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
В случае изменения кадастровой
стоимости по решению комиссии
по рассмотрению споров о
результатах определения кадастровой
стоимости или решению суда
сведения о кадастровой стоимости,
установленной решением указанной
комиссии или решением суда,
учитываются при определении
налоговой базы начиная с налогового
периода, в котором подано
соответствующее заявление о пересмотре
кадастровой стоимости, но не
ранее даты внесения в Единый
государственный реестр недвижимости
кадастровой стоимости, которая
являлась предметом оспаривания (в
ред. Федерального закона от 30
ноября 2016 г. N 401-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
(Пункт 15 введен Федеральным
законом от 4 октября 2014 г. N
284-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
40, ст. 5315)
(Статья 378-2 введена
Федеральным законом от 2 ноября 2013 г.
N 307-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
44, ст. 5646)
Статья 379. Налоговый период.
Отчетный период
1. Налоговым периодом
признается календарный год.
2. Отчетными периодами
признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного
года, если иное не предусмотрено
настоящим пунктом (в ред.
Федерального закона от 28 ноября 2015 г.
N 327-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6693).
Отчетными периодами для
налогоплательщиков, исчисляющих налог
исходя из кадастровой стоимости,
признаются первый квартал, второй
квартал и третий квартал
календарного года (абзац введен
Федеральным законом от 28 ноября
2015 г. N 327-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6693).
3. Законодательный
(представительный) орган субъекта
Российской Федерации при
установлении налога вправе не
устанавливать отчетные периоды.
(Статья 379 введена Федеральным
законом от 11 ноября 2003 г. N
139-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
46, ст. 4435)
Статья 380. Налоговая ставка
1. Налоговые ставки
устанавливаются законами субъектов
Российской Федерации и не могут
превышать 2,2 процента, если иное
не предусмотрено настоящей статьей
(в ред. Федерального закона от 2
ноября 2013 г. N 307-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 44, ст. 5646).
1-1. В отношении объектов
недвижимого имущества, налоговая
база в отношении которых
определяется как кадастровая стоимость,
налоговая ставка не может превышать
следующих значений:
1) для города федерального
значения Москвы: в 2014 году - 1,5
процента, в 2015 году - 1,7
процента, в 2016 году и
последующие годы - 2 процента;
2) для иных субъектов
Российской Федерации: в 2014 году - 1,0
процента, в 2015 году - 1,5
процента, в 2016 году и
последующие годы - 2 процента.
(Пункт 1-1 введен Федеральным
законом от 2 ноября 2013 г. N
307-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
44, ст. 5646)
2. Допускается установление
дифференцированных налоговых
ставок в зависимости от
категорий налогоплательщиков и (или)
имущества, признаваемого объектом
налогообложения.
3. Налоговые ставки,
определяемые законами субъектов
Российской Федерации в отношении
магистральных трубопроводов, линий
энергопередачи, а также
сооружений, являющихся неотъемлемой
технологической частью указанных
объектов, не могут превышать в
2013 году 0,4 процента, в 2014 году
- 0,7 процента, в 2015 году -
1,0 процента, в 2016 году -
1,3 процента, в 2017 году - 1,6
процента, в 2018 году - 1,9
процента. Перечень имущества,
относящегося к указанным
объектам, утверждается Правительством
Российской Федерации (пункт 3
введен Федеральным законом от 29
ноября 2012 г. N 202-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 49, ст. 6747; в
ред. Федерального закона от 28
декабря 2016 г. N 464-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 1, ст. 5).
3-1. Налоговая ставка
устанавливается в размере 0 процентов в
отношении следующих видов
недвижимого имущества:
объектов магистральных
газопроводов, объектов газодобычи,
объектов производства и хранения
гелия;
объектов, предусмотренных
техническими проектами разработки
месторождений полезных ископаемых и
иной проектной документацией на
выполнение работ, связанных с пользованием
участками недр, или
проектной документацией объектов
капитального строительства, и
необходимых для обеспечения
функционирования объектов недвижимого
имущества, указанных в абзаце втором
настоящего пункта.
Налоговая ставка в размере 0
процентов применяется в отношении
объектов недвижимого имущества,
указанных в настоящем пункте, при
условии одновременного выполнения
для таких объектов следующих
требований:
объекты впервые введены в
эксплуатацию в налоговые периоды
начиная с 1 января 2015 года;
объекты расположены
полностью или частично в границах
Республики Саха (Якутия), Иркутской
или Амурской области;
объекты принадлежат в течение
всего налогового периода на
праве собственности организациям, указанным
в подпункте 1 пункта 5
статьи 342-4 настоящего Кодекса.
Перечень имущества,
относящегося к объектам недвижимого
имущества, указанным в
настоящем пункте, утверждается
Правительством Российской Федерации.
(Пункт 3-1 введен Федеральным
законом от 24 ноября 2014 г. N
366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6647; в ред. Федерального
закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 27, ст.
4175)
3-2. Налоговые ставки,
определяемые законами субъектов
Российской Федерации в отношении
железнодорожных путей общего
пользования и сооружений,
являющихся их неотъемлемой
технологической частью, не могут
превышать в 2017 году 1 процент, в
2018 году - 1,3 процента, в 2019
году - 1,3 процента, в 2020 году -
1,6 процента. Перечень
имущества, относящегося к указанным
объектам, утверждается
Правительством Российской Федерации (пункт
3-2 введен Федеральным законом от
28 декабря 2016 г. N 464-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 1, ст. 5).
3-3. Налоговые ставки,
определяемые законами субъектов
Российской Федерации в отношении
имущества, указанного в пункте 25
статьи 381 настоящего Кодекса, не
освобожденного от налогообложения
в соответствии со статьей 381-1
настоящего Кодекса, не могут
превышать в 2018 году 1,1
процента (пункт 3-3 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7307).
4. В случае, если налоговые
ставки не определены законами
субъектов Российской Федерации,
налогообложение производится по
налоговым ставкам, указанным в
настоящей статье (пункт 4 введен
Федеральным законом от 29
ноября 2012 г. N 202-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 49, ст. 6747; в ред.
Федерального закона от 2 апреля
2014 г. N 52-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 14, ст. 1544).
5. Налоговые ставки,
установленные законами Республики Крым и
города федерального значения
Севастополя, не могут быть повышены в
течение пяти последовательных
налоговых периодов начиная с
налогового периода, с которого
применяется налоговая ставка (пункт
5 введен Федеральным законом от
29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст.
6660).
(Статья 380 введена Федеральным
законом от 11 ноября 2003 г. N
139-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
46, ст. 4435)
Статья 381. Налоговые льготы
Освобождаются от
налогообложения:
1) организации и учреждения
уголовно-исполнительной системы -
в отношении имущества,
используемого для осуществления возложенных
на них функций (в ред.
Федерального закона от 29 июня 2004 г. N
58-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 27,
ст. 2711);
2) религиозные организации
- в отношении имущества,
используемого ими для осуществления
религиозной деятельности;
3) общероссийские общественные
организации инвалидов (в том
числе созданные как союзы
общественных организаций инвалидов),
среди членов которых инвалиды
и их законные представители
составляют не менее 80
процентов, - в отношении имущества,
используемого ими для осуществления
их уставной деятельности;
организации, уставный капитал
которых полностью состоит из
вкладов указанных
общероссийских общественных организаций
инвалидов, если среднесписочная
численность инвалидов среди их
работников составляет не менее 50
процентов, а их доля в фонде
оплаты труда - не менее 25
процентов, - в отношении имущества,
используемого ими для производства и
(или) реализации товаров (за
исключением подакцизных товаров,
минерального сырья и иных полезных
ископаемых, а также иных
товаров по перечню, утверждаемому
Правительством Российской
Федерации по согласованию с
общероссийскими общественными
организациями инвалидов), работ и
услуг (за исключением брокерских и
иных посреднических услуг);
учреждения, единственными
собственниками имущества которых
являются указанные
общероссийские общественные организации
инвалидов, - в отношении имущества,
используемого ими для
достижения образовательных,
культурных, лечебно-оздоровительных,
физкультурно-спортивных, научных,
информационных и иных целей
социальной защиты и реабилитации
инвалидов, а также для оказания
правовой и иной помощи инвалидам,
детям-инвалидам и их родителям;
4) организации, основным
видом деятельности которых является
производство фармацевтической
продукции, - в отношении имущества,
используемого ими для производства
ветеринарных иммунобиологических
препаратов, предназначенных для
борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
5) (Пункт 5 утратил силу на
основании Федерального закона от
29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 49, ст. 6747)
6) организации - в
отношении объектов жилищного фонда и
инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса,
содержание которых полностью или
частично финансируется за счет
средств бюджетов субъектов
Российской Федерации и (или) местных
бюджетов;
7) организации - в
отношении объектов социально-культурной
сферы, используемых ими для нужд
культуры и искусства, образования,
физической культуры и спорта,
здравоохранения и социального
обеспечения;
8) организации - в
отношении объектов мобилизационного
назначения и мобилизационных
мощностей, законсервированных и (или)
не используемых в
производстве; испытательных полигонов,
снаряжательных баз, аэродромов,
объектов единой системы организации
воздушного движения, отнесенных в
соответствии с законодательством
Российской Федерации к объектам
особого назначения;
9) (Пункт 9 утратил силу на
основании Федерального закона от
29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 49, ст. 6747)
10) (Пункт 10 утратил силу на
основании Федерального закона от
29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 49, ст. 6747)
11) организации - в отношении
федеральных автомобильных дорог
общего пользования и сооружений,
являющихся их неотъемлемой
технологической частью.
Перечень имущества, относящегося к
указанным объектам,
утверждается Правительством Российской
Федерации (в ред. Федерального
закона от 29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 49, ст.
6747);
12) (Пункт 12 утратил силу на
основании Федерального закона от
29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 49, ст. 6747)
13) имущество
специализированных протезно-ортопедических
предприятий;
14) имущество коллегий
адвокатов, адвокатских бюро и
юридических консультаций;
15) имущество
организаций, которым присвоен статус
государственных научных центров (в
ред. Федерального закона от 4
ноября 2014 г. N 347-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 45, ст. 6157);
16) научные организации
Российской академии наук, Российской
академии медицинских наук, Российской
академии сельскохозяйственных
наук, Российской академии
образования, Российской академии
архитектуры и строительных наук,
Российской академии художеств - в
отношении имущества,
используемого ими в целях научной
(научно-исследовательской)
деятельности;
17) организации, за
исключением организаций, указанных в
пункте 22 настоящей статьи, - в
отношении имущества, учитываемого
на балансе организации -
резидента особой экономической зоны,
созданного или приобретенного в
целях ведения деятельности на
территории особой экономической
зоны, используемого на территории
особой экономической зоны в рамках
соглашения о создании особой
экономической зоны и
расположенного на территории данной особой
экономической зоны, в течение
десяти лет с месяца, следующего за
месяцем постановки на учет
указанного имущества (пункт 17 введен
Федеральным законом от 22 июля
2005 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3128; в ред.
Федерального закона от 3 июня
2006 г. N 75-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 23, ст. 2382;
Федерального закона от 24 июля
2007 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013;
Федерального закона от 7 ноября
2011 г. N 305-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 45, ст. 6335;
Федерального закона от 30 ноября
2011 г. N 365-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 49, ст. 7043);
18) (Пункт 18 введен
Федеральным законом от 20 декабря 2005 г.
N 168-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
52, ст. 5581; утратил силу на
основании Федерального закона от 29
ноября 2012 г. N 202-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 49, ст. 6747)
19) организации,
признаваемые управляющими компаниями в
соответствии с Федеральным
законом "Об инновационном центре
"Сколково" (пункт 19
введен Федеральным законом от 28 сентября 2010
г. N 243-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010,
N 40, ст. 4969);
20) организации, получившие
статус участников проекта по
осуществлению исследований,
разработок и коммерциализации их
результатов в соответствии с
Федеральным законом "Об инновационном
центре "Сколково".
Указанные организации утрачивают право на
освобождение от налогообложения в
случаях, предусмотренных пунктом
2 статьи 145-1 настоящего Кодекса
(для указанных в настоящем пункте
организаций, являющихся
исследовательскими корпоративными центрами,
- пунктом 2-1 статьи 145-1
настоящего Кодекса). Для подтверждения
права на освобождение от
налогообложения указанные организации
обязаны представить в налоговый
орган по месту учета документы,
подтверждающие наличие у них
статуса участников проекта и
предусмотренные Федеральным
законом "Об инновационном центре
"Сколково", а также
данные учета доходов (расходов) (пункт 20
введен Федеральным законом от
28 сентября 2010 г. N 243-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 40, ст.
4969; в ред. Федерального закона
от 28 декабря 2016 г. N 475-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 1, ст. 16);
21) организации - в отношении
вновь вводимых объектов, имеющих
высокую энергетическую
эффективность, в соответствии с перечнем
таких объектов, установленным
Правительством Российской Федерации,
или в отношении вновь вводимых
объектов, имеющих высокий класс
энергетической эффективности,
если в отношении таких объектов в
соответствии с законодательством
Российской Федерации предусмотрено
определение классов их
энергетической эффективности, - в течение
трех лет со дня постановки на учет
указанного имущества (пункт 21
введен Федеральным законом от 7 июня
2011 г. N 132-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 24, ст. 3357);
22) судостроительные
организации, имеющие статус резидента
промышленно-производственной особой
экономической зоны, в отношении
имущества, учитываемого на их
балансе и используемого в целях
строительства и ремонта судов,
в течение десяти лет с даты
регистрации таких организаций
в качестве резидента особой
экономической зоны, а также в
отношении имущества, созданного или
приобретенного в целях
строительства и ремонта судов, в течение
десяти лет с даты постановки на учет
указанного имущества, но не
более чем в
течение срока существования
промышленно-производственной особой
экономической зоны (пункт 22
введен Федеральным законом от 7
ноября 2011 г. N 305-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 45, ст. 6335);
23) организации, признаваемые
управляющими компаниями особых
экономических зон и учитывающие на
балансе в качестве объектов
основных средств недвижимое
имущество, созданное в целях реализации
соглашений о создании особых
экономических зон, в течение десяти
лет с месяца, следующего за
месяцем постановки на учет указанного
имущества (пункт 23 введен
Федеральным законом от 30 ноября 2011 г.
N 365-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
49, ст. 7043);
24) организации - в
отношении имущества (включая имущество,
переданное по договорам аренды),
удовлетворяющего в течение
налогового периода одновременно
следующим условиям:
имущество расположено во
внутренних морских водах Российской
Федерации, в территориальном
море Российской Федерации, на
континентальном шельфе Российской
Федерации, в исключительной
экономической зоне Российской
Федерации либо в российской части
(российском секторе) дна Каспийского
моря;
имущество используется при
осуществлении деятельности по
разработке морских месторождений
углеводородного сырья, включая
геологическое изучение,
разведку, проведение подготовительных
работ.
Если имущество в течение
налогового периода расположено как в
границах территорий (акваторий),
указанных в абзаце втором
настоящего пункта, так и на иных
территориях, освобождение от
налогообложения действует при
условии, что указанное имущество
удовлетворяет требованиям абзацев
первого - третьего настоящего
пункта в течение не менее 90
календарных дней в течение одного
календарного года;
(Пункт 24 введен Федеральным
законом от 30 сентября 2013 г. N
