Закон Томской области от 27.11.2003 № 148-ОЗ

                                ЗАКОН
                 О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

   (В редакции Законов Томской области от 12.01.2004 г. N 11-ОЗ;
        от 15.03.2004 г. N 37-ОЗ; от 17.03.2004 г. N 39-ОЗ;
       от 28.06.2004 г. N 76-ОЗ; от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ;
        от 13.10.2004 г. N 215-ОЗ; от 14.01.2005 г. N 8-ОЗ)



Принят 
постановлением
Государственной Думы
Томской области
от 27.11.2003  N 922



    Статья 1. Общие положения
    Налог  на  имущество  организаций  (далее  в настоящем Законе - 
налог)  устанавливается  и  вводится  в действие настоящим Законом. 
Налог  с  момента  введения  в  действие  обязателен  к  уплате  на  
территории Томской области.

    Статья 2. Отчетный период
    В  течение  налогового  периода  (календарного  года) отчетными 
периодами  признаются  первый  квартал,  полугодие и девять месяцев 
календарного года.

    Статья 3. Налоговая ставка
    Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента.

    Статья 4. Налоговые льготы
    1.  Дополнительно  к льготам по налогу, установленным главой 30
Налогового   кодекса   Российской  Федерации  "Налог  на  имущество
организаций", освобождаются от налогообложения:
    1)  органы  государственной  власти  Томской  области  и органы
местного самоуправления;
    2) бюджетные учреждения, за исключением тех, содержание которых
полностью или частично финансируется за счет федерального бюджета;
    3)   организации   по   производству,  переработке  и  хранению
сельскохозяйственной  продукции,  выращиванию,  лову  и переработке
рыбы  и  морепродуктов  при условии, что выручка от указанных видов
деятельности  составляет  не менее 70 процентов общей суммы выручки
от реализации товаров (работ, услуг).
    Порядок  применения  льготы  по  уплате налога на имущество для
организаций     по    производству,    переработке    и    хранению
сельскохозяйственной  продукции,  выращиванию, лову или переработке
рыбы  и  морепродуктов  устанавливается в Приложении 1 к настоящему
Закону. (В        редакции       Закона       Томской       области
от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ)
    4)  до  1 января 2006 года государственные научные учреждения и
государственные    унитарные   предприятия   Сибирского   отделения
Российской  академии  наук,  Томского  научного  центра  Сибирского
отделения Российской академии медицинских наук, Российской академии
сельскохозяйственных  наук  - в отношении объектов жилищного фонда,
инженерной  инфраструктуры  жилищно-коммунального комплекса и иного
имущества  (в  том числе трансформаторных подстанций, электрических
сетей,  элементов  благоустройства,  дорог,  гаражей,  транспортных
средств),  используемого для целей жилищно-коммунального комплекса,
а   также   в   отношении   объектов   социально-культурной  сферы,
используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической
культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;
    (В  редакции Законов Томской области от 13.10.2004 г. N 215-ОЗ;
от 14.01.2005 г. N 8-ОЗ)
    5) садоводческие некоммерческие товарищества Томской области.

    2.   Для   организаций  легкой  и  пищевой  промышленности  (за
исключением  ликероводочной),  у  которых  в отчетном периоде объем
выручки  от  реализации товаров, работ, услуг (за минусом налога на
добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
нарастающим   итогом   с   начала  года  составляет  уровень  сверх
фактически  достигнутого  уровня соответствующего отчетного периода
прошлого  года  и  обеспечен  рост  начисленного по всем основаниям
фонда   заработной   платы  к  соответствующему  отчетному  периоду
прошлого   года,   налоговая  ставка  устанавливается  в  следующих
пониженных размерах: (В    редакции    Закона    Томской    области
от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ)
    -  1,6  процента  для организаций, у которых в отчетном периоде
прирост  объема  выручки  от  реализации  товаров,  работ,  услуг к
фактически достигнутому уровню прошлого года составляет от 50 до 75
процентов  включительно  и  обеспечен  прирост начисленного по всем
основаниям  фонда  заработной платы к аналогичному периоду прошлого
года в размере от 25 до 30 процентов включительно; (В      редакции
Закона Томской области от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ)
    -  0,8  процента  для организаций, у которых в отчетном периоде
прирост  объема  выручки  от  реализации  товаров,  работ,  услуг к
фактически  достигнутому  уровню  прошлого года составляет от 75 до
100 процентов включительно и обеспечен прирост начисленного по всем
основаниям  фонда  заработной платы к аналогичному периоду прошлого
года в размере от 30 до 40 процентов включительно; (В      редакции
Закона Томской области от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ)
    -  0  процентов  для  организаций, у которых в отчетном периоде
прирост  объема  выручки  от  реализации  товаров,  работ,  услуг к
фактически  достигнутому  уровню прошлого года составляет свыше 100
процентов и обеспечен прирост начисленного по всем основаниям фонда
заработной  платы  к  аналогичному  периоду прошлого года в размере
свыше 40 процентов. (В     редакции    Закона    Томской    области
от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ)
    Налоговые  ставки,  установленные настоящей частью, применяются
налогоплательщиком   при   условии,   что   выручка  от  реализации
произведенных  им  товаров  пищевой и (или) легкой промышленности в
общем объеме выручки от реализации товаров, работ, услуг составляет
в  отчетном  периоде  и  за два последних полных финансовых года не
менее 70 процентов. (В     редакции    Закона    Томской    области
от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ)
    Сумма предоставляемой льготы по налогу на имущество организаций
(исчисленная  как  разница  между  суммой  налога  по ставке 2,2% и
суммой  налога  по  применяемой  пониженной  ставке)  не может быть
больше  суммы  увеличения  начисленных  к уплате налогов и сборов в
областной  бюджет Томской области и в местные бюджеты муниципальных
образований  Томской области в связи с приростом в отчетном периоде
объема  выручки  от  реализации  товаров, работ, услуг к фактически
достигнутому   уровню   прошлого   года   и  в  связи  с  приростом
начисленного   по   всем   основаниям   фонда  заработной  платы  к
аналогичному периоду прошлого года. (В   редакции   Закона  Томской
области от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ)
    Налоговая   льгота  не  предоставляется  организациям,  имеющим
просроченную  задолженность  по  налогам  и  сборам  в  областной и
местный бюджеты по состоянию на последнюю дату отчетного периода, в
котором   налогоплательщик   претендует  на  применение  пониженной
ставки.  Просроченная  задолженность определяется на основании акта
сверки, подписанного налогоплательщиком и налоговым органом.
    3.  Порядок применения льготы по уплате налога на имущество для
организаций  легкой  и (или) пищевой промышленности (за исключением
ликероводочной) устанавливается в Приложении 2 к настоящему Закону.
(Дополнен - Закон Томской области от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ)

    (Статья     4     в    редакции    Закона    Томской    области
от 28.06.2004 г. N 76-ОЗ)

    Статья 5. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по 
налогу
    1.   Налогоплательщики   в   течение   налогового   периода   в
обязательном  порядке  уплачивают  авансовые платежи за исключением
организаций, указанных в пункте 3 статьи 4. (В    редакции   Закона
Томской области от 17.03.2004 г. N 39-ОЗ)
    2.  Сумма  авансовых платежей по налогу определяется в порядке, 
установленном главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации. 
    3.    Авансовые    платежи    по    налогу    подлежат   уплате   
налогоплательщиками  по  истечении  отчетного периода в пятидневный 
срок со дня, установленного для представления налогового расчета. 
    4.  По  истечении налогового периода уплата налога производится 
налогоплательщиками в десятидневный срок со дня, установленного для 
представления налоговой декларации.
    5.   Сумма  налога,  подлежащего  уплате  в  бюджет  по  итогам  
налогового периода, определяется в порядке, установленном главой 30 
Налогового кодекса Российской Федерации.

    Статья 6. Налоговая отчетность
    1.   Налогоплательщики   представляют   налоговые   расчеты  по  
авансовым  платежам  по  налогу не позднее 30 дней с даты окончания 
соответствующего отчетного периода.
    2.   Налогоплательщики  представляют  налоговые  декларации  по  
налогу  по  итогам  налогового  периода  не  позднее 30 марта года, 
следующего за истекшим налоговым периодом.       
    3.   Налогоплательщики  представляют  налоговые  декларации  по  
налогу  и  налоговые  расчеты  по  авансовым  платежам  по  формам,  
утвержденным   Министерством  Российской  Федерации  по  налогам  и  
сборам.
    4.  Организации,  претендующие  на  уплату  налога на имущество
организаций  по  ставке, установленной частью 2 статьи 4 настоящего
Закона,  представляют  в  налоговый  орган одновременно с налоговым
расчетом  по  авансовым платежам по налогу на имущество организаций
Справку  о размере начисленного по всем основаниям фонда заработной
платы по форме, установленной в Приложении 2 к настоящему Закону.
(В редакции Закона Томской области от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ)

    Статья 7. Вступление в силу
    Настоящий  Закон  вступает  в  силу с 1 января 2004 года, но не 
ранее,  чем  по  истечении  одного  месяца  со дня его официального 
опубликования.


     Глава Администрации  (Губернатор)
     Томской области                                   В.М. Кресс



    Приложение 1
    к Закону Томской области
    "О налоге на имущество
    организаций"

    (В  редакции  Законов Томской области от 17.03.2004 г. N 39-ОЗ;
от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ)

                              Порядок
        применения льготы по уплате налога на имущество для
        организаций по производству, переработке и хранению
       сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову или
                 переработке рыбы и морепродуктов

     При    рассмотрении   вопроса   об   отнесении   продукции   к
сельскохозяйственной,   следует   руководствоваться  Общероссийским
классификатором   продукции   ОК  005-93,  принятым  Постановлением
Госстандарта  России от 30.12.93 N 301 (в ред. от 25.02.2000) (коды
97 0000 и 98 0000).
     Деятельность  по  производству  сельскохозяйственной продукции
классифицируется      Общероссийским      классификатором     видов
экономической  деятельности,  продукции и услуг ОК 004-93 в разделе
"Сельское  хозяйство, охота и лесоводство" и связана с выращиванием
зерновых    культур,   овощных   культур,   фруктов,   растительных
прядильных   культур,   лекарственных   культур   и  др.,  а  также
разведением домашних животных, птицы (коды 011 - 013).
     При  определении  общей  суммы  выручки  от реализации товаров
(работ,  услуг)  не  включается  выручка,  полученная от реализации
основных средств и иного имущества.
     Организации,  закупающие  указанную  продукцию и передающие ее
как   давальческое   сырье   на  переработку  другому  предприятию,
являются  налогоплательщиками  налога  на  имущество  организаций в
общеустановленном порядке.
     Для  целей обложения налогом на имущество организаций из общей
суммы  выручки  от  реализации  товаров  (работ, услуг) исключается
стоимость    покупных    товаров,    реализованных   в   результате
заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
     Льгота  по  налогу  на  имущество  организаций предоставляется
только   тем  организациям,  которые  непосредственно  осуществляют
процесс   производства   и   (или)  переработки  и  (или)  хранения
сельскохозяйственной  продукции,  выращивания,  лова  и переработки
рыбы   и   морепродуктов   (т.е.   осуществляют   конкретные   виды
экономической  деятельности или любой из них) и получают выручку от
производства,    переработки    и   хранения   сельскохозяйственной
продукции, выращивания, лова и переработки рыбы и морепродуктов.
     Например,    если   организация,   являющаяся   производителем
колбасных  изделий,  закупает  у  организации  (или населения) мясо
скота  в  живом  весе, относящееся в соответствии с Классификатором
ОК    005-93    к    сельскохозяйственной    продукции   (продукция
животноводства   -   код  98  0000),  перерабатывает  это  сырье  в
колбасные  изделия и выручка от его реализации составляет за год не
менее  70  процентов  от  общей суммы выручки от реализации товаров
(работ,  услуг),  то  данная организация полностью освобождается от
уплаты налога на имущество организаций.
     Следовательно,  если организации перерабатывают молоко, плоды,
ягоды,  овощи,  семена,  зерно и производят соответственно молочные
продукты,  соки,  масло,  муку,  хлеб  и  другую  продукцию, то эти
организации  вправе  использовать  указанную  льготу  по  налогу на
имущество организаций при соблюдении установленных условий.
     Что    касается    организаций,    занимающихся    выполнением
механизированных  работ  для  сельскохозяйственных  предприятий  (в
частности,  заготовкой кормов, подготовкой почвы, посевом зерновых,
уборкой   урожая),  т.е.  оказывающих  услуги  сельскохозяйственным
организациям,     непосредственно    осуществляющим    производство
сельскохозяйственной   продукции  (колхозам,  совхозам,  фермерским
хозяйствам   и   др.  организациям  АПК),  то  имущество  указанных
организаций  подлежит  налогообложению в общеустановленном порядке,
поскольку  вид  деятельности  этих  организаций  -  деятельность по
предоставлению услуг в области растениеводства (код 0141).
     Что   касается  организаций,  выполняющих  в  соответствии  со
своими  учредительными  документами  функции  лизингодателей,  то в
соответствии  с  Общероссийским классификатором видов экономической
деятельности,   продукции   и   услуг  ОК  004-93  их  деятельность
относится   к  разделу  "Деятельность  по  операциям  с  недвижимым
имуществом    и    арендой;    деятельность   исследовательская   и
коммерческая".



    Приложение 2
    к Закону Томской области
    "О налоге на имущество
    организаций"

    (Дополнено - Закон Томской области от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ)

                              ПОРЯДОК
  применения льготы по уплате налога на имущество для организаций
       легкой и (или) пищевой промышленности (за исключением
                          ликероводочной)

    1.  Объем  выручки  от  реализации  товаров,  работ,  услуг  за
отчетный  период  нарастающим  итогом  с начала отчетного года и за
соответствующий      период      прошлого     года     определяется
налогоплательщиком и налоговым органом по данным "Отчета о прибылях
и  убытках"  -  формы N 2 бухгалтерской отчетности, предоставляемой
налогоплательщиком  в  установленном  порядке  в налоговый орган по
окончании отчетного (налогового) периода.
    Прирост   в  отчетном  периоде  объема  выручки  от  реализации
товаров,  работ,  услуг  к  фактически достигнутому уровню прошлого
года рассчитывается по формуле:

(Выручка отчетного периода : Выручка аналогичного периода прошлого
                       года) * 100% - 100%,

     где:
    - Выручка отчетного периода - это показатель графы "За отчетный
период"  строки с кодом 010 "Отчета о прибылях и убытках" - формы N
2 бухгалтерской отчетности;
    -  Выручка  аналогичного периода прошлого года - это показатель
графы  "За  аналогичный период предыдущего года" строки с кодом 010
"Отчета о прибылях и убытках" - формы N 2 бухгалтерской отчетности.

    2.  Размер  начисленного  по  всем  основаниям фонда заработной
платы  за отчетный и прошлый годы определяется налогоплательщиком и
налоговым  органом  по  данным  раздела  "Расходы  по обычным видам
деятельности  (по  элементам  затрат)"  Приложения к бухгалтерскому
балансу  -  формы  N  5  бухгалтерской  отчетности, предоставляемой
налогоплательщиком  в  установленном  порядке  в налоговый орган по
окончании налогового периода.
    Прирост  начисленного  в отчетном году по всем основаниям фонда
заработной платы к прошлому году рассчитывается по формуле:

      (ФЗП отчетного года : ФЗП прошлого года) * 100% - 100%,

     где:
    -  ФЗП  отчетного  года  -  это  показатель  графы "За отчетный
период"  строки  с  кодом  720  раздела  "Расходы  по обычным видам
деятельности  (по  элементам  затрат)"  Приложения к бухгалтерскому
балансу - формы N 5 бухгалтерской отчетности;
    -  ФЗП прошлого года - это показатель графы "За предыдущий год"
строки  с  кодом 720 раздела "Расходы по обычным видам деятельности
(по  элементам затрат)" Приложения к бухгалтерскому балансу - формы
N 5 бухгалтерской отчетности.

    Указанные в настоящем Приложении коды показателей бухгалтерской
отчетности  приняты  в  соответствии  с  Приказом  Государственного
комитета  Российской  Федерации  по  статистике N 475, Министерства
финансов  Российской  Федерации  N  102н  от  14.11.2003  "О  кодах
показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по
которым подлежат обработке в органах государственной статистики".

    Размер  начисленного  по всем основаниям фонда заработной платы
за  любой отчетный период в течение налогового периода (нарастающим
итогом  с  начала  года)  и за соответствующий период прошлого года
определяется     на     основании    обязательно    предоставляемой
налогоплательщиком в налоговый орган вместе с формами промежуточной
бухгалтерской отчетности и налоговым расчетом по авансовым платежам
по налогу на имущество организаций справки следующей формы:


                           СПРАВКА
           О РАЗМЕРЕ НАЧИСЛЕННОГО ПО ВСЕМ ОСНОВАНИЯМ
                 ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

                                                        +---------+
               за _____________ 200_ г.
                                                        +---------+
                                                        |   КОДЫ  |
                                                        +---------+
                               Дата (год, месяц, число) |  |   |  |
                                                        +---------+
Организация __________________________________ по ОКПО  |         |
                                                        +---------+
Идентификационный номер налогоплательщика         ИНН   |         |
                                                        +---------+
Вид деятельности ____________________________  по ОКВЭД |         |
                                                        +---------+
Организационно-правовая форма/форма собственности _____ |         |
                                                        |         |
________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС  |         |
                                                        +---------+
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.         по ОКЕИ  | 384/385 |
(ненужное зачеркнуть)                                   -----------

-------------------------------------------------------------------
       Показатель          За отчетный      За аналогичный
                              период      период предыдущего
                                                года
-------------------------------------------------------------------
           1                    2                 3
-------------------------------------------------------------------

Затраты на оплату труда
-------------------------------------------------------------------




Руководитель организации ___________ ___________ _________________
                          (подпись)    (дата)        (Ф.И.О.)

Главный бухгалтер
организации              ___________ ___________ _________________
                          (подпись)    (дата)        (Ф.И.О.)

                                    М.П.


             +----------------------------------------------------+
             |Место |Отметка налогового органа о получении справки|
             |штампа|Ф.И.О. _____________________________________ |
             |"Полу-|Подпись ____________________ Дата __________ |
             |чено  |                                             |
             +----------------------------------------------------+



    Показатели   Справки   формируются   в   порядке,   аналогичном
формированию  показателей  строки  с  кодом 720 раздела "Расходы по
обычным  видам  деятельности  (по  элементам  затрат)" Приложения к
бухгалтерскому балансу - формы N 5 бухгалтерской отчетности.
    Прирост  начисленного  в  отчетном  периоде  по всем основаниям
фонда   заработной  платы  к  аналогичному  периоду  прошлого  года
рассчитывается по формуле:

(ФЗП отчетного периода : ФЗП аналогичного периода прошлого года) *
                           100% - 100%,

     где:
    -  ФЗП  отчетного  периода  -  это показатель графы 2 справки о
размере  начисленного  по всем основаниям фонда заработной платы за
соответствующий отчетный период;
    -  ФЗП прошлого года - это показатель графы 3 справки о размере
начисленного   по   всем   основаниям  фонда  заработной  платы  за
соответствующий отчетный период.