Корреспонденция счетов: как отразить в учете сублизингополучателя, применяющего усн (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), перечисление ежемесячного сублизингового платежа немецкому лизингополучателю/сублизингодателю, не осуществляющему деятельность в россии через постоянное представительство? сумма сублизинговых платежей установлена в евро, по условиям договора сублизинга предмет лизинга (производственное оборудование) учитывается на балансе сублизингополучателя... (консультация эксперта, 2011)

платежа. Вместе с поручением на перевод денежных средств организация должна представить в банк поручение на уплату НДС с открытого в этом банке счета при условии достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога (абз. 2, 3 п. 4 ст. 174 НК РФ).
<4> Отметим, что организация должна выполнить требование полноты отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и зафиксировать на счете 76 полную сумму своей задолженности по договору сублизинга, в том числе сумму НДС (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Указанная сумма НДС является невозмещаемой и включается организацией, применяющей УСН, в первоначальную стоимость предмета лизинга (пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, абз. 8 п. 8 ПБУ 6/01).
При этом общую сумму "входного" НДС организация, применяющая УСН, может не отражать на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", если такой порядок установлен ее учетной политикой.
<5> Отметим, что исчисление и удержание суммы налога с дохода, выплачиваемого иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в РФ через постоянные представительства, производятся налоговыми агентами во всех случаях выплаты такого дохода, если иное не установлено международным договором (соглашением) (пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ).
<6> Аналогичные бухгалтерские записи производятся на каждую отчетную дату в течение срока действия договора сублизинга.
<7> Аналогичные бухгалтерские записи производятся на дату уплаты каждого сублизингового платежа.
А.С.Дегтяренко
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
12.01.2011