|
Расширенный поиск
Письмо Центрального банка Российской Федерации от 16.02.2009 № 24-ТЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ) П И С Ь М О от 16 февраля 2009 года N 24-Т г. Москва Главные управления (национальные банки) Центрального банка Российской Федерации О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" Банк России направляет для использования в работе Методические рекомендации "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" (для составления финансовой отчетности за 2008 год), в которых учтены требования действующих международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на 1 января 2008 года. Со дня подписания настоящего письма Банка России отменить письмо Банка России от 30 апреля 2008 года N 51-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" ("Вестник Банка России" от 30 мая 2008 года N 26-27). Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее письмо до сведения кредитных организаций. Настоящее письмо подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России". Приложение: на 264 листах. Председатель Центрального банка Российской Федерации С.М. Игнатьев Приложение к Письму Банка России от 16 февраля 2009 года N 24-Т Методические рекомендации "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" Для обеспечения подготовки финансовой отчетности кредитными организациями Банк России направляет для использования в работе Методические рекомендации о порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО), разработанными Советом по Международным стандартам финансовой отчетности, под которыми понимаются международные стандарты финансовой отчетности (IFRS), международные стандарты финансовой отчетности (IAS) и интерпретации, выпущенные Комитетом по интерпретации международной финансовой отчетности (IFRIC) или Постоянным комитетом по интерпретациям (SIC). Глава 1. Общие положения 1.1. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на базе бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (далее - российская бухгалтерская отчетность), кредитные организации используют метод трансформации, то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также используют иную базу данных, формируемую на основе первичных документов, вносят необходимые корректировки и применяют профессиональные суждения. 1.2. Консолидированная и неконсолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает: баланс на отчетную дату; отчет о прибылях и убытках за отчетный период; отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период; отчет о движении денежных средств за отчетный период; примечания, включая краткое описание существенных принципов учетной политики по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО и прочие пояснительные примечания. 1.3. Уполномоченный орган управления кредитной организации утверждает учетную политику по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО, а также структуру и содержание форм указанной финансовой отчетности. 1.4. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО кредитной организацией утверждается регламент составления финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, документального оформления профессиональных суждений (профессиональных мнений ответственных лиц кредитной организации, формирующихся на базе объективной интерпретации имеющейся информации о конкретных операциях и сделках кредитной организации в соответствии с МСФО), а также порядок хранения указанной документации в течение сроков, установленных для российской бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России. 1.5. Регламент составления финансовой отчетности предусматривает: ответственных лиц кредитной организации, которым руководитель кредитной организации предоставляет право формировать профессиональные суждения по каждому из направлений деятельности кредитной организации и осуществлять основанные на этих профессиональных суждениях корректировки российской бухгалтерской отчетности; должностных лиц кредитной организации, которые обязаны проводить проверку объективности сформированных профессиональных суждений и выполненных на основе этих суждений корректировок российской бухгалтерской отчетности; подразделение кредитной организации, ответственное за обобщение всех корректировок российской бухгалтерской отчетности, полученных от соответствующих подразделений кредитной организации, а также должностных лиц кредитной организации, осуществляющих проверку правильности обобщения всех корректировок российской бухгалтерской отчетности для целей подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО; порядок оформления, визирования, утверждения, подписания, хранения документов, включая ведомости перегруппировки, профессиональных суждений и основанных на этих профессиональных суждениях корректировок российской бухгалтерской отчетности, а также других корректировок, включенных в финансовую отчетность кредитной организации в соответствии с МСФО; подписание финансовой отчетности кредитных организаций руководителем и главным бухгалтером, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, несут ответственность за достоверность финансовой отчетности. 1.6. Финансовая отчетность считается составленной в соответствии с МСФО, если она соответствует всем требованиям действующих МСФО и интерпретаций Постоянного комитета по интерпретациям и Комитета по интерпретации международной финансовой отчетности, обязательных к применению на дату составления отчетности. 1.7. Банк России рекомендует кредитным организациям постоянно осуществлять профессиональную подготовку и обучение соответствующих категорий служащих, занимающихся составлением финансовой отчетности в соответствии с МСФО, теоретическим основам МСФО и практическим навыкам их применения. Глава 2. Структура и содержание форм финансовой отчетности и примечаний к ней 2.1. Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО, приведены в Иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО (приложение 1 к настоящим Методическим рекомендациям). Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО, могут быть изменены кредитной организацией для обеспечения наилучшего отражения в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, структуры и специфики операций кредитной организации, объема совершаемых операций, не нарушая при этом требований МСФО, например, путем: введения дополнительных статей финансовой отчетности по операциям, размер и характер которых, исходя из принципа существенности, таков, что их отдельное представление в финансовой отчетности повысит прозрачность и качество информации, представленной в данной финансовой отчетности, а также будет способствовать адекватному восприятию финансовой отчетности пользователями; исключения либо объединения отдельных статей финансовой отчетности кредитной организации при отсутствии либо несущественности объемов отдельных операций для обеспечения адекватного восприятия финансовой отчетности пользователями. 2.2. В примечания включается существенная, полная и наиболее полезная информация для пользователей финансовой отчетности кредитной организации, в частности: описание характера операций и основной деятельности кредитной организации, справочная информация о кредитной организации. В случае если кредитная организация является дочерней или зависимой по отношению к другой организации, в примечаниях указывается наименование и местонахождение материнской (головной) (далее - материнская) организации, сведения о подготовке консолидированной финансовой отчетности по МСФО или информация о том, что консолидированная финансовая отчетность не подготовлена на основании требований МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" (далее - МСФО (IAS) 27) с указанием причин ее несоставления (данная информация излагается в примечании 1 "Основная деятельность Группы" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям); вспомогательная (дополнительная) информация, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для восприятия финансовой отчетности пользователями (например, характеристика экономической ситуации в стране (странах) или регионе (регионах), в которых осуществляет свою деятельность кредитная организация (данная информация излагается в примечании 2 "Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям); констатация соответствия составленной финансовой отчетности требованиям МСФО, информация об основах подготовки финансовой отчетности, в том числе конкретная основа для подготовки финансовой отчетности (например, представленная финансовая отчетность является неконсолидированной или консолидированной) (данная информация излагается в примечании 3 "Основы представления отчетности" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям); принципы учетной политики, принятые кредитной организацией для целей подготовки финансовой отчетности и основанные на утвержденной учетной политике по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО (данная информация излагается в примечании 4 "Принципы учетной политики" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям); дополнительная аналитическая информация по всем существенным статьям баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и отчета об изменениях в собственном капитале в соответствии с МСФО; характеристика деятельности кредитной организации по сегментам в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 14 "Сегментная отчетность"; описание деятельности кредитной организации по управлению финансовыми рисками (кредитный риск, рыночные риски, риск ликвидности), раскрытие информации по классам финансовых инструментов, позволяющей оценить влияние финансовых инструментов (включая производные финансовые инструменты) на финансовое положение и результаты деятельности кредитной организации, характер и степень рисков, связанных с финансовыми инструментами, которым кредитная организация подвергалась в течение отчётного периода и по состоянию на отчетную дату, и способы управления этими рисками в соответствии с МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" (далее - МСФО (IFRS) 7). Объем раскрываемой информации зависит от масштабов использования кредитной организацией финансовых инструментов и способов управления финансовыми рисками; описание условных обязательств кредитной организации. В данном примечании раскрывается информация: о текущих и возможных судебных разбирательствах; обязательствах налогового, кредитного характера, а также связанных с финансированием капитальных вложений и операционной арендой; операциях с активами, находящимися на ответственном хранении, в залоге и т.д.; информация об операциях со связанными сторонами в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах"; информация о существенных событиях, произошедших после отчетной даты, но до даты подписания финансовой отчетности руководством кредитной организации и получения заключения аудиторской организации; другая существенная информация о деятельности кредитной организации в отчетном периоде. Иллюстративная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, приведенная в приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям, включая принципы учетной политики, является одним из примеров раскрытия информации кредитными организациями и не является единственно возможным вариантом раскрытия информации в соответствии с МСФО. Глава 3. Составление финансовой отчетности 3.1. При подготовке финансовой отчетности кредитными организациями применяется метод трансформации, а также используется иная база данных, формируемая на основе первичных документов в соответствии с учетной политикой по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО. 3.2. Метод трансформации включает в себя следующие этапы: 3.2.1. Первый этап - перегруппировка статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исходя из экономической сущности активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации для приведения их в соответствие с МСФО. Рекомендуемые алгоритмы перегруппировки статей баланса и отчета о прибылях и убытках приведены в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям. 3.2.2. Второй этап - определение перечня необходимых корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с МСФО, в том числе на основе профессиональных суждений руководства кредитной организации в целях: корректировки временных (отчетных) периодов, в которых были совершены операции либо образовались рассматриваемые активы, обязательства, источники собственного капитала, доходы и расходы; оценки активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации в соответствии с МСФО; реклассификации статей баланса и отчета о прибылях и убытках. Примерный Перечень возможных корректировок кредитной организации для подготовки баланса и отчета о прибылях и убытках методом трансформации приведен в приложении 3 к настоящим Методическим рекомендациям. 3.2.3. Третий этап - расчет сумм необходимых корректировок статей баланса и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с МСФО. 3.3. Кредитные организации формируют Отчет о движении денежных средств с использованием разработочных вспомогательных таблиц, а также корректировок, приведенных в приложении 4 к настоящим Методическим рекомендациям, и на основе данных баланса и отчета о прибылях и убытках, подготовленных в соответствии с МСФО. 3.4. Кредитным организациям рекомендуется составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО не реже чем один раз в полугодие. При подготовке финансовой отчетности за период, более короткий, чем полный финансовый год, необходимо руководствоваться МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность". 3.5. Кредитные организации, зарегистрированные в отчетном периоде, впервые подготавливающие финансовую отчетность в соответствии с МСФО, руководствуются требованиями МСФО (IFRS) 1 "Первое применение МСФО". 3.6. В случае, если кредитная организация контролирует и (или) оказывает существенное влияние на деятельность других юридических лиц, то рекомендуется установить, являются ли данные юридические лица по отношению к кредитной организации дочерними или зависимыми (ассоциированными) организациями (в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 27, МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации", МСФО (IAS) 31 "Участие в совместной деятельности"). В случае, если данные юридические лица являются дочерними или зависимыми (ассоциированными) организациями по отношению к кредитной организации в соответствии с положениями вышеназванных стандартов, кредитной организацией подготавливается и представляется неконсолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО как самостоятельного юридического лица, а также консолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО группы, в которой кредитная организация является материнской. Глава 4. Аудит финансовой отчетности 4.1. Консолидированная и неконсолидированная финансовая отчетность, составленная кредитными организациями за период, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря отчетного года, подтверждается аудиторской организацией в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст.15) и статьей 42 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 2001, N 26, ст. 2586), за исключением неконсолидированной финансовой отчетности материнских кредитных организаций в случае составления консолидированной финансовой отчетности. 4.2. Аудиторское заключение, выражающее в установленной форме мнение о достоверности финансовой отчетности, представляется вместе с финансовой отчетностью. Глава 5. Опубликование финансовой отчетности 5.1. Кредитные организации до особых указаний Банка России самостоятельно принимают решение о целесообразности и способе опубликования финансовой отчетности в соответствии с МСФО, подтвержденной аудиторской организацией. При принятии решения о сроках опубликования финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО, кредитной организации следует учитывать, что в целях соблюдения принципов уместности и полезности отчетности информация доводится до сведения пользователей в разумные сроки. 5.2. Банк России рекомендует кредитным организациям опубликовать финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с МСФО, подтвержденную аудиторской организацией, отдельными изданиями, в средствах массовой информации, на WEB-сайте кредитной организации в сети Интернет и так далее. Глава 6. Представление и использование финансовой отчетности 6.1. Финансовая отчетность представляется кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России в соответствии со сроками, установленными пунктом 3 Указания Банка России от 25 декабря 2003 года N 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2003 года N 5365, 19 октября 2005 года N 7095, 27 октября 2008 года N 12525 ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72, от 26 октября 2005 года N 56, от 7 ноября 2008 года N 63). 6.2. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, используется: Банком России - для осуществления анализа деятельности кредитных организаций при выполнении надзорных функций и проведения сравнительного анализа с отчетностью, составленной в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации; руководством кредитных организаций - для целей анализа результатов деятельности кредитных организаций и возможности принятия управленческих решений. Приложение 1 к Методическим рекомендациям "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" Иллюстративная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО (1) _________________________ (1) Пример приведен для составления консолидированной финансовой отчетности Группы АБВ Банка, которая учитывает полное применение действующих международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО) и их интерпретаций, обязательных к применению на дату составления отчетности. Данный пример применяется также для неконсолидированной финансовой отчетности, за исключением статей, относящихся к консолидированной отчетности. В целях соответствия отражения операций и сделок кредитных организаций МСФО данный пример может быть сокращен, изменен или дополнен, за исключением раскрытий, обязательных к применению. С учетом текущей ситуации на финансовых рынках кредитным организациям рекомендуется уделить особое внимание качеству и полноте раскрытия информации об управлении финансовыми и операционными рисками, а также, в зависимости от конкретных обстоятельств каждой кредитной организации, рекомендуется рассмотреть необходимость раскрытия дополнительной информации. Пример составлен за год, закончившийся 31 декабря 20YY года. При введении новых стандартов они должны быть применены при составлении финансовой отчетности в соответствии с правилами применения, указанными в МСФО. Цифры в первой колонке примера (ХХрNN(а)(А) обозначают: номер стандарта (ХХ), параграф (р), номер параграфа (NN), подпараграф (а) или номер параграфа в приложении (А). До конца 2003 года МСФО назывались IAS (International Accounting Standards). После 2003 года - IFRS (International Financial Reporting Standards). До марта 2002 года интерпретации издавались Постоянным Комитетом по интерпретациям (далее - ПКИ) (SIC (Standing Interpretations Committee), после марта 2002 года - Комитетом по интерпретации международной финансовой отчетности (далее - КИМФО) (IFRIC (International Financial Reporting Interpretations Committee). По тексту ссылки на МСФО (IAS) даются без указания аббревиатуры МСФО (IAS) или с указанием - МСФО (IAS). Ссылки на МСФО (IFRS) даются с указанием аббревиатуры МСФО (IFRS) или с указанием аббревиатуры IFRS. Ссылки на ПКИ (SIC) даются с указанием аббревиатуры ПКИ (SIC). Ссылки на КИМФО (IFRIC) даются с указанием аббревиатуры КИМФО (IFRIC) или с указанием аббревиатуры IFRIC. По тексту Иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, отчетные даты финансовой отчетности соответствуют: "20WW" - году, предшествующему 20ХХ, "20ХХ" - году, предшествующему отчетному, "20YY" - отчетному году, "20ZZ" - году, следующему за отчетным. Примечания 1-43 являются неотъемлемой частью данной консолидированной финансовой отчетности. Группа АБВ Банк Консолидированная финансовая отчетность Консолидированный баланс Консолидированный отчет о прибылях и убытках Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале Консолидированный отчет о движении денежных средств Примечания к консолидированной финансовой отчетности 1. Основная деятельность Группы 2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность 3. Основы представления отчетности 4. Принципы учетной политики 5. Денежные средства и их эквиваленты 6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 7. Средства в других банках 8. Кредиты и дебиторская задолженность 9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения 11. Инвестиции в ассоциированные организации 12. Гудвил 13. Инвестиционная недвижимость 14. Основные средства и нематериальные активы 15. Прочие активы 16. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи", и прекращенная деятельность 17. Средства других банков 18. Средства клиентов 19. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 20. Выпущенные долговые ценные бумаги 21. Прочие заемные средства 22. Прочие обязательства 23. Уставный капитал и эмиссионный доход 24. Прочие фонды 25. Процентные доходы и расходы 26. Комиссионные доходы и расходы 27. Прочие операционные доходы 28. Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток 29. Расходы за вычетом доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток 30. Административные и прочие операционные расходы 31. Налог на прибыль 32. Прибыль (Убыток) на акцию 33. Дивиденды 34. Сегментный анализ 35. Управление рисками 36. Управление капиталом 37. Условные обязательства 38. Производные финансовые инструменты 39. Справедливая стоимость финансовых инструментов 40. Операции со связанными сторонами 41. Приобретения и выбытия 42. События после отчетной даты 43. Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства Группа АБВ Банк Консолидированный баланс за 31 декабря 20YY года (в тысячах рублей) ————————————————————————————————————————————————————————————————— 1р8(а),36, 46(b,с,d,е), 51,54,68,69,104 Примечание 20YY 20XX ————————————————————————————————————————————————————————————————— Активы 1р68(i) Денежные средства и их эквиваленты 5 1р68(d) Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) 1р68(d) Финансовые активы, оцениваемые по 39р9 справедливой стоимости через прибыль или 6 IFRS7p8(a) убыток 1р68(d) Финансовые активы, оцениваемые по 39р37(а) справедливой стоимости через прибыль или IFRS7p8(a) убыток, переданные без прекращения 6 признания 1р68(d) Средства в других банках 7 IFRS7p8(c) 39р9 Кредиты и дебиторская задолженность 8 1р68(d) IFRS7p8(c) 39р9 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для 9 1р68(d) продажи IFRS7p8(d) 1р68(d) Финансовые активы, имеющиеся в наличии для 39р37(а) продажи, переданные без прекращения 9 IFRS7p8(d) признания 1р68(d) Финансовые активы, удерживаемые до 10 39р9 погашения IFRS7p8(b) 1р68(d) Финансовые активы, удерживаемые до 39р37(а) погашения, переданные без прекращения 10 IFRS7p8(b) признания 1р68(е) Инвестиции в ассоциированные организации 11 28p38 1р68(b) Инвестиционная недвижимость 13 1р68А Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" 16 1р68А Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для 16 продажи" 1р68(а) Основные средства 14 1р68(с) Нематериальные активы 14 1р69 Гудвил 12 1р68(m) Текущие требования по налогу на прибыль 1р68(n) Отложенный налоговый актив 31 1р69 Прочие активы 15 ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого активов ————————————————————————————————————————————————————————————————— Обязательства 1р68(l) Средства других банков 17 IFRS7p8(f) 1р68(l) Средства клиентов 18 IFRS7p8(f) 39р9 Финансовые обязательства, оцениваемые по 1р68(l) справедливой стоимости через прибыль или 19 IFRS7p8(e) убыток 1р68(l) Выпущенные долговые ценные бумаги 20 IFRS7p8(f) 1р68А Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как 16 "удерживаемые для продажи" 1р68(l) Прочие заемные средства 21 IFRS7p8(f) 1p69 Прочие обязательства 22 1р68(m) Текущие обязательства по налогу на прибыль 1р68(n) Отложенное налоговое обязательство 31 ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого обязательств ————————————————————————————————————————————————————————————————— 1р68(р) Собственный капитал (Дефицит собственного капитала) 1р75(е) Уставный капитал 23 1р75(е) Эмиссионный доход 23 1р75(е) Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии 24 для продажи 1р75(е) Фонд переоценки основных средств 14, 24 1р75(е) Нераспределенная прибыль (Накопленный 24 дефицит) ————————————————————————————————————————————————————————————————— 1р68(о) Доля меньшинства 27р33 ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого собственный капитал (Дефицит собственного капитала) ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого обязательств и собственного капитала (Дефицита собственного капитала) ————————————————————————————————————————————————————————————————— 10р17 Утверждено Советом директоров и подписано от имени Совета директоров "__" __________ 20ZZ года. 1р69 (Если какая-либо статья, которая не была выделена в консолидированном балансе отдельной строкой, является значительной для Группы, следует рассмотреть необходимость ее выделения. Отдельному раскрытию в консолидированном балансе, как правило, подлежат статьи, превышающие 10% от общей суммы активов Группы. 39р20(b) Финансовые активы, переданные без права продажи или передачи в залог, отражаются в консолидированном балансе в составе соответствующей категории финансовых инструментов, из которых они были переданы. 39p37(a) Если финансовый актив передан в обеспечение с (AG51(a) правом продажи или передачи в залог, Группа переклассифицирует этот актив в консолидированном балансе в качестве переданного в обеспечение актива и выделяет его в отдельную строку в составе соответствующей категории финансовых инструментов, в которую он был включен на дату передачи в обеспечение. 1р69 Если собственные акции, выкупленные у акционеров, составляют существенную долю уставного капитала, следует рассмотреть возможность их включения в консолидированный баланс отдельной строкой. 32p18(b) Для организаций без акционерного капитала,таких как общества с ограниченной ответственностью, требуется классификация доли участия пайщиков в чистых активах организации как финансовых обязательств). Группа АБВ Банк Консолидированный отчет о прибылях и убытках за год,закончившийся 31 декабря 20YY года (в тысячах рублей) ————————————————————————————————————————————————————————————————— 1р8(b),36, 46(b,с,d,е),81-83,88, 104 Примечание 20YY 20XX ————————————————————————————————————————————————————————————————— IFRS7p20(b) Процентные доходы 25 IFRS7p20(b) Процентные расходы 25 ————————————————————————————————————————————————————————————————— Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) ————————————————————————————————————————————————————————————————— IFRS7p20(e) Изменение резерва под обесценение 7,8 39р63(AG84) (Изменение IFRS7p16 сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках ————————————————————————————————————————————————————————————————— Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках IFRS7p20 Доходы за вычетом расходов по операциям с (а)(i) финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток 28 IFRS7p20 Расходы за вычетом доходов по операциям с (a)(i) финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток 29 IFRS7p20 Доходы за вычетом расходов по операциям с (a)(ii) финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи IFRS7p20 Доходы за вычетом расходов по операциям с (a)(iii) финансовыми активами, удерживаемыми до погашения 1р83 Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой 1р83 Доходы за вычетом расходов от переоценки 21р17 иностранной валюты(1) 1р83 Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами IFRS7p20 Комиссионные доходы 26 (с) IFRS7p20 Комиссионные расходы 26 (с) 1р83 Доходы (Расходы) от активов, размещенных 7, 39р43 по ставкам выше (ниже) рыночных 8 1р83 Расходы (Доходы) от обязательств, 17, 39р43 привлеченных по ставкам выше (ниже) 18, рыночных 21 39р67 Изменение сумм обесценения финансовых IFRS7p20(e) активов, имеющихся в наличии для продажи 9 39р68 Изменение резерва под обесценение IFRS7p20(e) 39р63(AG84) (Изменение сумм обесценения) финансовых IFRS7p20(e) активов, удерживаемых до погашения 10 1р83 Изменение резерва по оценочным 22 обязательствам 1р83 Прочие операционные доходы 27 ————————————————————————————————————————————————————————————————— Чистые доходы (расходы) 1р83 Административные и прочие операционные 30 расходы ————————————————————————————————————————————————————————————————— Операционные доходы (расходы) 1р81(с) Доля в прибыли (убытках) ассоциированных 11 28р38 организаций после налогообложения ————————————————————————————————————————————————————————————————— Прибыль (Убыток) до налогообложения 1р81(d) Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль 31 12p77 ————————————————————————————————————————————————————————————————— 12р81(h) Прибыль (Убыток) от прекращенной IFRS5р33 деятельности после налогообложения 16 1p81(e) Прибыль (Убыток) от переоценки по IFRS5р33 справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или групп выбытия, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения 16 ————————————————————————————————————————————————————————————————— 1р81(f),82 Прибыль (Убыток) за период, приходящаяся на: 1р82(b) собственников кредитной организации 27р33, долю меньшинства 1р82(а) 33р66 Прибыль (Убыток) на акцию от продолжающейся деятельности, приходящаяся на собственников организации в течение года(2): базовая разводненная 32 33р68,69 Прибыль (Убыток) на акцию от прекращенной деятельности, приходящаяся на собственников организации в течение года: базовая разводненная 32 ————————————————————————————————————————————————————————————————— (1) Доходы за вычетом расходов от переоценки 39AG83 иностранной валюты, относящиеся к долевым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, переоценка которых отражается в консолидированном отчете об изменениях собственного капитала, также должны учитываться в консолидированном отчете об изменениях собственного капитала. (2) Если акции участников Группы свободно обращаются на бирже, рекомендуется раскрывать информацию о прибылях (убытках) на акцию в консолидированном отчете о прибылях и убытках, а также раскрывать основы для расчетов в примечании по учетной политике. Если базовая прибыль на акцию отличается от прибыли с учетом потенциального увеличения количества акций в обращении, оба этих показателя рекомендуется отражать в консолидированном отчете о прибылях и убытках. (Рассмотрите возможность раскрытия валовых изменений определенных статей в отчете о прибылях и убытках (если они существенны) в примечании.) 1р83 (Если какая-либо статья, которая не была выделена в консолидированном отчете о прибылях и убытках, является значительной для Группы, следует рассмотреть необходимость ее выделения.) Группа АБВ Банк Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале за год, закончившийся 31 декабря 20YY года (в тысячах рублей) Примечание Приходится на участников Доля Ито- Банка мень- го шин- собс- ства твен- ный ка- пи- тал (де- фи- цит) ————————————————————————————————————————————————————————————————— 1р8(с) Ус Эмис- Про Не- Ито- (i), тав сион- чие рас- го 1р46(b) ный ный ре- пре- (с) ка до- зер- де- 1р96 пи ход вы лен- 1р97(b) тал (фон ная (c) нды) при- 1p104 быль (На- коп- лен- ный де- фи- цит) ————————————————————————————————————————————————————————————————— Остаток за 31 декабря 20WW года (до пересчета) ————————————————————————————————————————————————————————————————— 1р96 Влияние изменений учетной (d) политики и исправления ошибок, признанных в соответствии с МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки", воздействие перехода на новые или пересмотренные стандарты ————————————————————————————————————————————————————————————————— 1р97(с) Остаток за 1 января 20XX года (после пересчета) ————————————————————————————————————————————————————————————————— 39р55 Переоценка по справедливой 24 (b) стоимости финансовых IFRS7p20 активов, имеющихся в (a)(ii) наличии для продажи 39p55 Перенос переоценки по 24 (b) справедливой стоимости IFRS7p20 финансовых активов, (a)(ii) имеющихся в наличии для продажи, на прибыль (убыток) 1p96(b) Переоценка основных средств 16р39, 14,24 40,77(f) 1p96(b) Курсовые разницы 21p52(b) 12p81(a) Налог на прибыль, отраженный в составе собственного капитала 24,31 1p96(b) Доходы (Расходы) за год, отраженные в составе собственного капитала 1p96(a) Прибыль (Убыток) за год 1p96(с) Итого доходы (расходы), отраженные за 20XX год 1р97(а) Эмиссия акций: 32р35 номинальная стоимость эмиссионный доход 1p97(a) Покупка (Продажа) 32р33, собственных акций, 34 выкупленных у акционеров Доли меньшинства, возникающие в результате покупки дочерних организаций Доли меньшинства, возникающие в результате выбытия дочерних организаций Приобретение дополнительной доли у миноритарных акционеров Продажа части доли миноритарным акционерам 1p97(a) Дивиденды, объявленные: 33 по обыкновенным акциям по привилегированным акциям Дивиденды, выплаченные дочерними организациями миноритарным акционерам ————————————————————————————————————————————————————————————————— Остаток за 31 декабря 20XX года ————————————————————————————————————————————————————————————————— 39р55 Переоценка по справедливой 24 (b) стоимости финансовых IFRS7p20 активов, имеющихся в (а)(ii) наличии для продажи 39р55 Перенос переоценки по 24 (b) справедливой стоимости IFRS7p20 финансовых активов, (а)(ii) имеющихся в наличии для продажи, на прибыль (убыток) 1p96(b) Переоценка основных средств 16р39, 14,24 40,77(f) 1p96(b) Курсовые разницы 21p52(b) 12p81(a) Налог на прибыль, отраженный в составе собственного капитала 24,31 1p96(b) Доходы (Расходы) за год, отраженные в составе собственного капитала 1p96(a) Прибыль (Убыток) за год 1p96(с) Итого доходы (расходы), отраженные за 20XX год 1p97(a) Эмиссия акций: 32р35 номинальная стоимость эмиссионный доход 1p97(a) Покупка (Продажа) 32р33, собственных акций, 34 выкупленных у акционеров Доли меньшинства, возникающие в результате покупки дочерних организаций Доли меньшинства, возникающие в результате выбытия дочерних организаций Приобретение дополнительной доли у миноритарных акционеров Продажа части доли миноритарным акционерам 1p97(a) Дивиденды, объявленные: 33 по обыкновенным акциям по привилегированным акциям Дивиденды, выплаченные дочерними организациями миноритарным акционерам ————————————————————————————————————————————————————————————————— Остаток за 31 декабря 20YY года ————————————————————————————————————————————————————————————————— (Измените название отчета, если результат за период представляет собой дефицит собственного капитала. Любые значительные операции с собственными акциями рекомендуется раскрыть в примечании "Уставный капитал". Если собственные акции, выкупленные у акционеров, отражены в консолидированном балансе отдельной строкой, то в данную таблицу рекомендуется вставить дополнительную колонку для этих акций. По строке "Переоценка основных средств" рекомендуется указать чистую сумму переоценки (за вычетом суммы износа фонда переоценки) и убедиться, что износ, отраженный в консолидированном отчете о прибылях и убытках, был начислен на всю стоимость переоцененного актива. 21р32,48 Курсовые разницы, возникающие при пересчете денежной статьи, составляющей долю чистой инвестиции Группы в зарубежную деятельность, в валюту представления отчетности Группы, отражаются в отдельном компоненте капитала. При выбытии зарубежной организации общая отсроченная сумма, отраженная в составе капитала, относящаяся к данному зарубежному подразделению, признается в отчете о прибылях и убытках.) Группа АБВ Банк Консолидированный отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 декабря 20YY года (в тысячах рублей) ————————————————————————————————————————————————————————————————— 1p104 7р10,18(a) Примечание 20YY 20XX ————————————————————————————————————————————————————————————————— Денежные средства от операционной деятельности 7p31 Проценты полученные 25 7p31 Проценты уплаченные 25 Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимися в наличии для продажи Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами Комиссии полученные 26 Комиссии уплаченные 26 Прочие операционные доходы 27 Уплаченные административные и прочие операционные расходы 30 7p35 Уплаченный налог на прибыль 31 ————————————————————————————————————————————————————————————————— Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах ————————————————————————————————————————————————————————————————— Изменение в операционных активах и обязательствах Чистый (прирост) снижение по обязательным резервам на счетах в Банке России (центральных банках) Чистый (прирост) снижение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток Чистый (прирост) снижение по средствам в других банках 7 Чистый (прирост) снижение по кредитам и дебиторской задолженности 8 Чистый (прирост) снижение по прочим активам 15 Чистый прирост (снижение) по средствам других банков 17 Чистый прирост (снижение) по средствам клиентов 18 Чистый прирост (снижение) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток Чистый прирост (снижение) по прочим 22 обязательствам ————————————————————————————————————————————————————————————————— Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности ————————————————————————————————————————————————————————————————— 7p21 Денежные средства от инвестиционной деятельности 7p16 Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" 9 7p16 Выручка от реализации (и погашения) финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в 9 наличии для продажи" 7p16 Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения" 10 7p16 Выручка от погашения финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения" 10 7p39 Приобретение дочерней организации за вычетом полученных денежных средств 41 7p39 Выручка от реализации дочерней организации за вычетом уплаченных денежных средств 41 7p16 Приобретение основных средств 14 7p16 Выручка от реализации основных средств 14 7p16 Приобретение объектов инвестиционной недвижимости 13 7p16 Выручка от реализации объектов инвестиционной недвижимости 13 7p31 Дивиденды полученные ————————————————————————————————————————————————————————————————— Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности ————————————————————————————————————————————————————————————————— 7p21 Денежные средства от финансовой деятельности 7p17(a) Эмиссия обыкновенных акций 7p17(a) Эмиссия привилегированных акций 7p17(a) Прочие взносы акционеров в уставный капитал 7p17(b) Приобретение собственных акций, выкупленных у 23 акционеров 7p17(a) Продажа собственных акций, выкупленных у 23 акционеров 7p17(c) Поступления от выпуска долговых ценных бумаг 7p17(d) Погашение выпущенных долговых ценных бумаг 7p17(c) Привлечение прочих заемных средств 7p17(d) Возврат прочих заемных средств 7p31 Выплаченные дивиденды 33 7p17 Прочие выплаты акционерам ————————————————————————————————————————————————————————————————— Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности ————————————————————————————————————————————————————————————————— Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты ————————————————————————————————————————————————————————————————— Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов Денежные средства и их эквиваленты на начало года 5 ————————————————————————————————————————————————————————————————— Денежные средства и их эквиваленты на конец года 5 ————————————————————————————————————————————————————————————————— 7p43 (Опишите операции,не связанные с движением денежных средств.) (Следует тщательно подходить к подготовке консоли- дированного отчета о движении денежных средств, в частности, к раскрытию движений по кредитам, ценным бумагам, депозитам и прочим заемным средствам. 1. Распространенной ошибкой является допущение того, что все изменения по этим строкам относятся к движению денежных средств от операционной деятельности. На самом деле многие Группы будут иметь валютные кредиты и депозиты, и если переоценка по ним в течение года отражена в строке "Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты", то это приводит к соответствующему завышению (занижению) движений по кредитам и депозитам, что является неприемлемым. 2. Все корректировки по справедливой стоимости подлежат исключению как неденежные статьи. 7р45 3. Отчет о движении денежных средств должен быть сверен с соответствующими статьями, представленными в консолидированном балансе. 4. Движение по строкам "Поступления от выпуска долговых ценных бумаг" и "Погашение выпущенных долговых ценных бумаг" отчета о движении денежных средств может быть классифицировано в состав операционной деятельности, например, в части осуществления операций с выпущенными векселями и депозитными (сберегательными) сертификатами.) Группа АБВ Банк Примечания к консолидированной финансовой отчетности - за 31 декабря 20YY года (в тысячах рублей) 1. Основная деятельность Группы 1р126(b) Данная консолидированная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с Международными 27р1,3,5 стандартами финансовой отчетности, включает финансовую отчетность АБВ Банка, его дочерних организаций (далее - Группа), совместно контролируемых и ассоциированных организаций. АБВ Банк (далее - Банк) - это кредитная организация, созданная в форме открытого акционерного общества (или укажите иную организационно-правовую форму). Банк работает на основании Генеральной лицензии, выданной Центральным банком Российской Федерации (Банком России), с ____ года. Основным видом деятельности Банка являются банковские операции на территории Российской Федерации. Банк участвует в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 52, ст.5029; 2004, N 34, ст. 3521; 2005, N 1, ст. 23; N 43, ст. 4351; 2006, N 31, ст. 3449; 2007, N 12, ст. 1350; 2008, N 42, ст. 4699; N 44, ст. 4981). Система обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации гарантирует выплату 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 700 тысяч рублей (до 1 октября 2008 года: 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 100 тысяч рублей, и 90% возмещения по вкладам, размер которых составляет от 100 тысяч рублей до 400 тысяч рублей) на одно физическое лицо, в случае отзыва у Банка лицензии или введения Банком России моратория на платежи. Банк имеет ____ филиалов в Российской Федерации, а также зарубежных филиалов в ____. Кроме того, у Банка имеются представительства в ____. 1р126(а) Банк зарегистрирован по следующему адресу: _______. Фактическое местонахождение Банка по адресу: ___________ (заполняется в случае несовпадения с адресом регистрации). Основным местом ведения деятельности Банка является _____. 1р126(с) (________) является непосредственной материнской 27р4 (головной) (далее - материнской) организацией Банка (20XX г.: ______). (В соответствии с требованиями 24р12 МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (далее - МСФО (IAS) 1) рекомендуется указать название материнской организации и конечных владельцев. Кроме того, рекомендуется рассмотреть целесообразность раскрытия в данной консолидированной финансовой отчетности дополнительной информации о структуре акционеров либо в данном примечании, либо в примечаниях по уставному капиталу и операциям со связанными сторонами.) (Если финансовая отчетность составляется для Группы, рекомендуется перечислить всех существенных участников Группы и раскрыть информацию о структуре Группы. Перечень основных консолидированных дочерних организаций может быть представлен в отдельном примечании.) Далее представлена информация о дочерних организациях в составе Группы: Дочерние Вид Доля в Доля в Страна организации деятельности голосующих уставном регистрации акциях капитале ————————————————————————————————————————————————————————————————— ————————————————————————————————————————————————————————————————— 2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность (Рекомендуется раскрывать текущее и ожидаемое состояние экономической ситуации в стране (странах) или регионе (регионах), в которых Группа осуществляет свою деятельность. Описание ожидаемого состояния экономической ситуации формируется самой кредитной организацией, составляющей финансовую отчетность.) 3. Основы представления отчетности 1p14 Консолидированная финансовая отчетность Группы подготовлена в соответствии с МСФО, включая все принятые ранее стандарты и интерпретации Постоянного комитета по интерпретациям и Комитета по интерпретации международной финансовой отчетности на основе правил учета по первоначальной стоимости, с поправкой на переоценку основных средств (инвестиционной недвижимости), имеющихся в наличии для продажи финансовых активов, и финансовых активов и обязательств, отражаемых по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках. Принципы учетной политики, использованные при подготовке данной консолидированной финансовой отчетности, представлены далее. Данные принципы применялись последовательно в отношении всех периодов, представленных в отчетности (если не указано иное). 1p108(a) Группа ведет бухгалтерский учет в валюте Российской Федерации и осуществляет учетные записи в соответствии с требованиями банковского законодательства Российской Федерации. Данная консолидированная финансовая отчетность подготовлена на основе этих учетных записей с корректировками, необходимыми для приведения ее в соответствие со всеми существенными аспектами МСФО. Основные корректировки относятся к (рекомендуется перечислить основные виды корректировок, применимых к данной Группе). 1р123 (Пример раскрытия информации об использовании принципа непрерывно действующей организации: Руководство подготовило данную финансовую отчетность на основе принципа непрерывно действующей организации. См. примечание 43 "Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства".) 8р14,19 Применяемая учетная политика соответствует той, которая использовалась в предыдущем финансовом году, за исключением применения Группой новых, пересмотренных стандартов, обязательных к применению в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января 20YY года. (Рекомендуется указать новые или пересмотренные стандарты, с применением которых у Группы связаны изменения в учетной политике. Рекомендуется рассмотреть основные аспекты влияния указанных изменений в учетной политике.) Некоторые новые МСФО стали обязательными для Группы в период с 1 января по 31 декабря 2008 года. Далее перечислены новые и пересмотренные стандарты и интерпретации, которые в настоящее время применимы к деятельности Группы, а также представлено описание их влияния на учетную политику Группы. Все изменения в учетной политике были сделаны ретроспективно с учетом корректировок нераспределенной прибыли по состоянию на 1 января 2007 года, если не указано иное. Изменения к МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты - признание и оценка" и МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты - раскрытия" - "Переклассификация финансовых активов" (далее - МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7) (выпущены в октябре 2008 года; вступают в силу с 1 июля 2008 года или после этой даты; не применяются ретроспективно). Данные изменения разрешают организациям использовать следующие варианты: (а) в очень редких случаях переносить финансовый актив из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, в категории удерживаемых до погашения и имеющихся в наличии для продажи, если этот актив больше не удерживается для целей продажи или обратного выкупа в ближайшее время; и (б) переклассифицировать финансовый актив из категории имеющихся в наличии для продажи или актив из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, в категорию "кредиты и дебиторская задолженность", если организация имеет намерение и способность удерживать данный финансовый актив в обозримом будущем до погашения. Данные изменения могут применяться ретроспективно с 1 июля 2008 года для всех видов переклассификации, выполненной в течение периодов, начинающихся до 1 ноября 2008 года. Переклассификация, разрешенная данными изменениями, не может применяться до 1 июля 2008 года. Переклассификация финансовых активов за периоды, начинающиеся 1 ноября 2008 года или после этой даты, вступает в силу только с даты выполнения переклассификации. (Группа не применяла добровольную переклассификацию в течение данного периода.) Группа переклассифицировала следующие финансовые активы из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, и имеющихся в наличии для продажи: Предназначенные Имеющиеся Потоки Эффективная для торговли в денежных процентная наличии средств, ставка для ожидаемые продажи к возмещению Переклассифицированные в категорию удерживаемых до погашения Российские государственные облигации Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя Переклассифицированные в категорию кредиты и дебиторская задолженность Российские государственные облигации Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя Перреклассифицированные в категорию имеющихся в наличии для продажи Российские государственные облигации Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого ————————————————————————————————————————————————————————————————— Переклассификация вступила в силу с 1 июля 2008 года, когда, по мнению руководства, начался кризис ликвидности и стабильности финансовых рынков, пришедшийся на третий квартал 2008 года, в связи с которым Комитет по международным стандартам финансовой отчетности выпустил изменение, разрешающее переклассификацию с этой даты. Руководство считает, что снижение рыночных цен, имевшее место в третьем квартале 2008 года, является редким событием, так как оно в значительной степени не соответствует общей тенденции волатильности, наблюдавшейся на финансовых рынках за прошедшие периоды. Далее указана балансовая стоимость и справедливая стоимость за 31 декабря 2008 года всех переклассифицированных финансовых активов, которые еще не проданы или признание которых не прекращено каким-либо иным образом: Балансовая стоимость Справедливая (Амортизированная стоимость) стоимость ————————————————————————————————————————————————————————————————— Финансовые активы, удерживаемые до погашения Российские государственные облигации Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя Кредиты и дебиторская задолженность Российские государственные облигации Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя Имеющиеся в наличии для продажи Российские государственные облигации Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого ————————————————————————————————————————————————————————————————— Ниже указаны доходы или расходы от переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, отраженных в составе прибыли или убытка и непосредственно в составе собственных средств до даты переклассификации, прибыли или убытки после даты переклассификации и доходы или расходы от переоценки по справедливой стоимости, которые были бы отражены в отчетности, если бы эти активы не были переклассифицированы: Доходы Процентные Доходы или или доходы за расходы от расходы вычетом переоценки от убытка от по переоценки обесценения, справедливой по отраженные стоимости, справедливой после которые стоимости, перекласси- были бы отраженные фикации отражены, до даты если бы перекласси- финансовые фикации активы не ____________ были пере- 20YY 20XX классифи- цированы ————————————————————————————————————————————————————————————————— Предназначенные для торговли - отражаемые на счете прибылей и убытков Российские государственные облигации Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя Имеющиеся в наличии для продажи - отражаемые на счете прибылей и убытков Российские государственные облигации Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя Имеющиеся в наличии для продажи - прибыль или убыток, отражаемый непосредственно в собственном капитале Российские государственные облигации Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого ————————————————————————————————————————————————————————————————— (В случае если влияние переклассификации было несущественным, то раскрытие данной информации не требуется.) Интерпретация КИМФО (IFRIC) 11 "МСФО (IFRS) 2 - Группа и сделки с собственными акциями, выкупленными у акционеров" (далее - КИМФО (IFRIC) 11) (вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 марта 2007 года или после этой даты). Интерпретация КИМФО (IFRIC) 12 "Соглашения концессионных услуг" (вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2008 года или после этой даты). Интерпретация КИМФО (IFRIC) 14 "МСФО (IAS) 19 - Лимит актива по плану с установленными выплатами, минимальные требования к финансированию и их взаимосвязь" (далее - КИМФО (IFRIC) 14) (вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2008 года или после этой даты). (Рекомендуется раскрыть информацию о досрочном принятии новых или пересмотренных стандартов и интерпретаций с указанием наличия или отсутствия влияния данного факта на финансовую отчетность Группы.) Влияние перехода на новые или пересмотренные стандарты. В результате принятия (рекомендуется перечислить принятые стандарты и интерпретации) Группа внесла изменения в представление финансовой отчетности. Воздействие реклассификации было существенным (несущественным) и может быть описано следующим образом: 20YY 20XX Увеличение —————————————— —————————————— —————————————— Уменьшение —————————————— —————————————— —————————————— 1р38,39 Там, где это необходимо, сравнительные данные были скорректированы для приведения в соответствие с изменениями в представлении отчетности текущего года. 8p30 Опубликован ряд новых стандартов и интерпретаций, которые являются обязательными для отчетных периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты, и которые Группа еще не приняла досрочно: МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (пересмотренный в сентябре 2007 года; вступает в силу для периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). Основное изменение в МСФО (IAS) 1 заключается в замене отчета о прибылях и убытках на отчет о совокупных прибылях и убытках, который также будет включать все изменения, не связанные с операциями акционеров в собственном капитале за отчетный период (например, переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи), произошедшие в результате операций и других событий, исключая операции с собственниками. В качестве альтернативы организации смогут составлять два отчета: отдельный отчет о прибылях и убытках и отчет о совокупных прибылях и убытках. Пересмотренный МСФО (IAS) 1 также вводит требование о составлении отчета о финансовом состоянии (бухгалтерский баланс) в начале самого раннего периода, за который организация представляет сравнительную информацию, всякий раз, когда организация корректирует сравнительные данные из-за реклассификации, изменения в учетную политику или исправление ошибок. Группа считает, что пересмотренный МСФО (IAS) 1 окажет воздействие на представление финансовой отчетности и не окажет воздействия на признание или оценку определенных операций и остатков. МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты" (далее - МСФО (IFRS) 8)(вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). Данный МСФО применяется организациями, долговые или долевые инструменты которых торгуются на активном рынке, а также организациями, которые предоставляют либо планируют предоставлять свою финансовую отчетность надзорным организациям в связи с размещением каких-либо видов инструментов на активном рынке. МСФО (IFRS) 8 требует раскрытия финансовой и описательной информации в отношении операционных сегментов и уточняет, как организации должны раскрывать такую информацию в финансовой отчетности. (В настоящее время Группа проводит оценку того, как данный стандарт повлияет на раскрытие информации о сегментах в консолидированной финансовой отчетности Группы.) (Группа полагает, что МСФО (IFRS) 8 не повлияет на ее финансовую отчетность.) МСФО (IAS) 23 "Затраты по займам" (далее - МСФО (IAS) 23) (пересмотренный в марте 2007 года; вступает в силу для периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IAS) 23 был выпущен в марте 2007 года. Основным изменением в МСФО (IAS) 23 является исключение возможности незамедлительного отнесения на расходы затрат по займам, связанных с активами, требующими значительного времени на подготовку их к использованию по назначению или к продаже. Соответственно, эти затраты по займам должны капитализироваться как часть стоимости данного актива. Пересмотренный стандарт применяется перспективно к затратам по займам, относящимся к соответствующим активам, для которых датой начала капитализации является 1 января 2009 года или более поздняя дата. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данный пересмотренный Стандарт повлияет на финансовую отчетность. МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" (далее - МСФО (IAS) 27) (пересмотренный в январе 2008 года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IAS) 27 предусматривает, что организация должна распределять общий совокупный доход между собственниками материнской организации и держателями неконтролирующего пакета (ранее именовавшимися "долей меньшинства") даже в том случае, когда результаты по неконтролирующему пакету представляют собой убыток. При этом действующий в настоящее время МСФО (IAS) 27 предусматривает отнесение дефицита собственных средств дочерней организации в большинстве случаев на собственников материнской организации. Пересмотренный МСФО (IAS) 27 указывает, что изменение в доле собственности материнской организации в дочерней организации, не приводящее к потере контроля над дочерней организацией, должно отражаться в учете как операции с собственниками. Кроме того, в МСФО (IAS) 27 говорится, что организация признает прибыль или убыток от утраты контроля над дочерней организацией. На дату утраты контроля над дочерней организацией все инвестиции, сохранившиеся в бывшей дочерней организации, должны быть оценены по справедливой стоимости. (В настоящее время Группа проводит оценку того, как данный пересмотренный МСФО (IAS) 27 повлияет на консолидированную финансовую отчетность.) МСФО (IFRS) 3 "Объединение организаций" (далее - МСФО (IFRS) 3) (пересмотренный в январе 2008 года; вступает в силу для объединений организаций, с датой приобретения, приходящейся на начало или дату, следующую за началом первого годового отчетного периода, начинающегося с 1 июля 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IFRS) 3 разрешает организациям по своему усмотрению выбирать метод оценки доли неконтролирующего пакета. Они могут использовать для этого существующий метод МСФО (IFRS) 3 (пропорциональная доля организации-покупателя в идентифицируемых чистых активах приобретенной организации) или проводить оценку на основе справедливой стоимости. Пересмотренный МСФО (IFRS) 3 содержит более подробное руководство по применению метода приобретения к объединению организаций. Отменено требование об оценке по справедливой стоимости всех активов и обязательств на каждом этапе поэтапного приобретения организации для целей расчета доли гудвила. Теперь гудвил будет оцениваться как разница на дату приобретения между справедливой стоимостью ранее принадлежавшей приобретающей стороне доли участия в приобретаемой организации, справедливой стоимостью переданной суммы оплаты, стоимостью неконтрольной доли участия в приобретаемой организации и приобретенных чистых активов. Затраты, связанные с приобретением, будут учитываться отдельно от объединения организаций и поэтому будут отражаться как расходы, а не включаться в гудвил. Организация-покупатель будет отражать обязательство в отношении условной суммы оплаты за приобретение на дату приобретения. Изменения стоимости этого обязательства после даты приобретения будут отражаться надлежащим образом в соответствии с другими применимыми МСФО, а не путем корректировки гудвила. (В настоящее время Группа проводит оценку того, как данный пересмотренный МСФО (IFRS) 3 повлияет на консолидированную финансовую отчетность.) "Условия вступления в долевые права и аннулирование" - Изменения к МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе долевых инструментов" (выпущены в январе 2008 года; вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). Данное изменение разъясняет, что условия вступления в долевые права представляют собой только условия, связанные с предоставлением услуг, и условия, связанные с показателями деятельности. Прочие характеристики выплат на основе долевых инструментов не являются условиями вступления в долевые права. Данное изменение указывает, что все аннулирования, осуществленные как организацией, так и другими сторонами, должны отражаться в учете одинаково. (В настоящее время Группа проводит оценку того, как данное изменение повлияет на консолидированную финансовую отчетность.) "Финансовые инструменты с правом досрочного погашения и обязательства, возникающие при ликвидации - изменения к МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации" и Дополнительные изменения к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (выпущены в феврале 2008 года; вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). Данное дополнительное изменение требует, чтобы определенные финансовые инструменты, соответствующие определению финансового обязательства, классифицировались как долевые инструменты. (В настоящее время Группа проводит оценку того, как данное дополнительное изменение повлияет на консолидированную финансовую отчетность.) (Группа считает, что данное дополнительное изменение не окажет воздействия на консолидированную финансовую отчетность.) (Если Банк организован в форме общества с ограниченной ответственностью. - В результате указанных изменений доли участников общества, при условии выполнения критериев, указанных в параграфах 16А и 16В поправок к МСФО (IAS) 32, будут отражаться в составе капитала, а не в составе обязательств. Эти изменения будут применены к финансовой отчетности предыдущих отчетных периодов на ретроспективной основе.) Изменения к МСФО (IFRS) 1 "Принятие МСФО впервые" и МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" - "Стоимость инвестиций в дочернюю, совместно контролируемую или ассоциированную организацию" (пересмотрены в мае 2008 года; вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). В соответствии с данными изменениями организации, впервые применяющие МСФО, могут оценивать инвестиции в дочерние, совместно контролируемые или ассоциированные организации по справедливой стоимости или по ранее использовавшейся балансовой стоимости, определенной в соответствии с ранее использовавшимися общепринятыми правилами бухгалтерского учета, в качестве условно рассчитанной стоимости в неконсолидированной финансовой отчетности. Данное изменение также требует отражения чистых активов объектов инвестиций до приобретения на счете прибылей и убытков, а не как возмещение инвестиций. (В настоящее время Группа проводит оценку того, как данные изменения повлияют на финансовую отчетность Группы.) Изменения к МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" - "Применимость к хеджируемым статьям" (выпущены в августе 2008 года; вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2009 года или после этой даты). Данное изменение разъясняет, каким образом принципы, определяющие применимость учета при хеджировании к хеджируемому риску или части потоков денежных средств, используются в различных ситуациях. (В настоящее время Группа проводит оценку того, как данные изменения повлияют на финансовую отчетность Группы.) Интерпретация КИМФО (IFRIC) 13 "Программы формирования лояльности клиентов" (выпущена в июне 2007 года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2008 года или после этой даты). В соответствии с данной интерпретацией вознаграждения за лояльность клиентов должны учитываться как отдельный компонент сделки, в результате которой они были получены, и тем самым часть справедливой стоимости общего полученного вознаграждения резервируется и откладывается на период, когда происходит ее использование. (В настоящее время Группа проводит оценку того, как данная интерпретация повлияет на финансовую отчетность Группы.) Интерпретация КИМФО (IFRIC) 15 "Соглашения по возведению недвижимости" (вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). Данная интерпретация уточняет, когда и как должны признаваться выручка и соответствующие расходы, связанные с продажей объекта недвижимости, если договор между застройщиком и покупателем заключен до завершения строительства. Интерпретация также содержит руководство по определению того, попадает ли договор в сферу применения МСФО (IAS) 11 "Договоры на строительство" или МСФО (IAS) 18 "Выручка", и заменяет собой текущее руководство, приведенное в приложении к МСФО (IAS) 18. (В настоящее время Группа проводит оценку того, как данная интерпретация повлияет на финансовую отчетность Группы.) Интерпретация КИМФО (IFRIC) 16 "Хеджирование чистой инвестиции в зарубежную деятельность" (выпущена в июле 2008 года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 октября 2008 года или после этой даты). Данная интерпретация содержит руководство по определению рисков, соответствующих критериям учета хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность, когда инструмент хеджирования принадлежит любой организации в группе, а также по определению положительных и отрицательных курсовых разниц, относящихся к чистым инвестициям и инструменту хеджирования, которые Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Май
|
