РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
"ЗАКОН
БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ
О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ
(В редакции Законов Брянской области от 13.03.2001 № 3-з;
от 09.06.2001 № 47-з)
Настоящим Законом на основании действующих нормативных правовых
актов Российской Федерации на территории Брянской области
устанавливается и вводится налог на операции по продаже за наличный
расчет товаров (работ, услуг).
Статья 1. Плательщики налога
1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики)
являются самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на
территории Российской Федерации:
а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством
Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие
обособленные подразделения;
б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные
образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в
соответствии с законодательством иностранных государств, международные
организации, их филиалы и представительства, созданные на территории
Российской Федерации;
в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою
деятельность без образования юридического лица.
2. За обособленные подразделения организаций, расположенные вне
места нахождения организации, расчет по налогу с продаж представляет и
его уплату в бюджет производит организация по месту нахождения ее
обособленных подразделений, исходя из выручки, полученной этими
подразделениями от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых
налогом с продаж. (В редакции Закона Брянской области
от 09.06.2001 № 47-з)
Статья 2. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается
стоимость:
товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за
наличный расчет, а именно: стоимость подакцизных товаров,
дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, автомобилей, мехов,
ювелирных изделий, видеопродукции и компакт - дисков, деликатесных
продуктов питания, а также сыров зарубежного производства;
услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы
Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе,
услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским
железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ", а также
других товаров и услуг не первой необходимости, кроме товаров, которые
подпадают под действие пункта 2 настоящей статьи.
При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг)
включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных
товаров.
К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением
расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным
чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям
физических лиц (за исключением перечислений со счетов индивидуальных
предпринимателей, приобретающих товары (работы, услуги) для целей
предпринимательской деятельности), а также передача товаров
(выполнение работ, услуг) населению в обмен на другие товары (работы,
услуги), за исключением передачи товаров (работ, услуг) в счет
заработной платы и социальных выплат работникам, установленных
органами законодательной и исполнительной власти.
2. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж
стоимость:
1) продукции сельского хозяйства;
2) хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла
животного и растительного, маргарина, мяса, мяса птицы, мясопродуктов,
колбасных изделий, рыбы и рыбопродуктов, яиц, круп, муки и макаронных
изделий, сахара, соли, продуктов детского и диабетического питания; (В
редакции Закона Брянской области от 14.09.2000 № 50-з)
3) детской одежды и обуви;
4) обуви, одежды и тканей, производимых на предприятиях области;
5) мыла детского, туалетного, хозяйственного, средств личной
гигиены, синтетических моющих и чистящих средств отечественного
производства;
6) ремонта обуви, одежды, часов, сложной бытовой техники и
телерадиоаппаратуры, медицинской техники и оборудования, услуг
химической чистки и крашения, услуг бань и душевых (кроме
высокоразрядных), прачечных и парикмахерских, услуг по изготовлению
для памятников черно - белых и цветных (с раскраской) фотоизображений
на керамической, металлической, эмалированной и другой основе;
7) лекарств, протезно - ортопедических изделий, предметов
медицинского назначения, изделий медицинской техники и платных
медицинских услуг; (В редакции Закона Брянской области
от 13.03.2001 № 3-з)
8) жилищно - коммунальных услуг (квартплата, платежи населения за
электроснабжение, газоснабжение, включая стоимость сжиженного газа,
реализуемого населению для бытовых нужд, горячее водоснабжение,
водоснабжение, канализация, теплоснабжение, пользование лифтом и
коллективной антенной), а также услуг по сдаче внаем населению
жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях; (В
редакции Закона Брянской области от 13.03.2001 № 3-з)
9) услуг в сфере культуры и искусства, спорта, (театры,
кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения
(включая сельские), библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки
культуры и отдыха, музеи, стадионы, дворцы и дома спорта, спортзалы)
при проведении театрально - зрелищных, культурно - просветительных,
спортивных мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и
абонементов; (В редакции Закона Брянской области от 13.03.2001 № 3-з)
10) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,
относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
11) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за
больными и престарелыми;
12) услуг по перевозке пассажиров и багажа транспортом общего
пользования (за исключением такси) в городском и пригородном
автомобильном и железнодорожном транспорте, включая автобусы,
микроавтобусы, работающие в режиме маршрутных такси, а также услуг по
перевозке пассажиров и багажа транспортом по междугородным
(внутриобластным и межобластным) маршрутам. (В редакции Закона
Брянской области от 13.03.2001 № 3-з)
13) услуг, предоставляемых кредитными организациями,
страховщиками, негосударственными пенсионными фондами,
профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках
их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг,
предоставляемых коллегией адвокатов и нотариальных услуг;
14) ритуальных услуг, ритуальных услуг похоронных бюро и кладбищ,
проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;
15) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной
власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются
соответствующие виды пошлин и сборов;
16) учебно - методической литературы (учебники и учебные пособия,
рекомендованные Министерством образования Российской Федерации,
методические пособия, дидактический материал);
17) художественной, познавательной, детской энциклопедической
литературы, реализуемой предприятиями торговли; школьно - письменных
принадлежностей;
18) товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно -
производственным, научным или воспитательным процессом; (В редакции
Закона Брянской области от 13.03.2001 № 3-з)
19) путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные
учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для детей до 18 лет,
инвалидов и участников Великой Отечественной войны и приравненных к
ним граждан, а также всех путевок (курсовок) в оздоровительные
учреждения (санатории, пансионаты с лечением, профилактории, турбазы),
расположенные на территории Брянской области;
20) услуг, оказываемых предприятиями почтовой связи области;
21) лотерейных билетов;
22) периодической печати; (В редакции Закона Брянской области
от 13.03.2001 № 3-з)
23) предметов богослужебного назначения, церковной утвари и
религиозной литературы;
24) продукции производства предприятий и организаций инвалидов,
если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50
процентов;
25) детских колясок и кроваток;
26) услуг предприятий общественного питания для
общеобразовательных школ, профтехучилищ, средних специальных и высших
учебных заведений, воинских частей и отдельно стоящих воинских
гарнизонов, предприятий промышленности, транспорта, строительства,
сельского хозяйства и переработки всех форм собственности;
27) возвратной деревянной, металлической, стеклянной, полимерной,
картонной и тканевой тары;
28) топлива, реализуемого населению;
29) услуг связи (абонентная плата за пользование телефоном и
радиотрансляционной точкой, установка телефона (предоставление доступа
к телефонной сети) и установка радиотрансляционной точки, разговоры по
телефонам - автоматам местных телефонных сетей, междугородные
переговоры);
30) работ (услуг), в области стандартизации, метрологии и
обязательной сертификации; (В редакции Закона Брянской области
от 13.03.2001 № 3-з)
31) чулочно - носочных изделий;
32) проката кинофильмов; (В редакции Закона Брянской области
от 14.09.2000 № 50-з)
33) услуг для детей в кружках, студиях, секциях и т. п.; (В
редакции Закона Брянской области от 13.03.2001 № 3-з)
34) услуг, оказываемых индивидуальными предпринимателями: по
розничной торговле товарами, не принадлежащими им на праве
собственности, по ценам поручителя или комитента; по производству
промышленных и продовольственных товаров (не касается случаев
изготовления единичных товаров);
35)спичек;
36) проектно - изыскательских и строительно - монтажных работ по
строительству газопровода и водопровода, оплачиваемых населением;
37) реализуемых товаров, полученных по линии гуманитарной помощи;
38) тефлоприборов и тефлосредств;
39) услуг, оказываемых центрами социального обслуживания
населения в соответствии с уставом центра;
40) подписных изданий Всероссийского общества слепых
(плоскопечатный журнал "Наша жизнь", брайлевский журнал "Литературные
чтения");
41) услуг по международным пассажирским авиаперевозкам,
осуществляемым в режиме экспорта;
42) проезда автотранспорта по наплавному мосту через р. Болву.
Статья 3. Ставка налога
Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.
Размер ставки налога с продаж, а также перечень налоговых льгот,
предусмотренных настоящим Законом, могут уточняться при утверждении
областного бюджета на предстоящий финансовый год.
Статья 4. Льготы по налогу с продаж
Освобождаются от уплаты налога с продаж предприятия и
предприниматели, расположенные на территории Брянской области,
перешедшие на упрощенную систему налогообложения в соответствии с
постановлением областной Думы "О порядке применения Федерального
закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства" с последующими изменениями и
дополнениями к нему.
Статья 5. Порядок исчисления налога
1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик
включает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплате
покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма
определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены
товара без учёта налога с продаж (результат умножения стоимости
товаров (работ, услуг) на ставку налога).
2. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком,
определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода
расчетным путем.
3. Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации
товаров (работ, услуг), облагаемых и не облагаемых налогом с продаж.
4. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров
(работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей
суммы реализации.
5. Моментом продажи считается день поступления выручки в кассу
или на расчетный счет предприятия (организации, предпринимателя).
Статья 6. Сроки уплаты налога
1. Плательщики налога с продаж - юридические лица и
индивидуальные предприниматели представляют налоговым органам по месту
постановки на учет расчеты по налогу с продаж не позднее 20 числа
месяца, следующего за отчетным.
2. Уплата налога с продаж юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями осуществляется ежемесячно, исходя из фактических
оборотов от реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный
месяц, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
3. Порядок предоставления отчетности и уплаты в бюджет налога с
продаж, определенного настоящей статьей, распространяется на
обособленные подразделения организаций, расположенных вне места
нахождения организаций, с учетом особенностей, определенных пунктом 2
статьи 1 настоящего Закона.". (В редакции Закона Брянской области
от 09.06.2001 № 47-з)
Статья 7. Ответственность налогоплательщиков и налоговых органов
1. Ответственность за правильность исчисления и своевременность
уплаты налога возлагается на налогоплательщиков в соответствии со
статьями 23, 75, 119, 120 и 122 части 1 Налогового кодекса Российской
Федерации.
2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью внесения налога в бюджет, а также ведение учета
поступления налога с продаж осуществляют инспекции Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам.
3. Управление Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по Брянской области утверждает форму расчета по налогу и
устанавливает порядок ее заполнения, обязательный для
налогоплательщиков.
Статья 8. Заключительные положения
1. Суммы налога с продаж зачисляются в доходы областного бюджета
и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов и
направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.
2.Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями
за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного налога
с продаж в пределах исчисленной суммы налога.
3. В связи с введением в действие налога с продаж на территории
Брянской области не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г"
пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м",
"н", "о","п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21
Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской
Федерации", а также признаются утратившими силу законодательные акты
Брянской области и местных органов самоуправления, которыми введены
эти налоги и сборы в части, касающейся подпунктов "г", "е", "и", "к",
"л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1
статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации".
4. Плательщики, перечисленные в статье 1 настоящего Закона и
перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности, не исчисляют и не производят уплату в
бюджет налога с продаж.
Статья 9. Вступление Закона в силу
Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального
опубликования.
Глава администрации
Брянской области Ю.Е.Лодкин
г.Брянск
18 ноября 1998г.
N 45-3
