Закон Томской области от 27.11.2003 № 148-ОЗ

                                ЗАКОН
                 О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

   (В редакции Законов Томской области от 12.01.2004 г. N 11-ОЗ;
        от 15.03.2004 г. N 37-ОЗ; от 17.03.2004 г. N 39-ОЗ;
                     от 28.06.2004 г. N 76-ОЗ)



Принят 
постановлением
Государственной Думы
Томской области
от 27.11.2003  N 922



    Статья 1. Общие положения
    Налог  на  имущество  организаций  (далее  в настоящем Законе - 
налог)  устанавливается  и  вводится  в действие настоящим Законом. 
Налог  с  момента  введения  в  действие  обязателен  к  уплате  на  
территории Томской области.

    Статья 2. Отчетный период
    В  течение  налогового  периода  (календарного  года) отчетными 
периодами  признаются  первый  квартал,  полугодие и девять месяцев 
календарного года.

    Статья 3. Налоговая ставка
    Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента.

    Статья 4. Налоговые льготы
    1.  Дополнительно  к льготам по налогу, установленным главой 30
Налогового   кодекса   Российской  Федерации  "Налог  на  имущество
организаций", освобождаются от налогообложения:
    1)  органы  государственной  власти  Томской  области  и органы
местного самоуправления;
    2) бюджетные учреждения, за исключением тех, содержание которых
полностью или частично финансируется за счет федерального бюджета;
    3)   организации   по   производству,  переработке  и  хранению
сельскохозяйственной  продукции,  выращиванию,  лову  и переработке
рыбы  и  морепродуктов  при условии, что выручка от указанных видов
деятельности  составляет  не менее 70 процентов общей суммы выручки
от реализации товаров (работ, услуг).
    Порядок   применения  льготы  устанавливается  в  Приложении  к
настоящему Закону;
    4)  до  1 января 2005 года государственные научные учреждения и
государственные    унитарные   предприятия   Сибирского   отделения
Российской  Академии  наук,  Томского  научного  центра  Сибирского
отделения Российской Академии медицинских наук, Российской Академии
сельскохозяйственных  наук - в отношении объектов жилищного фонда и
инженерной  инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также
в  отношении  объектов социально-культурной сферы, используемых для
нужд  культуры  и  искусства,  образования,  физической  культуры и
спорта, здравоохранения и социального обеспечения;
    5) садоводческие некоммерческие товарищества Томской области.

    2.   Для   организаций  легкой  и  пищевой  промышленности  (за
исключением   ликероводочной),   у   которых  объем  отгруженной  и
оплаченной  в  отчетном периоде произведенной ими пищевой продукции
или   продукции   легкой   промышленности  (за  минусом  налога  на
добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
нарастающим   итогом   с   начала  года  составляет  уровень  сверх
фактически  достигнутого  уровня соответствующего отчетного периода
прошлого  года  и  обеспечен  рост  начисленного по всем основаниям
фонда   заработной   платы  к  соответствующему  отчетному  периоду
прошлого   года,   налоговая  ставка  устанавливается  в  следующих
пониженных размерах:
    -  1,6  процента  для  организаций,  у  которых  прирост объема
отгруженной  и оплаченной в отчетном периоде продукции к фактически
достигнутому  уровню  прошлого года в сопоставимых ценах составляет
от 50 до 75 процентов включительно и обеспечен прирост начисленного
по  всем  основаниям  фонда заработной платы к аналогичному периоду
прошлого года в размере от 25 до 30 процентов включительно;
    -  0,8  процента  для  организаций,  у  которых  прирост объема
отгруженной  и оплаченной в отчетном периоде продукции к фактически
достигнутому  уровню  прошлого года в сопоставимых ценах составляет
от   75   до   100   процентов  включительно  и  обеспечен  прирост
начисленного   по   всем   основаниям   фонда  заработной  платы  к
аналогичному  периоду прошлого года в размере от 30 до 40 процентов
включительно;
    -  0  процентов  для  организаций,  у  которых  прирост  объема
отгруженной  и оплаченной в отчетном периоде продукции к фактически
достигнутому  уровню  прошлого года в сопоставимых ценах составляет
свыше  100  процентов  и  обеспечен  прирост  начисленного  по всем
основаниям  фонда  заработной платы к аналогичному периоду прошлого
года в размере свыше 40 процентов.
    Налоговые  ставки, установленные настоящим пунктом, применяются
при  условии,  что  выручка  от  реализации  произведенной  пищевой
продукции  или  продукции  легкой  промышленности  в  общем  объеме
реализации  продукции,  товаров, работ, услуг составляет в отчетном
периоде  и  за  два  последних  полных  финансовых года не менее 70
процентов.  При  этом  выручка от реализации учитывается за минусом
налога на добавленную стоимость и акцизов.
    Сумма предоставляемой льготы по налогу на имущество организаций
(исчисленная  как  разница  между  суммой  налога  по ставке 2,2% и
суммой  налога  по  применяемой  пониженной  ставке)  не может быть
больше  суммы  увеличения  начисленных  к уплате налогов и сборов в
областной  бюджет Томской области и в местные бюджеты муниципальных
образований  Томской области в связи с приростом объема отгруженной
и оплаченной в отчетном периоде продукции к фактически достигнутому
уровню  прошлого  года  и  в связи с приростом начисленного по всем
основаниям  фонда  заработной платы к аналогичному периоду прошлого
года.
    Налоговая   льгота  не  предоставляется  организациям,  имеющим
просроченную  задолженность  по  налогам  и  сборам  в  областной и
местный бюджеты по состоянию на последнюю дату отчетного периода, в
котором   налогоплательщик   претендует  на  применение  пониженной
ставки.  Просроченная  задолженность определяется на основании акта
сверки, подписанного налогоплательщиком и налоговым органом.

    (Статья     4     в    редакции    Закона    Томской    области
от 28.06.2004 г. N 76-ОЗ)

    Статья 5. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по 
налогу
    1.   Налогоплательщики   в   течение   налогового   периода   в
обязательном  порядке  уплачивают  авансовые платежи за исключением
организаций, указанных в пункте 3 статьи 4. (В    редакции   Закона
Томской области от 17.03.2004 г. N 39-ОЗ)
    2.  Сумма  авансовых платежей по налогу определяется в порядке, 
установленном главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации. 
    3.    Авансовые    платежи    по    налогу    подлежат   уплате   
налогоплательщиками  по  истечении  отчетного периода в пятидневный 
срок со дня, установленного для представления налогового расчета. 
    4.  По  истечении налогового периода уплата налога производится 
налогоплательщиками в десятидневный срок со дня, установленного для 
представления налоговой декларации.
    5.   Сумма  налога,  подлежащего  уплате  в  бюджет  по  итогам  
налогового периода, определяется в порядке, установленном главой 30 
Налогового кодекса Российской Федерации.

    Статья 6. Налоговая отчетность
    1.   Налогоплательщики   представляют   налоговые   расчеты  по  
авансовым  платежам  по  налогу не позднее 30 дней с даты окончания 
соответствующего отчетного периода.
    2.   Налогоплательщики  представляют  налоговые  декларации  по  
налогу  по  итогам  налогового  периода  не  позднее 30 марта года, 
следующего за истекшим налоговым периодом.       
    3.   Налогоплательщики  представляют  налоговые  декларации  по  
налогу  и  налоговые  расчеты  по  авансовым  платежам  по  формам,  
утвержденным   Министерством  Российской  Федерации  по  налогам  и  
сборам.
    4.  Организации,  претендующие  на  уплату  налога на имущество
организаций  по ставке, установленной пунктом 2 статьи 4 настоящего
Закона,  представляют  в налоговый орган одновременно с расчетом по
налогу на имущество организаций следующие справки:
    -  о  фактическом  объеме  отгруженной  и оплаченной в отчетном
периоде  произведенной  ими  пищевой продукции или продукции легкой
промышленности  нарастающим  итогом  с  начала  отчетного года и за
соответствующий период прошлого года;
    -  о  размере  начисленного по всем основаниям фонда заработной
платы  за  отчетный  период  нарастающим  итогом с начала года и за
соответствующий период прошлого года.

    (Пункт     4     дополнен     -     Закон    Томской    области
от 28.06.2004 г. N 76-ОЗ)

    Статья 7. Вступление в силу
    Настоящий  Закон  вступает  в  силу с 1 января 2004 года, но не 
ранее,  чем  по  истечении  одного  месяца  со дня его официального 
опубликования.


     Глава Администрации  (Губернатор)
     Томской области                                   В.М. Кресс



     Приложение 
     к Закону Томской области
     "О налоге на имущество 
     организаций"

    (Дополнено - Закон Томской области от 17.03.2004 г. N 39-ОЗ)

                              Порядок
        применения льготы по уплате налога на имущество для
        организаций по производству, переработке и хранению
       сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову или
                 переработке рыбы и морепродуктов

     При    рассмотрении   вопроса   об   отнесении   продукции   к
сельскохозяйственной,   следует   руководствоваться  Общероссийским
классификатором   продукции   ОК  005-93,  принятым  Постановлением
Госстандарта  России от 30.12.93 N 301 (в ред. от 25.02.2000) (коды
97 0000 и 98 0000).
     Деятельность  по  производству  сельскохозяйственной продукции
классифицируется      Общероссийским      классификатором     видов
экономической  деятельности,  продукции и услуг ОК 004-93 в разделе
"Сельское  хозяйство, охота и лесоводство" и связана с выращиванием
зерновых    культур,   овощных   культур,   фруктов,   растительных
прядильных   культур,   лекарственных   культур   и  др.,  а  также
разведением домашних животных, птицы (коды 011 - 013).
     При  определении  общей  суммы  выручки  от реализации товаров
(работ,  услуг)  не  включается  выручка,  полученная от реализации
основных средств и иного имущества.
     Организации,  закупающие  указанную  продукцию и передающие ее
как   давальческое   сырье   на  переработку  другому  предприятию,
являются  налогоплательщиками  налога  на  имущество  организаций в
общеустановленном порядке.
     Для  целей обложения налогом на имущество организаций из общей
суммы  выручки  от  реализации  товаров  (работ, услуг) исключается
стоимость    покупных    товаров,    реализованных   в   результате
заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
     Льгота  по  налогу  на  имущество  организаций предоставляется
только   тем  организациям,  которые  непосредственно  осуществляют
процесс   производства   и   (или)  переработки  и  (или)  хранения
сельскохозяйственной  продукции,  выращивания,  лова  и переработки
рыбы   и   морепродуктов   (т.е.   осуществляют   конкретные   виды
экономической  деятельности или любой из них) и получают выручку от
производства,    переработки    и   хранения   сельскохозяйственной
продукции, выращивания, лова и переработки рыбы и морепродуктов.
     Например,    если   организация,   являющаяся   производителем
колбасных  изделий,  закупает  у  организации  (или населения) мясо
скота  в  живом  весе, относящееся в соответствии с Классификатором
ОК    005-93    к    сельскохозяйственной    продукции   (продукция
животноводства   -   код  98  0000),  перерабатывает  это  сырье  в
колбасные  изделия и выручка от его реализации составляет за год не
менее  70  процентов  от  общей суммы выручки от реализации товаров
(работ,  услуг),  то  данная организация полностью освобождается от
уплаты налога на имущество организаций.
     Следовательно,  если организации перерабатывают молоко, плоды,
ягоды,  овощи,  семена,  зерно и производят соответственно молочные
продукты,  соки,  масло,  муку,  хлеб  и  другую  продукцию, то эти
организации  вправе  использовать  указанную  льготу  по  налогу на
имущество организаций при соблюдении установленных условий.
     Что    касается    организаций,    занимающихся    выполнением
механизированных  работ  для  сельскохозяйственных  предприятий  (в
частности,  заготовкой кормов, подготовкой почвы, посевом зерновых,
уборкой   урожая),  т.е.  оказывающих  услуги  сельскохозяйственным
организациям,     непосредственно    осуществляющим    производство
сельскохозяйственной   продукции  (колхозам,  совхозам,  фермерским
хозяйствам   и   др.  организациям  АПК),  то  имущество  указанных
организаций  подлежит  налогообложению в общеустановленном порядке,
поскольку  вид  деятельности  этих  организаций  -  деятельность по
предоставлению услуг в области растениеводства (код 0141).
     Что   касается  организаций,  выполняющих  в  соответствии  со
своими  учредительными  документами  функции  лизингодателей,  то в
соответствии  с  Общероссийским классификатором видов экономической
деятельности,   продукции   и   услуг  ОК  004-93  их  деятельность
относится   к  разделу  "Деятельность  по  операциям  с  недвижимым
имуществом    и    арендой;    деятельность   исследовательская   и
коммерческая".