РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
З А К О Н
Брянской области
О налоге с продаж
Принят Брянской областной Думой 5 ноября 1998 года
(В редакции Законов Брянской области от 24.12.1998 № 57-з;
от 21.05.1999 № 26-з; от 11.08.1999 № 50-з; от 05.11.1999 № 64-з;
от 09.03.2000 № 6-з; от 06.04.2000 № 21-з; от 12.05.2000 № 24-з))
Настоящим Законом на основании действующих нормативных правовых
актов Российской Федерации на территории брянской области
устанавливается и вводится налог на операции по продаже за наличный
расчет товаров (работ, услуг).
Статья 1. Плательщики налога
1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики)
являются самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на
территории российской Федерации:
а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством
Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие
обособленные подразделения;
б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные
образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в
соответствии с законодательством иностранных государств, международные
организации, их филиалы и представительства, созданные на территории
Российской Федерации;
в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою
деятельность без образования юридического лица.
2. За обособленные подразделения организаций, не имеющие
самостоятельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского)
счета, расположенные вне территории регистрации головной организации,
расчет по налогу с продаж и его уплату производят головные организации
по месту нахождения обособленных подразделений исходя из выручки,
полученной этими подразделениями от реализации товаров (работ, услуг),
облагаемых налогом с продаж. (Дополнен - Закон Брянской области
от 21.05.1999 № 26-з)
Статья 2. Объект налогообложения
1.Объектом налогообложения по налогу с продаж признается:
стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или
оптом за наличный расчет, а именно: стоимость подакцизных товаров,
дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, автомобилей, мехов,
ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков, деликатесных
продуктов питания, включая стоимость мяса и мясопродуктов зарубежного
производства (за исключением мяса птицы), а также сыров зарубежного
производства; (В редакции Закона Брянской области
от 21.05.1999 № 26-з)
услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы
Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе,
услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирском
железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ",а также
других товаров и услуг не первой необходимости, кроме товаров, которые
подпадают под действие пункта 2 настоящей статьи.
При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг)
включает налог на добавление стоимость и акцизы для подакцизных
товаров за исключением передачи товаров (работ, услуг) в счет заработной
платы и социальных выплат работникам, установленных органами
законодательной и исполнительной власти. (В редакции Закона Брянской
области от 21.05.1999 № 26-з)
К продаже за наличный расчет приравниваются продажа с проведением
расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным
чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям
физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, услуг)
населению в обмен на другие товары (работы, услуги).
2. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж
стоимость :
продукции сельского хозяйства, производимой на территории
Брянской области;
хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла
животного и растительного, маргарина, мяса, мяса птицы, мясопродуктов,
колбасных изделий, рыбы и рыбопродуктов, яйца, круп, муки и макаронных
изделий, сахара, соли, продуктов детского и диабетического питания;
детской одежды и обуви;
обуви одежды и тканей, производимых на предприятиях области; (В
редакции Закона Брянской области от 24.12.1998 № 57-з)
мыла детского, туалетного, хозяйственного, средств личной
гигиены, синтетических моющих и чистящих средств отечественного
производства (В редакции Закона Брянской области от 24.12.1998 № 57-з)
ремонта обуви, одежды часов, сложной бытовой техники и
телерадиоаппаратуры медицинской техники и оборудования, услуг
химической чистки и крашения, услуг бань и душевых
(кроме высокоразрядных), прачечных и парикмахерских (В редакции Закона
Брянской области от 06.04.2000 № 21-з)
(В редакции Закона Брянской области от 24.12.1998 № 57-з)
лекарств, протезно-ортопедических изделий, предметов
медицинского назначения, изделий медицинской техники и платных
медицинских услуг, оказываемых государственными или муниципальными
медицинскими учреждениями; (В редакции Закона Брянской области
от 21.05.1999 № 26-з)
жилищно-коммунальных услуг (квартплата, платежи населения за
электроснабжение, газоснабжение, включая стоимость сжиженного газа,
реализуемого населению для бытовых нужд, горячее водоснабжение,
водоснабжение, канализацию,теплоснабжение, пользование лифтом и
коллективной антенной), а также услуг по сдаче внаем населению
государственных или муниципальных жилых помещений, а также по
предоставлению жилья в общежитиях; (В редакции Закона Брянской области
от 21.05.1999 № 26-з)
услуг в сфере культуры и
искусства, спорта, оказываемых государственными, муниципальными
учреждениями, а также учреждениями, стоящими на балансе предприятий
всех форм собственности, организациями культуры и искусства и
общественными объединениями, (театры, кинотеатры, концертные
организации и коллективы, клубные учреждения (включая сельские),
библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха,
стадионы, дворцы и дома спорта, спортзалы), при проведении
театрально-зрелищных, культурно - просветительных, спортивных
мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов (В
редакции Закона Брянской области от 24.12.1998 № 57-з)
зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,
относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за
больными и престарелыми;
услуг по перевозке пассажиров и багажа транспортом общего
пользования муниципального образования и государственной собственности
(за исключением такси) в городском и пригородном автомобильном и
железнодорожном транспорте, включая автобусы, микроавтобусы,
работающие в режиме маршрутных такси, а также услуг по перевозке
пассажиров и багажа по междугородным (внутриобластным и межобластным)
маршрутам; (В редакции Закона Брянской области от 24.12.1998 № 57-з)
услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками,
негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками
рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей
лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов и
нотариальных услуг; (В редакции Закона Брянской области
от 24.12.1998 № 57-з)
ритуальных услуг, ритуальных услуг похоронных бюро и кладбищ,
проведения обрядов и церемоний религиозными организациями; (В редакции
Закона Брянской области от 24.12.1998 № 57-з)
услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной
власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются
соответствующие виды пошлин и сборов;
учебно-методической литературы художественной, познавательной, детской энциклопедической литературы, реализуемой
государственными и муниципальными предприятиями торговли, (учебники и учебные пособия , рекомендованные Министерством общего и
профессионального образования Российской Федерации,
методические пособия, дидактический материал) школьно-письменных
принадлежностей (В редакции Законов Брянской области
от 06.04.2000 № 21-з; от 11.08.1999 № 50-з)
товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно -
производственным, научным или воспитательным процессом и производимых
государственными и муниципальными образовательными учреждениями и
образовательными учреждениями РОСТО ; (В редакции Закона Брянской
области от 24.12.1998 № 57-з)
путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные
учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для детей до 16 лет,
инвалидов и участников великой Отечественной войны и приравненных к
ним граждан а также все путевки в оздоровительные учреждения
(санатории, пансионаты с лечением, профилактории, турбазы),
расположенные на территории Брянской области; (В редакции Закона
Брянской области от 24.12.1998 № 57-з)
услуг, оказываемых предприятиями почтовой связи области;
лотерейных, билетов;
периодической печать, издание которой дотируется из областного
бюджета;
предметов богослужебного назначения, церковной утвари и
религиозной литературы.
продукции производства предприятий и организаций инвалидов, если
от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50
процентов; (Дополнен - Закон Брянской области от 24.12.1998 № 57-з)
детских колясок и кроваток; (Дополнен - Закон Брянской области
от 24.12.1998 № 57-з)
услуг предприятий общественного питания для общеобразовательных
школ, профтехучилищ, средних специальных и высших учебных заведений,
воинских частей и отдельно стоящих воинских гарнизонов, предприятий
промышленности, транспорта, строительства, сельского хозяйства и
переработки всех форм собственности (В редакции Закона Брянской
области от 21.05.1999 № 26-з)
возвратной деревянной, металлической, стеклянной, полимерной,
картонной и тканевой тары; (Дополнен - Закон Брянской области
от 24.12.1998 № 57-з)
топлива, реализуемого населению; (Дополнен - Закон Брянской
области от 24.12.1998 № 57-з)
услуг связи (абонентная плата за пользование телефоном и
радиотрансляционной точкой, установка телефона (предоставление доступа
к телефонной сети) и установка радиотрансляционной точки, разговоры по
телефонам - автоматам местных телефонных сетей, междугородные
переговоры); (Дополнен - Закон Брянской области от 24.12.1998 № 57-з)
работ (услуг), оказываемых территориальным органом
государственного управления в области стандартизации, метрологии и
обязательной сертификации; (Дополнен - Закон Брянской области
от 24.12.1998 № 57-з)
чулочно - носочных изделий; (Дополнен - Закон Брянской области
от 24.12.1998 № 57-з)
прокат кинофильмов ГП "Брянсккиновидеопрокат". (Дополнен - Закон
Брянской области от 24.12.1998 № 57-з)
услуг для детей в кружках, студиях, секциях и т. п., оказываемых
образовательными, культурно-просветительными и спортивными
учреждениями и организациями, а тате предпринимателями без права
образования юридического лица; (Дополнен - Закон Брянской области
от 21.05.1999 № 26-з)
спичек; (Дополнен - Закон Брянской области от 21.05.1999 № 26-з)
проектно-изыскательских и строительно-монтажных работ по
строительству газопровода и водопровода, оплачиваемых населением;
(Дополнен - Закон Брянской области от 21.05.1999 № 26-з)
реализуемых товаров, полученных по линии гуманитарной помощи;
(Дополнен - Закон Брянской области от 21.05.1999 № 26-з)
тефлоприборов и тефлосредств; (Дополнен - Закон Брянской области
от 21.05.1999 № 26-з)
услуг, оказываемых центрами социального обслуживания населения в
соответствии с Уставом центра". (Дополнен - Закон Брянской области
от 21.05.1999 № 26-з)
стоимость подписанных изданий Всероссийского общества слепых
(плоскопечатный журнал "Наша жизнь", брайлевский журнал "Литературные
чтения")". (Дополнен - Закон Брянской области от 11.08.1999 № 50-з)
25) услуг по международным пассажирским авиаперевозкам.
осуществляемым в режиме экспорта; (Дополнен - Закон Брянской области
от 05.11.1999 № 64-з)
26) плата за проезд автотранспорта по наплавному мосту через р.
Болву". (Дополнен - Закон Брянской области от 05.11.1999 № 64-з)
27) услуг, оказываемых индивидуальных предпринимателями по
розничной торговле товарами, не принадлежащими им на праве
собственности, по ценам поручителя или комитента. (Дополнен - Закон
Брянской области от 09.03.2000 № 6-з)
Статья 3. Ставка налога
Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.
Размер ставки налога с продана также перечень налоговых льгот,
предусмотренных настоящим Законом, могут уточняться при утверждении
областного бюджета на предстоящий финансовый год.
Статья 4. Льготы по налогу с продаж
Освобождаются от уплаты налога с продаж предприятия, и предприниматели
расположенные на территории Брянской области, перешедшие на упрощенную
систему налогообложения в соответствии с постановлением областной Думы
"О порядке применения Федерального закона российской Федерации "Об
упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов
малого предпринимательства" с последующими изменениями и дополнениями
к нему. (В редакции Закона Брянской области от 24.12.1998 № 57-з)
Статья 5. Порядок исчисления налога
1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик
включает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплате
покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма
определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены
товара без учета налога с продаж (результат умножения стоимости
товаров (работ, услуг) на ставку налога).
2. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком,
определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода
расчетным путем.
3. Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации
товаров (работ, услуг), облагаемых и не облагаемых налогом с продаж.
4. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров
(работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей
суммы реализации.
5. Моментом продажи считается день поступления выручки в кассу
или на расчетный счет предприятия (организации, предпринимателя).
Статья 6. Сроки уплаты налога
1. Плательщики налога с продаж - юридические лица и
индивидуальные предприниматели представляют налоговым органам по месту
постановки на учет расчеты по налогу с продаж не позднее 15 числа
месяца, следующего за отчетным. (В редакции Закона Брянской области
от 21.05.1999 № 26-з)
2. Уплата налога с продаж юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями осуществляется ежемесячно исходя из фактических
оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный
месяц в срок не позднее 17 числа месяца, следующего за отчетным. (В
редакции Закона Брянской области от 21.05.1999 № 26-з)
3. В целях ускорения расчетов и недопущения образования недоимки
по налогу с продаж поручить представительным органам местного
самоуправления, руководствуясь статьями 9 и 25 части 1 Налогового
кодекса Российской Федерации, рассмотреть вопрос о введении сборщиков
налога, обеспечивающих работу по приему налога с продаж от
организаций-недоимщиков и перечислению его органам федерального
казначейства для дальнейшего распределения между бюджетами, принять
нормативно-правовой акт, регламентирующий права, обязанности и
ответственность сборщиков налогов. (В редакции Закона Брянской области
от 21.05.1999 № 26-з)
Предоставить право сборщикам ежедневно принимать налог с продаж
от организаций-недоимщиков" (В редакции Закона Брянской области
от 21.05.1999 № 26-з).
Статья 7. Ответственность налогоплательщиков и налоговых
органов
1. Ответственность за правильность исчисления и своевременность
уплаты налога возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц в
соответствии со статьями 13 и 15 Закона Российской Федерации "Об
основах налоговой системы в Российской Федерации" и статьей 7 Закона
РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР".
2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью внесения налога в бюджетов также ведение учета
поступления налога с продаж осуществляют государственные налоговые
инспекции по городам и районам Брянской области.
3. Инструкция по применению настоящего Закона и форма расчета
разрабатываются и издаются государственной налоговой инспекцией по
Брянской области по согласованию с финансовым управлением
администрации области.
Статья 8. Заключительные положения
1. Суммы налога с продаж зачисляются в доходы областного бюджета
и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов и
направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.
2. Совокупный доход полученный индивидуальными предпринимателями
за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного налога
с продаж в пределах исчисленной суммы налога.
3. В связи с введением в действие налога с продаж на территории
Брянской области не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г"
пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г","е", "и", "к", "л", "м",
"н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21
Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской
Федерации", а также признаются утратившими силу законодательные акты
Брянской области и местных органов самоуправления, которыми введены
эти налоги и сборы в части касающейся подпунктов "г","е","и",
"к", "л", "м", "н", "о", "п","р", "с", "т", "у", "Ф", "х", "ц" пункта
1 статьи 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской
Федерации". (В редакции Закона Брянской области от 24.12.1998 № 57-з)
4. Плательщики, перечисленные в статье 1 настоящего Закона и
перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности, не исчисляют и не производят уплату в
бюджет налога с продаж". (Дополнен - Закон Брянской области
от 21.05.1999 № 26-з)
Статья 9. Вступление Закона в силу
а абзац 26 пункта 2 статьи 2 - с 27 мая 1999 года. (В редакции Закона
Брянской области от 12.05.2000 № 24-з)
Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального
опубликования.
Глава администрации
Брянской области Ю.Е.Лодкин
г.Брянск
18 ноября 1998г.
N 45-3
