Письмо Центрального банка Российской Федерации от 30.04.2008 № 51-Т

    |     | оборудование  учтено|                    |  |   |  |  |
    |     | на           балансе|                    |  |   |  |  |
    |     | арендатора          |                    |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     | Списание вложений  в| Вложения в операции|  | X |  |  |
    |     | операции  финансовой| финансовой аренды  |  |   |  |  |
    |     | аренды             и|                    |  |   |  |  |
    |     | формирование        |                    |  |   |  |  |
    |     | дебиторской         |                    |  |   |  |  |
    |     | задолженности     по|                    |  |   |  |  |
    |     | финансовой аренде   |                    |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     |                     | Инвестиции в       | X|   |  |  |
    |     |                     | финансовую аренду  |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     | Списание доходов    | Инвестиции в       |  | X |  |  |
    |     | будущих периодов    | финансовую аренду  |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     |                     | Доходы будущих     | X|   |  |  |
    |     |                     | периодов           |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     | Корректировка до    | Инвестиции в       | X|   |  |  |
    |     | рассчитанных        | финансовую аренду  |  |   |  |  |
    |     | значений      чистой|                    |  |   |  |  |
    |     | инвестиции         в|                    |  |   |  |  |
    |     | финансовую аренду  и|                    |  |   |  |  |
    |     | определение         |                    |  |   |  |  |
    |     | неполученных        |                    |  |   |  |  |
    |     | финансовых   доходов|                    |  |   |  |  |
    |     | (примечание:        |                    |  |   |  |  |
    |     | проводка может иметь|                    |  |   |  |  |
    |     | противоположную     |                    |  |   |  |  |
    |     | двойную  запись,   в|                    |  |   |  |  |
    |     | зависимости       от|                    |  |   |  |  |
    |     | рассчитанного       |                    |  |   |  |  |
    |     | значения)           |                    |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     |                     | Неполученные       |  | X |  |  |
    |     |                     | финансовые доходы  |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     | Отражение операций по финансовой аренде   для   Группы|
    |     | (Банка)-арендатора                                    |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    | 3   | Оборудование учтено |                    |  |   |  |  |
    |     | на           балансе|                    |  |   |  |  |
    |     | арендатора          |                    |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     | Отражение разницы   | Арендованное       | X|   |  |  |
    |     | между     балансовой| оборудование       |  |   |  |  |
    |     | стоимостью  основных|                    |  |   |  |  |
    |     | средств,  полученных|                    |  |   |  |  |
    |     | в финансовую аренду,|                    |  |   |  |  |
    |     | и  стоимостью их  по|                    |  |   |  |  |
    |     | МСФО    (IAS)     17|                    |  |   |  |  |
    |     | "Аренда"            |                    |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     |                     | Обязательства по   |  | X |  |  |
    |     |                     | финансовой аренде  |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     | Доначисление        | Расходы по         |  |   | X|  |
    |     | амортизации        в| амортизации        |  |   |  |  |
    |     | отчетном периоде    |                    |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     |                     | Обязательства по   |  | X |  |  |
    |     |                     | финансовой аренде  |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     | Корректировка       | Расходы по         |  |   |  | X|
    |     | платежей, уплаченных| финансовой аренде  |  |   |  |  |
    |     | в  текущем  году  по|                    |  |   |  |  |
    |     | финансовой аренде   |                    |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     |                     | Обязательства по   | X|   |  |  |
    |     |                     | финансовой аренде  |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     |                     | Проценты уплаченные|  |   | X|  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    | 4   | Оборудование учтено |                    |  |   |  |  |
    |     | на           балансе|                    |  |   |  |  |
    |     | арендодателя        |                    |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     | Отражение стоимости | Арендованное       | X|   |  |  |
    |     | полученного        в| оборудование       |  |   |  |  |
    |     | финансовую    аренду|                    |  |   |  |  |
    |     | имущества          и|                    |  |   |  |  |
    |     | формирование        |                    |  |   |  |  |
    |     | кредиторской        |                    |  |   |  |  |
    |     | задолженности     по|                    |  |   |  |  |
    |     | финансовой аренде   |                    |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     |                     | Обязательства по   |  | X |  |  |
    |     |                     | финансовой аренде  |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     | Начисление          | Расходы по         |  |   | X|  |
    |     | амортизации       за| амортизации        |  |   |  |  |
    |     | период    финансовой|                    |  |   |  |  |
    |     | аренды              |                    |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     |                     | Накопленная        |  | X |  |  |
    |     |                     | амортизация        |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     | Корректировка       |Расход по финансовой|  |   |  | X|
    |     | платежей, уплаченных|аренде              |  |   |  |  |
    |     | в  текущем  году  по|                    |  |   |  |  |
    |     | финансовой аренде   |                    |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     |                     | Обязательства по   | X|   |  |  |
    |     |                     | финансовой аренде  |  |   |  |  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
    |     |                     | Проценты уплаченные|  |   | X|  |
    |—————|—————————————————————|————————————————————|——|———|——|——|
     ____________________________________
      Корректировки по пересчету всех неденежных статей  баланса
с учетом покупательной  способности валюты Российской Федерации  не
приводятся в данном перечне, поскольку были произведены при  первом
составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
     
     
                                                       Приложение 4
                                       к Методическим рекомендациям
                                             "О порядке составления
                                                    и представления
                                           кредитными организациями
                                             финансовой отчетности"


                            Рекомендации
         по составлению отчета о движении денежных средств
     
     Отчет о движении денежных средств составляется на основании:
     - Баланса по МСФО (далее - ББ);
     - Отчета о прибылях и убытках по МСФО (далее - ОПУ);
     - данных аналитического учета.
     
                         Разработочная таблица
          для составления отчета о движении денежных средств

     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Наименование|Статьи           |На  |На |Из- |Кор-|Денежные  |
     |статей      |разработочных    |от- |на-|ме- |рек-|потоки за |
     |            |таблиц          к|чет-|ча-|не- |ти- |отчетный  |
     |            |бухгалтерскому   |ную |ло |ние |ров-|период    |
     |            |балансу и  отчету|дату|от-|за  |ки  |(гр.5 +   |
     |            |о   прибылях    и|    |че-|от- |    | гр. 6)   |
     |            |убытках          |    |тно|чет-|    |          |
     |            |                 |    |го |ный |    |          |
     |            |                 |    |пе-|пе- |    |          |
     |            |                 |    |ри-|ри- |    |          |
     |            |                 |    |ода|од  |    |          |
     |            |                 |    |   |(гр.|    |          |
     |            |                 |    |   |3-  |    |          |
     |            |                 |    |   |гр. |    |          |
     |            |                 |    |   |4)  |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |1           |2                |3   |4  |5   |6   |7         |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Денежные    |                 |X   |X  |X   |X   |X         |
     |средства от |                 |    |   |    |    |          |
     |операционной|                 |    |   |    |    |          |
     |деятельности|                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Проценты    |Статья           |    |X  |    |- C1|          |
     |полученные  |"Процентные      |    |   |    |-C14|          |
     |            |доходы" ОПУ      |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Проценты    |Статья           |    |X  |    |C2 +|          |
     |уплаченные  |"Процентные      |    |   |    |C15 |          |
     |            |расходы" ОПУ     |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Комиссии    |Статья           |    |X  |    |    |          |
     |полученные  |"Комиссионные    |    |   |    |    |          |
     |            |доходы" ОПУ      |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Комиссии    |Статья           |    |X  |    |    |          |
     |уплаченные  |"Комиссионные    |    |   |    |    |          |
     |            |расходы" ОПУ     |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Доходы за   |Статьи ОПУ       |    |X  |    |- C3|          |
     |вычетом     |"Доходы        за|    |   |    |-   |          |
     |расходов по |вычетом  расходов|    |   |    |C9.1|          |
     |операциям с |по  операциям   с|    |   |    |-   |          |
     |финансовыми |финансовыми      |    |   |    |C18.|          |
     |активами,   |активами,        |    |   |    |2 + |          |
     |оцениваемы- |оцениваемыми   по|    |   |    |C19.|          |
     |ми по       |справедливой     |    |   |    |2-  |          |
     |справедливой|стоимости   через|    |   |    |С27 |          |
     |стоимости   |прибыль       или|    |   |    |    |          |
     |через       |убыток" и "Доходы|    |   |    |    |          |
     |прибыль или |за        вычетом|    |   |    |    |          |
     |убыток,     |расходов       по|    |   |    |    |          |
     |имеющимися  |операциям       с|    |   |    |    |          |
     |в наличии   |финансовыми      |    |   |    |    |          |
     |для продажи |активами,        |    |   |    |    |          |
     |            |имеющимися      в|    |   |    |    |          |
     |            |наличии       для|    |   |    |    |          |
     |            |продажи"         |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Доходы за   |Статья "Доходы за|    |X  |    |-   |          |
     |вычетом     |вычетом расходов |    |   |    |C18.|          |
     |расходов по |по  операциям   с|    |   |    |1 + |          |
     |операциям c |иностранной      |    |   |    |C19.|          |
     |иностранной |валютой" ОПУ     |    |   |    |1   |          |
     |валютой     |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Прочие      |Статья "Прочие   |    |X  |    |-C10|          |
     |операцион-  |операционные     |    |   |    |-C16|          |
     |ные доходы  |доходы" ОПУ      |    |   |    |-   |          |
     |            |                 |    |   |    |C18.|          |
     |            |                 |    |   |    |3 + |          |
     |            |                 |    |   |    |C19.|          |
     |            |                 |    |   |    |3-С |          |
     |            |                 |    |   |    |30.1|          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Уплаченные  |Статья           |    |X  |    |C17+|          |
     |операцион-  |"Операционные    |    |   |    |C28+|          |
     |ные расходы |расходы" ОПУ     |    |   |    |C30.|          |
     |            |                 |    |   |    |2   |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |(Резерв)во- |Статья "Резерв   |    |X  |    |- C4|          |
     |сстановле-  |под   обесценение|    |   |    |+C22|          |
     |ние резерва |кредитного       |    |   |    |    |          |
     |под         |портфеля" ОПУ    |    |   |    |    |          |
     |обесценение |                 |    |   |    |    |          |
     |кредитного  |                 |    |   |    |    |          |
     |портфеля |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |(Резерв)    |Статьи ОПУ       |    |X  |    |C23.|          |
     |восстановле-|"Резерв       под|    |   |    |1 + |          |
     |ние резерва |обесценение      |    |   |    |C23.|          |
     |под         |финансовых       |    |   |    |2   |          |
     |обесценение |активов,         |    |   |    |    |          |
     |финансовых  |имеющихся       в|    |   |    |    |          |
     |активов и   |наличии       для|    |   |    |    |          |
     |инвестиций  |продажи"        и|    |   |    |    |          |
     |         |"Резерв       под|    |   |    |    |          |
     |            |обесценение      |    |   |    |    |          |
     |            |финансовых       |    |   |    |    |          |
     |            |активов,         |    |   |    |    |          |
     |            |удерживаемых   до|    |   |    |    |          |
     |            |погашения"       |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |(Резерв)    |Статья "Резерв   |    |X  |    |C23.|          |
     |восстановле-|под   убытки   по|    |   |    |3 + |          |
     |ние резерва |обязательствам   |    |   |    |С24 |          |
     |под убытки  |кредитного       |    |   |    |    |          |
     |по          |характера       и|    |   |    |    |          |
     |обязатель-  |прочие   резервы"|    |   |    |    |          |
     |ствам       |ОПУ              |    |   |    |    |          |
     |кредитного  |                 |    |   |    |    |          |
     |характера и |                 |    |   |    |    |          |
     |прочие      |                 |    |   |    |    |          |
     |резервы  |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |(Расходы)   |Статья "(Расходы)|    |X  |    |C20 |          |
     |возмещение  |Возмещение     по|    |   |    |    |          |
     |по налогу   |налогу         на|    |   |    |    |          |
     |на прибыль  |прибыль" ОПУ     |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Денежные    |X                |X   |X  |X   |X   |Сумма дан-|
     |средства,   |                 |    |   |    |    |ных по    |
     |полученные  |                 |    |   |    |    |всем стро-|
     |от(исполь-  |                 |    |   |    |    |кам, начи-|
     |зованные в) |                 |    |   |    |    |ная со    |
     |операцион-  |                 |    |   |    |    |строки    |
     |ной         |                 |    |   |    |    |"Проценты |
     |деятельно-  |                 |    |   |    |    |полученные|
     |сти до      |                 |    |   |    |    |и заканчи-|
     |изменений в |                 |    |   |    |    |вая стро- |
     |операцион-  |                 |    |   |    |    |кой "(Рас-|
     |ных активах |                 |    |   |    |    |ходы) Воз-|
     |и обяза-    |                 |    |   |    |    |мещение по|
     |тельствах   |                 |    |   |    |    |налогу на |
     |            |                 |    |   |    |    |прибыль"  |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |(Прирост)   |X                |X   |X  |X   |X   |X         |
     |снижение    |                 |    |   |    |    |          |
     |чистых      |                 |    |   |    |    |          |
     |денежных    |                 |    |   |    |    |          |
     |средств от  |                 |    |   |    |    |          |
     |операцион-  |                 |    |   |    |    |          |
     |ных активов |                 |    |   |    |    |          |
     |и           |                 |    |   |    |    |          |
     |обязательств|                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Чистое      |Статья           |    |   |    |    |          |
     |снижение    |"Обязательные    |    |   |    |    |          |
     |(прирост) по|резервы на счетах|    |   |    |    |          |
     |обязатель-  |в  Банке  России"|    |   |    |    |          |
     |ным резервам|ББ               |    |   |    |    |          |
     |на счетах в |                 |    |   |    |    |          |
     |Банке России|                 |    |   |    |    |          |
     |(централь-  |                 |    |   |    |    |          |
     |ных банках) |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Чистое      |Статья           |    |   |    |C3.1|          |
     |снижение    |"Финансовые      |    |   |    |    |          |
     |(прирост) по|активы,          |    |   |    |    |          |
     |финансовым  |оцениваемые    по|    |   |    |    |          |
     |активам,    |справедливой     |    |   |    |    |          |
     |оцениваемым |стоимости   через|    |   |    |    |          |
     |по справед- |прибыль       или|    |   |    |    |          |
     |ливой стои- |убыток" ББ       |    |   |    |    |          |
     |мости через |                 |    |   |    |    |          |
     |прибыль или |                 |    |   |    |    |          |
     |убыток      |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Чистое сни- |Статья "Средства |    |   |    |C4.1|          |
     |жение (при- |в других  банках"|    |   |    |-   |          |
     |рост) по    |ББ               |    |   |    |C22.|          |
     |средствам   |                 |    |   |    |1   |          |
     |в других    |                 |    |   |    |    |          |
     |банках      |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Чистое      |Статья "Кредиты и|    |   |    |C4.2|          |
     |снижение    |дебиторская      |    |   |    |-   |          |
     |(прирост) по|задолженность" ББ|    |   |    |C22.|          |
     |кредитам и  |                 |    |   |    |2   |          |
     |дебиторской |                 |    |   |    |    |          |
     |задолжен-   |                 |    |   |    |    |          |
     |ности       |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Чистое      |Статья "Прочие   |    |   |    |C9 +|          |
     |снижение    |активы" ББ       |    |   |    |C14-|          |
     |(прирост)   |                 |    |   |    |C16+|          |
     |по прочим   |                 |    |   |    |C18+|          |
     |активам     |                 |    |   |    |C20.|          |
     |            |                 |    |   |    |2-С2|          |
     |            |                 |    |   |    |4.1 |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Чистый      |Статья "Средства |    |   |    |    |          |
     |прирост     |других банков" ББ|    |   |    |    |          |
     |(снижение)  |                 |    |   |    |    |          |
     |по          |                 |    |   |    |    |          |
     |средствам   |                 |    |   |    |    |          |
     |других      |                 |    |   |    |    |          |
     |банков      |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Чистый      |Статья "Средства |    |   |    |    |          |
     |прирост     |клиентов" ББ     |    |   |    |    |          |
     |(снижение)  |                 |    |   |    |    |          |
     |по          |                 |    |   |    |    |          |
     |средствам   |                 |    |   |    |    |          |
     |клиентов    |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Чистый при- |Статья           |    |   |    |    |          |
     |рост (сни-  |"Финансовые      |    |   |    |    |          |
     |жение) по   |обязательства,   |    |   |    |    |          |
     |финансовым  |оцениваемые    по|    |   |    |    |          |
     |обязатель-  |справедливой     |    |   |    |    |          |
     |ствам, оце- |стоимости   через|    |   |    |    |          |
     |ниваемым по |прибыль       или|    |   |    |    |          |
     |справедливой|убыток" ББ       |    |   |    |    |          |
     |стоимости   |                 |    |   |    |    |          |
     |через       |                 |    |   |    |    |          |
     |прибыль     |                 |    |   |    |    |          |
     |или убыток  |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Чистый при- |Статья           |    |   |    |- C2|          |
     |рост (сни-  |"Выпущенные      |    |   |    |    |          |
     |жение) по   |долговые   ценные|    |   |    |    |          |
     |выпущенным  |бумаги" ББ       |    |   |    |    |          |
     |долговым    |                 |    |   |    |    |          |
     |ценным      |                 |    |   |    |    |          |
     |бумагам     |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Изменение   |Статья "Прочие   |    |   |    |-   |          |
     |прочиx      |заемные средства"|    |   |    |C24.|          |
     |резервов |ББ               |    |   |    |2   |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Чистый при- |Статья "Прочие   |    |   |    |-C15|          |
     |рост (сни-  |обязательства" ББ|    |   |    |-C17|          |
     |жение) по   |                 |    |   |    |-C19|          |
     |прочим обя- |                 |    |   |    |-С2 |          |
     |зательствам |                 |    |   |    |0.1-|          |
     |            |                 |    |   |    |C21 |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Чистые      |X                |X   |X  |X   |X   |Сумма дан-|
     |денежные    |                 |    |   |    |    |ных по    |
     |средства,   |                 |    |   |    |    |всем стро-|
     |полученные  |                 |    |   |    |    |кам, начи-|
     |от (исполь- |                 |    |   |    |    |ная со    |
     |зованные в) |                 |    |   |    |    |строки    |
     |операцион-  |                 |    |   |    |    |"Денежные |
     |ной         |                 |    |   |    |    |средства, |
     |деятельности|                 |    |   |    |    |полученные|
     |            |                 |    |   |    |    |от(исполь-|
     |            |                 |    |   |    |    |зованные  |
     |            |                 |    |   |    |    |в) опера- |
     |            |                 |    |   |    |    |ционной   |
     |            |                 |    |   |    |    |деятельно-|
     |            |                 |    |   |    |    |сти до из-|
     |            |                 |    |   |    |    |менений в |
     |            |                 |    |   |    |    |операцион-|
     |            |                 |    |   |    |    |ных акти- |
     |            |                 |    |   |    |    |вах и     |
     |            |                 |    |   |    |    |обязатель-|
     |            |                 |    |   |    |    |ствах" и  |
     |            |                 |    |   |    |    |заканчивая|
     |            |                 |    |   |    |    |строкой   |
     |            |                 |    |   |    |    |"Чистый   |
     |            |                 |    |   |    |    |прирост   |
     |            |                 |    |   |    |    |(снижение)|
     |            |                 |    |   |    |    |наращен-  |
     |            |                 |    |   |    |    |ных про-  |
     |            |                 |    |   |    |    |центных   |
     |            |                 |    |   |    |    |расходов и|
     |            |                 |    |   |    |    |прочих    |
     |            |                 |    |   |    |    |обяза-    |
     |            |                 |    |   |    |    |тельств"  |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Денежные    |X                |X   |X  |X   |X   |X         |
     |средства от |                 |    |   |    |    |          |
     |инвестицион-|                 |    |   |    |    |          |
     |ной         |                 |    |   |    |    |          |
     |деятельности|                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Приобрете-  |Статья           |    |   |    |C1.1|          |
     |ние         |"Финансовые      |    |   |    |+   |          |
     |финансовых  |активы, имеющиеся|    |   |    |C3.2|          |
     |активов,    |в   наличии   для|    |   |    |- C5|          |
     |относящихся |продажи" ББ      |    |   |    |+ C6|          |
     |к категории |                 |    |   |    |+ C7|          |
     |"имеющиеся  |                 |    |   |    |- С2|          |
     |в наличии   |                 |    |   |    |3.1+|          |
     |для продажи"|                 |    |   |    |С25.|          |
     |            |                 |    |   |    |1   |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Выручка от  |X                |X   |X  |X   |-   |          |
     |реализации  |                 |    |   |    |C25.|          |
     |финансовых  |                 |    |   |    |1 + |          |
     |активов,    |                 |    |   |    |C26.|          |
     |относящихся |                 |    |   |    |1   |          |
     |к категории |                 |    |   |    |    |          |
     |"имеющиеся  |                 |    |   |    |    |          |
     |в наличии   |                 |    |   |    |    |          |
     |для         |                 |    |   |    |    |          |
     |продажи"    |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Приобрете-  |Статья           |    |   |    |C1.2|          |
     |ние         |"Финансовые      |    |   |    |+   |          |
     |финансовых  |активы,          |    |   |    |C5.1|          |
     |активов,    |удерживаемые   до|    |   |    |- C6|          |
     |относящихся |погашения" ББ    |    |   |    |-   |          |
     |к категории |                 |    |   |    |C23.|          |
     |"удерживае- |                 |    |   |    |2 + |          |
     |мые до      |                 |    |   |    |C25.|          |
     |погашения"  |                 |    |   |    |2   |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Выручка от  |X                |X   |X  |X   |-   |          |
     |погашения   |                 |    |   |    |C25.|          |
     |финансовых  |                 |    |   |    |2 + |          |
     |активов,    |                 |    |   |    |C26.|          |
     |относящихся |                 |    |   |    |2   |          |
     |к категории |                 |    |   |    |    |          |
     |"удерживае- |                 |    |   |    |    |          |
     |мые до      |                 |    |   |    |    |          |
     |погашения"  |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Приобретение|Статья           |    |   |    |C5.2|          |
     |инвестиций  |"Инвестиции     в|    |   |    |- C7|          |
     |в дочерние и|ассоциированные  |    |   |    |-C10|          |
     |зависимые   |организации" ББ  |    |   |    |-   |          |
     |(ассоцииро- |                 |    |   |    |C23.|          |
     |ванные)     |                 |    |   |    |3+ С|          |
     |организации |                 |    |   |    |25.3|          |
     |            |                 |    |   |    |-C33|          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Выручка от  |X                |X   |X  |X   |-   |          |
     |реализации  |                 |    |   |    |C25.|          |
     |инвестиций  |                 |    |   |    |3 + |          |
     |в дочерние  |                 |    |   |    |C26.|          |
     |и зависимые |                 |    |   |    |3   |          |
     |(ассоцииро- |                 |    |   |    |    |          |
     |ванные)     |                 |    |   |    |    |          |
     |организации |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Дивиденды   |Статья ОПУ       |    |X  |    |-   |          |
     |полученные  |"Прочие          |    |   |    |C9.2|          |
     |            |операционные     |    |   |    |+C10|          |
     |            |доходы"  в  части|    |   |    |    |          |
     |            |дивидендов,      |    |   |    |    |          |
     |            |полученных     за|    |   |    |    |          |
     |            |участие          |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Приобрете-  |Статья "Основные |    |   |    |-C27|          |
     |ние основных|средства" ББ     |    |   |    |-C28|          |
     |средств     |                 |    |   |    |+ С |          |
     |            |                 |    |   |    |29.1|          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Выручка от  |X                |X   |X  |X   |C27-|          |
     |реализации  |                 |    |   |    |C29.|          |
     |основных    |                 |    |   |    |2+  |          |
     |средств     |                 |    |   |    |С30 |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Чистые      |X                |X   |X  |X   |X   |Сумма дан-|
     |денежные    |                 |    |   |    |    |по всем   |
     |средства,   |                 |    |   |    |    |строкам,  |
     |полученные  |                 |    |   |    |    |начиная со|
     |от (исполь- |                 |    |   |    |    |строки    |
     |зованные в) |                 |    |   |    |    |"Приобре- |
     |инвестици-  |                 |    |   |    |    |тение фи- |
     |онной       |                 |    |   |    |    |нансовых  |
     |деятельно-  |                 |    |   |    |    |активов,  |
     |сти         |                 |    |   |    |    |имеющихся |
     |            |                 |    |   |    |    |в наличии |
     |            |                 |    |   |    |    |для прода-|
     |            |                 |    |   |    |    |жи" и     |
     |            |                 |    |   |    |    |заканчивая|
     |            |                 |    |   |    |    |строкой   |
     |            |                 |    |   |    |    |"Выручка  |
     |            |                 |    |   |    |    |от реали- |
     |            |                 |    |   |    |    |зации     |
     |            |                 |    |   |    |    |основных  |
     |            |                 |    |   |    |    |средств"  |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Денежные    |X                |X   |X  |X   |X   |X         |
     |средства от |                 |    |   |    |    |          |
     |финансовой  |                 |    |   |    |    |          |
     |деятельно-  |                 |    |   |    |    |          |
     |cти         |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Взносы      |Статья "Уставный |    |   |    |C11+|          |
     |акционеров  |капитал"   ББ   +|    |   |    |C12.|          |
     |(участников)|статья           |    |   |    |1-С1|          |
     |в уставный  |"Эмиссионный     |    |   |    |3.1-|          |
     |капитал     |доход" ББ        |    |   |    |C31 |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Выкуп собст-|X                |X   |X  |X   |-C12|          |
     |венных ак-  |                 |    |   |    |    |          |
     |ций (долей) |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Продажа     |X                |X   |X  |X   |C13 |          |
     |собственных |                 |    |   |    |    |          |
     |выкупленных |                 |    |   |    |    |          |
     |акций       |                 |    |   |    |    |          |
     |(долей)     |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Изменение   |Статья "Фонд     |    |   |    |-C29|          |
     |фонда       |переоценки       |    |   |    |    |          |
     |переоценки  |основных средств"|    |   |    |    |          |
     |основных    |ББ               |    |   |    |    |          |
     |средств  |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Изменение   |Статья           |    |   |    |C12.|          |
     |прибыли     |"Нераспределенная|    |   |    |2-С1|          |
     |(убытка)    |прибыль          |    |   |    |3.2 |          |
     |прошлых     |(Накопленный     |    |   |    |+C31|          |
     |лет и       |дефицит)"  ББ   в|    |   |    |+C32|          |
     |фондов   |части     прибыли|    |   |    |    |          |
     |            |(дефицита)       |    |   |    |    |          |
     |            |прошлых лет      |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Выплачен-   |X                |X   |X  |X   |C21-|          |
     |ные         |                 |    |   |    |C32 |          |
     |дивиденды   |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Чистые      |X                |X   |X  |X   |X   |Сумма дан-|
     |денежные    |                 |    |   |    |    |ных по    |
     |средства,   |                 |    |   |    |    |всем стро-|
     |полученные  |                 |    |   |    |    |кам, начи-|
     |от (исполь- |                 |    |   |    |    |ная со    |
     |зованные в) |                 |    |   |    |    |строки    |
     |финансовой  |                 |    |   |    |    |"Взносы   |
     |деятельности|                 |    |   |    |    |акционеров|
     |            |                 |    |   |    |    |(участни- |
     |            |                 |    |   |    |    |ков)      |
     |            |                 |    |   |    |    |в уставный|
     |            |                 |    |   |    |    |капитал" и|
     |            |                 |    |   |    |    |заканчивая|
     |            |                 |    |   |    |    |строкой   |
     |            |                 |    |   |    |    |"Выплачен-|
     |            |                 |    |   |    |    |ные       |
     |            |                 |    |   |    |    |дивиденды"|
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Влияние     |Статья "Доходы за|    |X  |    |    |          |
     |изменений   |вычетом расходов |    |   |    |    |          |
     |официаль-   |(расходы       за|    |   |    |    |          |
     |ного курса  |вычетом  доходов)|    |   |    |    |          |
     |Банка       |от     переоценки|    |   |    |    |          |
     |России на   |иностранной      |    |   |    |    |          |
     | денежные   |валюты" ОПУ      |    |   |    |    |          |
     |средства и  |                 |    |   |    |    |          |
     |их эквива-  |                 |    |   |    |    |          |
     |ленты       |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Чистый      |                 |X   |X  |X   |X   |Сумма дан-|
     |прирост     |                 |    |   |    |    |ных по    |
     |денежных    |                 |    |   |    |    |строкам   |
     |средств и   |                 |    |   |    |    |"Чистые   |
     |их эквива-  |                 |    |   |    |    |денежные  |
     |лентов      |                 |    |   |    |    |средства, |
     |            |                 |    |   |    |    |полученные|
     |            |                 |    |   |    |    |от (испо- |
     |            |                 |    |   |    |    |льзованные|
     |            |                 |    |   |    |    |в) опера- |
     |            |                 |    |   |    |    |ционной   |
     |            |                 |    |   |    |    |деятель-  |
     |            |                 |    |   |    |    |ности",   |
     |            |                 |    |   |    |    |"Чистые   |
     |            |                 |    |   |    |    |денежные  |
     |            |                 |    |   |    |    |средства, |
     |            |                 |    |   |    |    |полученные|
     |            |                 |    |   |    |    |от (испо- |
     |            |                 |    |   |    |    |льзованные|
     |            |                 |    |   |    |    |в) инвес- |
     |            |                 |    |   |    |    |тиционной |
     |            |                 |    |   |    |    |деятель-  |
     |            |                 |    |   |    |    |ности",   |
     |            |                 |    |   |    |    |"Чистые   |
     |            |                 |    |   |    |    |денежные  |
     |            |                 |    |   |    |    |средства, |
     |            |                 |    |   |    |    |полученные|
     |            |                 |    |   |    |    |от (испо- |
     |            |                 |    |   |    |    |льзованные|
     |            |                 |    |   |    |    |в)        |
     |            |                 |    |   |    |    |финансовой|
     |            |                 |    |   |    |    |деятель-  |
     |            |                 |    |   |    |    |ности" и  |
     |            |                 |    |   |    |    |"Влияние  |
     |            |                 |    |   |    |    |изменений |
     |            |                 |    |   |    |    |официаль- |
     |            |                 |    |   |    |    |ного курса|
     |            |                 |    |   |    |    |Банка     |
     |            |                 |    |   |    |    |России на |
     |            |                 |    |   |    |    |денежные  |
     |            |                 |    |   |    |    |средства  |
     |            |                 |    |   |    |    |и их экви-|
     |            |                 |    |   |    |    |валенты"  |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Денежные    |Статья "Денежные |    |X  |    |X   |          |
     |средства и  |средства   и   их|    |   |    |    |          |
     |их эквива-  |эквиваленты"   ББ|    |   |    |    |          |
     |ленты на    |(на        начало|    |   |    |    |          |
     |начало      |отчетного        |    |   |    |    |          |
     |отчетного   |периода)         |    |   |    |    |          |
     |периода     |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     |Денежные    |Статья "Денежные |    |X  |    |X   |          |
     |средства и  |средства   и   их|    |   |    |    |          |
     |их экви-    |эквиваленты"   ББ|    |   |    |    |          |
     |валенты     |(на         конец|    |   |    |    |          |
     |на конец    |отчетного        |    |   |    |    |          |
     |отчетного   |периода)         |    |   |    |    |          |
     |периода     |                 |    |   |    |    |          |
     |————————————|—————————————————|————|———|————|————|——————————|
     
     Примечания.
     При правильном  заполнении  разработочной  таблицы  данные  по
строке  "Денежные средства  и  их  эквиваленты на  конец  отчетного
периода" должны равняться сумме  данных по строкам "Чистый  прирост
денежных  средств и  их  эквивалентов" и  "Денежные  средства и  их
эквиваленты на начало отчетного периода".
     _____________________________________
      При правильном заполнении  разработочной таблицы данные  в
графе  7 по  этой  строке должны  быть  равны нулю.  Данная  строка
разработочной таблицы  не включается  в отчет  о движении  денежных
средств.
     
     При расчете  показателей графы  5  "Разработочной таблицы  для
составления  отчета  о  движении  денежных  средств"   используются
следующие принципы:
     - увеличение активных  статей ББ  и расходов  ОПУ за  отчетный
период представляет собой  уменьшение денежных средств  (отражается
со знаком "минус");
     - уменьшение активных  статей ББ  и расходов  ОПУ за  отчетный
период представляет собой  увеличение денежных средств  (отражается
со знаком "плюс");
     - увеличение пассивных  статей ББ  и доходов  ОПУ за  отчетный
период представляет собой  увеличение денежных средств  (отражается
со знаком "плюс");
     - уменьшение пассивных  статей ББ  и доходов  ОПУ за  отчетный
период представляет собой  уменьшение денежных средств  (отражается
со знаком "минус");
     - дебетовый  оборот по  балансовым  счетам представляет  собой
уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
     - кредитовый оборот  по балансовым  счетам представляет  собой
увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс").
     
                  Порядок расчета корректировок,
     используемых в разработочной таблице для составления отчета
                   о движении денежных средств
     
                     Вспомогательные таблицы
     
     В целях заполнения разработочной  таблицы к отчету о  движении
денежных  средств  и расчета  корректировок  кредитная  организация
заполняет следующие  вспомогательные таблицы  на основании  анализа
остатков и движений по балансовым счетам:
     
             Вспомогательная таблица 1. Изменение резерва
        под обесценение кредитного портфеля за отчетный период
     |————|———————————————|————————————|————————————|————————————|
     |  N | Наименование  | Резерв под | Резерв под | Итого      |
     | п/п| статьи        | обесценение| обесценение| резерв  под|
     |    |               | кредитного | кредитного | обесценение|
     |    |               | портфеля по| портфеля по| кредитного |
     |    |               | банкам     | клиентам   | портфеля   |
     |————|———————————————|————————————|————————————|————————————|
     |  1 |       2       |      3     |      4     |      5     |
     |————|———————————————|————————————|————————————|————————————|
     |  1 | Остаток на    |            |            |            |
     |    | начало        |            |            |            |
     |    | отчетного     |            |            |            |
     |    | периода       |            |            |            |
     |————|———————————————|————————————|————————————|————————————|
     |  2 | Отчисления в  |            |            |            |
     |    | резерв     под|            |            |            |
     |    | обесценение   |            |            |            |
     |    | кредитного    |            |            |            |
     |    | портфеля      |            |            |            |
     |————|———————————————|————————————|————————————|————————————|
     |  3 | Восстановление|            |            |            |
     |    | резерва    под|            |            |            |
     |    | обесценение   |            |            |            |
     |    | кредитного    |            |            |            |
     |    | портфеля      |            |            |            |
     |————|———————————————|————————————|————————————|————————————|
     |  4 | Списание      |            |            |            |
     |    | кредитов    за|            |            |            |
     |    | счет резерва  |            |            |            |
     |————|———————————————|————————————|————————————|————————————|
     |  5 | Остаток на    |            |            |            |
     |    | конец         |            |            |            |
     |    | отчетного     |            |            |            |
     |    | периода       |            |            |            |
     |————|———————————————|————————————|————————————|————————————|
     
     Все числовые данные в строках 3 и 4 должны быть отрицательными
(или нулевыми), в строках 1, 2 и 5 - положительными (или нулевыми).
Данные в строке 5 должны равняться  суммам данных по строкам 1 -  4
по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам
данных по графам 3 и 4 по соответствующим строкам.
     Сумма значений по строкам 2 и  3 по графе 5 (с учетом  знаков)
должна совпадать со  значением строки  ОПУ "Резерв под  обесценение
кредитного портфеля" с обратным знаком.
     Сумма значений по  строке 4 графам  3 и  4 должна совпадать  с
суммой кредитов,  предоставленных  банкам и  клиентам, списанных  в
течение  отчетного   периода  за  счет   резерва  под   обесценение
кредитного портфеля.
     
     
               Вспомогательная таблица 2. Изменение резерва
             под обесценение финансовых активов и инвестиций
                          за отчетный период

    |———|—————————|———————————|———————————|———————————|———————————|
    | N |Наимено- |Резерв под |Резерв под |Резерв под |Итого      |
    |п/п|вание    |обесценение|обесценение|обесценение|резерв  под|
    |   |статьи   |финансовых |финансовых |инвестиций |обесценение|
    |   |         |активов,   |активов,   |в  дочерние|финансовых |
    |   |         |имеющихся в|удержива-  |и зависимые|активов   и|
    |   |         |наличии для|емых до    |(ассоцииро-|инвестиций |
    |   |         |продажи    |погашения  |ванные)    |           |
    |   |         |           |           |организации|           |
    |———|—————————|———————————|———————————|———————————|———————————|
    | 1 |    2    |     3     |     4     |     5     |     6     |
    |———|—————————|———————————|———————————|———————————|———————————|
    | 1 |Остаток  |           |           |           |           |
    |   |на начало|           |           |           |           |
    |   |отчетного|           |           |           |           |
    |   |периода  |           |           |           |           |
    |———|—————————|———————————|———————————|———————————|———————————|
    | 2 |Отчисле- |           |           |           |           |
    |   |ния в    |           |           |           |           |
    |   |резерв   |           |           |           |           |
    |———|—————————|———————————|———————————|———————————|———————————|
    | 3 |Восстано-|           |           |           |           |
    |   |вление   |           |           |           |           |
    |   |резерва  |           |           |           |           |
    |———|—————————|———————————|———————————|———————————|———————————|
    | 4 |Остаток  |           |           |           |           |
    |   |на  конец|           |           |           |           |
    |   |отчетного|           |           |           |           |
    |   |периода  |           |           |           |           |
    |———|—————————|———————————|———————————|———————————|———————————|
     
     Числовые данные в  строке  3 должны  быть отрицательными  (или
нулевыми), в  строках 1,  2 и  4 -  положительными (или  нулевыми).
Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 3 по
соответствующим графам. Данные  в графе  6 должны равняться  суммам
данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.
     Сумма значений по строкам 2 и  3 по графе 3 (с учетом  знаков)
должна совпадать со  значением строки  ОПУ "Резерв под  обесценение
финансовых активов,  имеющихся в  наличии для  продажи" с  обратным
знаком.
     Сумма значений по строкам 2 и  3 по графе 4 (с учетом  знаков)
должна совпадать со  значением строки  ОПУ "Резерв под  обесценение
финансовых активов, удерживаемых до погашения" с обратным знаком.
     
           Вспомогательная таблица 3. Изменение прочих резервов
                          за отчетный период

     |————|———————————————|————————————————|————————————|—————————|
     |  N | Наименование  | Резерв под     | Другие     | Итого   |
     | п/п| статьи        | обесценение    | резервы    | прочих  |
     |    |               | прочих активов |            | резервов|
     |————|———————————————|————————————————|————————————|—————————|
     |  1 |       2       |        3       |      4     |    5    |
     |————|———————————————|————————————————|————————————|—————————|
     |  1 | Остаток на    |                |            |         |
     |    | начало        |                |            |         |
     |    | отчетного     |                |            |         |
     |    | периода       |                |            |         |
     |————|———————————————|————————————————|————————————|—————————|
     |  2 | Отчисления в  |                |            |         |
     |    | резерв        |                |            |         |
     |————|———————————————|————————————————|————————————|—————————|
     |  3 | Восстановление|                |            |         |
     |    | резерва       |                |            |         |
     |————|———————————————|————————————————|————————————|—————————|
     |  4 | Остаток на    |                |            |         |
     |    | конец         |                |            |         |
     |    | отчетного     |                |            |         |
     |    | периода       |                |            |         |
     |————|———————————————|————————————————|————————————|—————————|
     
     Числовые данные в  строке  3 должны  быть отрицательными  (или
нулевыми), в  строках 1,  2 и  4 -  положительными (или  нулевыми).
Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 3 по
соответствующим графам. Данные  в графе  5 должны равняться  суммам
данных по графам 3 - 4 по соответствующим строкам.
     Сумма значений по строкам 2 и  3 по графе 5 (с учетом  знаков)
должна совпадать  со значением  строки  ОПУ "Резерв  под убытки  по
обязательствам кредитного  характера и прочие  резервы" с  обратным
знаком.
     
              Вспомогательная таблица 4. Изменение стоимости
            финансовых активов и инвестиций за отчетный период

     |———|——————————————|——————————|————————————|———————————|—————|
     | N |Наименование  |Финансовые|Финансовые  |Инвестиции |Итого|
     |п/п|статьи        |активы,   |активы,     |в  дочерние|     |
     |   |              |имеющиеся |удерживаемые|и зависимые|     |
     |   |              |в  наличии|до погашения|(ассоцииро-|     |
     |   |              |для       |            |ванные)    |     |
     |   |              |продажи   |            |организации|     |
     |———|——————————————|——————————|————————————|———————————|—————|
     | 1 |      2       |    3     |     4      |     5     |  6  |
     |———|——————————————|——————————|————————————|———————————|—————|
     | 1 |Остаток на    |          |            |           |     |
     |   |начало        |          |            |           |     |
     |   |отчетного     |          |            |           |     |
     |   |периода       |          |            |           |     |
     |———|——————————————|——————————|————————————|———————————|—————|
     | 2 |Стоимость     |          |            |           |     |
     |   |приобретения  |          |            |           |     |
     |   |финансовых    |          |            |           |     |
     |   |активов,      |          |            |           |     |
     |   |относящихся   |          |            |           |     |
     |   |к категориям  |          |            |           |     |
     |   |"имеющиеся    |          |            |           |     |
     |   |в наличии  для|          |            |           |     |
     |   |продажи" и    |          |            |           |     |
     |   |"удерживаемые |          |            |           |     |
     |   |до погашения",|          |            |           |     |
     |   |и инвестиций  |          |            |           |     |
     |   |в дочерние    |          |            |           |     |
     |   |и зависимые   |          |            |           |     |
     |   |(ассоцииро-   |          |            |           |     |
     |   |ванные)       |          |            |           |     |
     |   |организации   |          |            |           |     |
     |———|——————————————|——————————|————————————|———————————|—————|
     | 3 |Балансовая    |          |            |           |     |
     |   |стоимость     |          |            |           |     |
     |   |финансовых    |          |            |           |     |
     |   |активов,      |          |            |           |     |
     |   |переведенных  |          |            |           |     |
     |   |из других     |          |            |           |     |
     |   |категорий, на |          |            |           |     |
     |   |момент        |          |            |           |     |
     |   |перевода      |          |            |           |     |
     |———|——————————————|——————————|————————————|———————————|—————|
     | 4 |Балансовая    |          |            |           |     |
     |   |стоимость     |          |            |           |     |
     |   |выбывших      |          |            |           |     |
     |   |финансовых    |          |            |           |     |
     |   |активов,      |          |            |           |     |
     |   |относящихся к |          |            |           |     |
     |   |категориям    |          |            |           |     |
     |   |"имеющиеся    |          |            |           |     |
     |   |в наличии     |          |            |           |     |
     |   |для продажи" и|          |            |           |     |
     |   |"удерживаемые |          |            |           |     |
     |   |до погашения",|          |            |           |     |
     |   |и инвестиций в|          |            |           |     |
     |   |дочерние и    |          |            |           |     |
     |   |зависимые     |          |            |           |     |
     |   |(ассоцииро-   |          |            |           |     |
     |   |ванные)       |          |            |           |     |
     |   |организации   |          |            |           |     |
     |———|——————————————|——————————|————————————|———————————|—————|
     | 5 |Балансовая    |          |            |           |     |
     |   |стоимость     |          |            |           |     |
     |   |финансовых    |          |            |           |     |
     |   |активов,      |          |            |           |     |
     |   |переведенных  |          |            |           |     |
     |   |в другие      |          |            |           |     |
     |   |категории,    |          |            |           |     |
     |   |на момент     |          |            |           |     |
     |   |перевода      |          |            |           |     |
     |———|——————————————|——————————|————————————|———————————|—————|
     | 6 |Переоценка    |          |X           |X          |     |
     |   |финансовых    |          |            |           |     |
     |   |активов,      |          |            |           |     |
     |   |имеющихся в   |          |            |           |     |
     |   |наличии для   |          |            |           |     |
     |   |продажи, по   |          |            |           |     |
     |   |справедливой  |          |            |           |     |
     |   |стоимости     |          |            |           |     |
     |———|——————————————|——————————|————————————|———————————|—————|
     | 7 |Амортизация   |          |            |X          |     |
     |   |премии        |          |            |           |     |
     |   |(дисконта) по |          |            |           |     |
     |   |ценным бумагам|          |            |           |     |
     |———|——————————————|——————————|————————————|———————————|—————|
     | 8 |Изменение     |X         |X           |           |     |
     |   |балансовой    |          |            |           |     |
     |   |стоимости     |          |            |           |     |
     |   |инвестиций в  |          |            |           |     |
     |   |дочерние      |          |            |           |     |
     |   |и зависимые   |          |            |           |     |
     |   |(ассоцииро-   |          |            |           |     |
     |   |ванные)       |          |            |           |     |
     |   |организации   |          |            |           |     |
     |   |в связи с     |          |            |           |     |
     |   |применением   |          |            |           |     |
     |   |метода        |          |            |           |     |
     |   |долевого      |          |            |           |     |
     |   |участия       |          |            |           |     |
     |———|——————————————|——————————|————————————|———————————|—————|
     | 9 |Остаток на    |          |            |           |     |
     |   |конец         |          |            |           |     |
     |   |отчетного     |          |            |           |     |
     |   |периода       |          |            |           |     |
     |———|——————————————|——————————|————————————|———————————|—————|
     
     Числовые данные в  строках 4  и 5  должны быть  отрицательными
(или  нулевыми), в  строках  1,  2, 3  и  9 -  положительными  (или
нулевыми).  Данные в  строке  9 должны  равняться  сумме данных  по
строкам 1 - 8  по соответствующим графам.  Данные в графе 6  должны
равняться суммам данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.
     
          Вспомогательная таблица 5. Выбытие финансовых активов
                 и инвестиций в течение отчетного периода

     |———|—————————————|——————————|————————————|———————————|——————|
     | N |Наименование |Финансовые|Финансовые  |Инвестиции | Итого|
     |п/п|статьи       |активы,   |активы,     |в  дочерние|      |
     |   |             |имеющиеся |удерживаемые|и зависимые|      |
     |   |             |в  наличии|до погашения|(ассоцииро-|      |
     |   |             |для       |            |ванные)    |      |
     |   |             |продажи   |            |организации|      |
     |———|—————————————|——————————|————————————|———————————|——————|
     | 1 |        2    |    3     |     4      |     5     |   6  |
     |———|—————————————|——————————|————————————|———————————|——————|
     | 1 |Выручка от   |          |            |           |      |
     |   |реализации   |          |            |           |      |
     |   |финансовых   |          |            |           |      |
     |   |активов,     |          |            |           |      |
     |   |имеющихся в  |          |            |           |      |
     |   |наличии для  |          |            |           |      |
     |   |продажи,     |          |            |           |      |
     |   |удерживаемых |          |            |           |      |
     |   |до погашения,|          |            |           |      |
     |   |и инвестиций |          |            |           |      |
     |   |в дочерние   |          |            |           |      |
     |   |и зависимые  |          |            |           |      |
     |   |(ассоцииро-  |          |            |           |      |
     |   |ванные)      |          |            |           |      |
     |   |организации  |          |            |           |      |
     |———|—————————————|——————————|————————————|———————————|——————|
     | 2 |Балансовая   |          |            |           |      |
     |   |стоимость    |          |            |           |      |
     |   |выбывших     |          |            |           |      |
     |   |финансовых   |          |            |           |      |
     |   |активов,     |          |            |           |      |
     |   |имеющихся    |          |            |           |      |
     |   |в наличии    |          |            |           |      |
     |   |для продажи, |          |            |           |      |
     |   |удерживаемых |          |            |           |      |
     |   |до погашения,|          |            |           |      |
     |   |и инвестиций |          |            |           |      |
     |   |в дочерние   |          |            |           |      |
     |   |и зависимые  |          |            |           |      |
     |   |(ассоцииро-  |          |            |           |      |
     |   |ванные)      |          |            |           |      |
     |   |организации  |          |            |           |      |
     |———|—————————————|——————————|————————————|———————————|——————|
     | 3 |Затраты,     |          |            |           |      |
     |   |связанные с  |          |            |           |      |
     |   |реализацией  |          |            |           |      |
     |   |финансовых   |          |            |           |      |
     |   |активов,     |          |            |           |      |
     |   |имеющихся    |          |            |           |      |
     |   |в наличии    |          |            |           |      |
     |   |для продажи, |          |            |           |      |
     |   |удерживаемых |          |            |           |      |
     |   |до погашения,|          |            |           |      |
     |   |и инвестиций |          |            |           |      |
     |   |в дочерние   |          |            |           |      |
     |   |и зависимые  |          |            |           |      |
     |   |(ассоцииро-  |          |            |           |      |
     |   |ванные)      |          |            |           |      |
     |   |организации  |          |            |           |      |
     |———|—————————————|——————————|————————————|———————————|——————|
     | 4 |Доходы       |          |            |           |      |
     |   |(расходы) от |          |            |           |      |
     |   |реализации   |          |            |           |      |
     |   |финансовых   |          |            |           |      |
     |   |активов,     |          |            |           |      |
     |   |имеющихся    |          |            |           |      |
     |   |в наличии    |          |            |           |      |
     |   |для продажи, |          |            |           |      |
     |   |удерживаемых |          |            |           |      |
     |   |до погашения,|          |            |           |      |
     |   |и инвестиций |          |            |           |      |
     |   |в дочерние   |          |            |           |      |
     |   |и зависимые  |          |            |           |      |
     |   |(ассоцииро-  |          |            |           |      |
     |   | ванные)     |          |            |           |      |
     |   |организации  |          |            |           |      |
     |———|—————————————|——————————|————————————|———————————|——————|
     
     Числовые данные в  строках 2  и 3  должны быть  отрицательными
(или нулевыми), в строке 1 - положительными (или нулевыми).  Данные
в строке  4  должны равняться  сумме данных  по строкам  1  - 3  по
соответствующим графам. Данные  в графе  6 должны равняться  суммам
данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.
     Значения по строке 2  должны равняться  значениям по строке  4
Вспомогательной таблицы 4 по соответствующим графам.
     
                  Вспомогательная таблица 6. Изменение
          балансовой стоимости основных средств и нематериальных
                  активов (ОС и НМА) за отчетный период
     
     |———|——————————————————————|——————————|———————————|——————————|
     |N  |Наименование статьи   |Балансовая|Накопленная|Чистая    |
     |п/п|                      |стоимость |амортизация|балансовая|
     |   |                      |          |           |стоимость |
     |———|——————————————————————|——————————|———————————|——————————|
     | 1 |          2           |    3     |     4     |    5     |
     |———|——————————————————————|——————————|———————————|——————————|
     | 1 |Остаток на начало     |          |           |          |
     |   |отчетного периода     |          |           |          |
     |———|——————————————————————|——————————|———————————|——————————|
     | 2 |Приобретение ОС и НМА |          |     X     |          |
     |———|——————————————————————|——————————|———————————|——————————|
     | 3 |Балансовая стоимость и|          |           |          |
     |   |накопленная амортиза- |          |           |          |
     |   |ция по выбывшим ОС и  |          |           |          |
     |   |НМА                   |          |           |          |
     |———|——————————————————————|——————————|———————————|——————————|
     | 4 |Переоценка ОС и НМА   |          |           |          |
     |———|——————————————————————|——————————|———————————|——————————|
     | 5 |Амортизационные       |          |           |          |
     |   |отчисления в течение  |    X     |           |          |
     |   |периода               |          |           |          |
     |———|——————————————————————|——————————|———————————|——————————|
     | 6 |Остаток на конец      |          |           |          |
     |   |отчетного периода     |          |           |          |
     |———|——————————————————————|——————————|———————————|——————————|
     
     Числовые данные в строках 3  и 5 по графам  3 и 5 должны  быть
отрицательными (или  нулевыми), по  графе 4  - положительными  (или
нулевыми). Числовые данные  в строках 1, 2  и 6 по  графам 3 и 5  -
положительными (или  нулевыми), по  графе 4  - отрицательными  (или
нулевыми).  Данные в  строке  6 должны  равняться  сумме данных  по
строкам 1 - 5 (с учетом знаков) по соответствующим графам. Данные в
графе 5 должны равняться  суммам данных по графам  3 и 4 (с  учетом
знаков) по соответствующим строкам.
     
           Вспомогательная таблица 7. Выбытие основных средств
               и нематериальных активов за отчетный период
     
     |———|———————————————————————————————————————————————|————————|
     |N  |Наименование статьи                            |Значение|
     |п/п|                                               |        |
     |———|———————————————————————————————————————————————|————————|
     | 1 |              2                                |    3   |
     |———|———————————————————————————————————————————————|————————|
     | 1 |Выручка от реализации ОС и НМА                 |        |
     |———|———————————————————————————————————————————————|————————|
     | 2 |Балансовая стоимость выбывших ОС и НМА         |        |
     |———|———————————————————————————————————————————————|————————|
     | 3 |Накопленная амортизация по выбывшим ОС и НМА   |        |
     |———|———————————————————————————————————————————————|————————|
     | 4 |Переоценка по выбывшим ОС и НМА                |        |
     |———|———————————————————————————————————————————————|————————|
     | 5 |Доходы (расходы) от реализации ОС и НМА        |        |
     |———|———————————————————————————————————————————————|————————|

     Числовые данные в  строке  2 должны  быть отрицательными  (или
нулевыми), в  строках 1,  3 и  4 -  положительными (или  нулевыми).
Данные в строке 5 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 4 (с
учетом знаков).
     Значение по строке 2  должно равняться  значению по строке  3,
графе 3  Вспомогательной таблицы  6.  Значение по  строке 3  должно
равняться значению по строке 3, графе 4 Вспомогательной таблицы 6.
     Значение по строке  4, графе  5 Вспомогательной  таблицы 6  за
вычетом  значения по  строке  4  Вспомогательной таблицы  7  должно
равняться  изменению за  отчетный  период статьи  баланса  "Прирост
стоимости имущества при переоценке" (с соответствующим знаком).
     
                      Основные корректировки
     
     C1 - сумма амортизированного  дисконта (премии) по  финансовым
активам,  имеющимся в  наличии  для  продажи (C1.1),  и  финансовым
активам, удерживаемым до  погашения (C1.2), начисленного в  течение
отчетного периода. Значение  корректировки C1 равно сумме  значений
корректировок  C1.1  и  C1.2.  Значение  корректировки  C1.1  равно
значению по строке 7,  графе 3 Вспомогательной таблицы 4.  Значение
корректировки  C1.2   равно   значению  по   строке   7,  графе   4
Вспомогательной таблицы 4.
     C2 -  сумма амортизированного  дисконта  (премии) по  долговым
ценным бумагам, выпущенным  кредитной организацией, начисленного  в
течение отчетного периода.
     C3 -  чистая  сумма  последующей  оценки  финансовых  активов,
отраженная  на  счетах  доходов  и  расходов  в  течение  отчетного
периода. Корректировка C3 состоит из следующих сумм:
     C3.1 -  чистая сумма  последующей  оценки финансовых  активов,
классифицируемых как  предназначенные для  торговли, отраженная  на
счетах доходов и расходов в течение отчетного периода;
     C3.2 -  чистая сумма  последующей  оценки финансовых  активов,
классифицируемых как имеющиеся в наличии для продажи, отраженная на
счетах доходов и расходов в течение отчетного периода.
     Значение корректировки C3.2 должно  совпадать со значением  по
строке 6, графе 3 Вспомогательной таблицы 4.
     Значение корректировки C3  равно сумме значений  корректировок
C3.1 и C3.2.
     C4 - балансовая стоимость кредитных требований к банкам (C4.1)
и к  клиентам  (C4.2),  списанных в  течение  отчетного  периода  в
корреспонденции со счетами резерва на возможные потери по кредитным
требованиям  (с  отрицательным  знаком).  Указанные  данные  должны
совпадать  с соответствующими  данными  Вспомогательной таблицы  1:
значение C4.1 должно совпадать со значением по строке 4, графе 3, а
значение C4.2 должно совпадать со  значением по строке 4, графе  4.
Значение корректировки C4 равно сумме значений корректировок C4.1 и
C4.2.
     C5 -   общая   балансовая   стоимость   финансовых    активов,
переведенных в  течение отчетного периода  из категории  финансовых
активов,  имеющихся в  наличии  для  продажи, в  другие  категории.
Корректировка C5 состоит из следующих сумм:
     C5.1 - балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в
течение отчетного   периода   из  категории   финансовых   активов,
имеющихся в наличии  для продажи,  в категорию финансовых  активов,
удерживаемых до погашения;
     C5.2 - балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в
течение отчетного   периода   из  категории   финансовых   активов,
имеющихся  в  наличии  для  продажи,  в  инвестиции  в  дочерние  и
зависимые (ассоциированные) организации.
     Значение корректировки C5  равно сумме значений  корректировок
C5.1  и  C5.2.  Значение  корректировки  C5  должно  совпадать   со
значением по строке 5, графе 3 Вспомогательной таблицы 4 с обратным
знаком.
     C6 -   общая   балансовая   стоимость   финансовых    активов,
переведенных в  течение отчетного периода  из категории  финансовых
активов, удерживаемых до погашения, в категорию финансовых активов,
имеющихся в наличии для продажи.
     Значение корректировки  C6 должно  совпадать  со значением  по
строке 5, графе 4 Вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.
     C7 -  общая балансовая  стоимость  инвестиций, переведенных  в
течение отчетного  периода  из инвестиций  в  дочерние и  зависимые
(ассоциированные)  организации  в  категорию  финансовых   активов,
имеющихся в наличии для продажи.
     Значение корректировки  C7 должно  совпадать  со значением  по
строке 5, графе 5 Вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.
     C9 - сумма  требований по получению  дивидендов по  финансовым
активам, оцениваемым  по справедливой стоимости  через прибыль  или
убыток  (C9.1),  и  финансовым активам,  имеющимся  в  наличии  для
продажи (C9.2), по состоянию на конец отчетного периода за  вычетом
аналогичной  суммы  по  состоянию  на  начало  отчетного   периода.
Значение корректировки C9 равно сумме значений корректировок C9.1 и
C9.2.
     C10 - сумма дивидендов, полученных в течение отчетного периода
по инвестициям   в    дочерние   и   зависимые    (ассоциированные)
организации, отражаемым в учете по методу долевого участия.
     C11 - сумма  взносов в  уставный капитал  в неденежной  форме,
отраженных  на  счетах  по  учету  уставного  капитала  в   течение
отчетного  периода.  Сумма указанной  корректировки  отражается  со
знаком  "минус" в  строках  разработочной таблицы,  соответствующих
виду  активов, полученных  в  качестве  взноса в  уставный  капитал
(основные средства, ценные бумаги и т.п.).
     C12 - стоимость  выкупа  собственных акций  (долей) в  течение
отчетного периода с учетом затрат по сделке. Значение корректировки
C12 равно сумме значений корректировок:
     C12.1 - общая номинальная стоимость собственных акций (долей),
выкупленных в течение отчетного периода;
     C12.2 - расходы за вычетом доходов, образовавшиеся при  выкупе
собственных акций (долей)  в течение отчетного периода,  отраженные
на счетах прибыли (убытка) предыдущих лет.
     C13 -  выручка  от реализации  собственных  выкупленных  акций
(долей) в течение  отчетного периода за  вычетом затрат по  сделке.
Значение корректировки C13 равно сумме значений корректировок:
     C13.1 - общая  номинальная  стоимость собственных  выкупленных
акций (долей), реализованных в течение отчетного периода;
     C13.2 -  доходы  за   вычетом  расходов,  образовавшиеся   при
реализации  собственных   выкупленных  акций   (долей)  в   течение
отчетного периода, отраженные на счетах прибыли (убытка) предыдущих
лет.
     C14 -  сумма   начисленных  (просроченных  и   непросроченных)
процентных (купонных) доходов по кредитам и ценным бумагам на конец
отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало  отчетного
периода.
     C15 -  сумма  обязательств   по  уплате  процентов  на   конец
отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало  отчетного
периода.
     C16 -  сумма прочих  начисленных  доходов на  конец  отчетного
периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
     C17 - сумма  прочих  начисленных расходов  на конец  отчетного
периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
     C18 -  общая  положительная балансовая  стоимость  наличных  и
срочных  сделок с  иностранной  валютой (C18.1),  ценными  бумагами
(C18.2) и драгоценными металлами (C18.3) на конец отчетного периода
за вычетом  аналогичной суммы  на начало  отчетного периода.  Сумма
корректировки C18 равна  общей сумме  корректировок C18.1, C18.2  и
C18.3.
     C19 -  общая  отрицательная балансовая  стоимость  наличных  и
срочных  сделок с  иностранной  валютой (C19.1),  ценными  бумагами
(C19.2) и драгоценными металлами (C19.3) на конец отчетного периода
за вычетом  аналогичной суммы  на начало  отчетного периода.  Сумма
корректировки C19 равна  общей сумме  корректировок C19.1, C19.2  и
C19.3.
     C20 - задолженность за вычетом требований по уплате налога  на
прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы  на
начало отчетного  периода. Корректировка C20  состоит из  следующих
сумм:
     C20.1 - задолженность  по уплате  налога на  прибыль на  конец
отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало  отчетного
периода;
     C20.2 - требования по возврату излишне уплаченных сумм  налога
на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной  суммы
на начало отчетного периода.
     Сумма корректировки  C20 равна  сумме  корректировки C20.1  за
вычетом суммы корректировки C20.2.
     C21 - задолженность по  выплате дивидендов на конец  отчетного
периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
     C22 - изменение суммы резервов на возможные потери по кредитам
банкам (C22.1) и кредитам клиентам (C22.2). Значение  корректировки
C22.1 равно  сумме значения  по строке 2,  графе 3  Вспомогательной
таблицы 1 и значения по строке 3, графе 3 Вспомогательной таблицы 1
(с  учетом  знаков).  Значение  корректировки  C22.2  равно   сумме
значения по строке 2, графе 4 Вспомогательной таблицы 1 и  значения
по строке 3, графе 4  Вспомогательной таблицы 1 (с учетом  знаков).
Значение корректировки C22 равно сумме значений корректировок C22.1
и C22.2.
     C23 - изменение суммы  резервов под обесценение ценных  бумаг:
некотируемых финансовых активов с фиксированным сроком погашения из
числа имеющихся в наличии для продажи (C23.1), финансовых  активов,
удерживаемых  до  погашения  (C23.2), и  инвестиций  в  дочерние  и
зависимые   (ассоциированные)    организации   (C23.3).    Значения
корректировок соответствуют  сумме значений  по  строкам 2  и 3  (с
учетом знаков) Вспомогательной таблицы 2: C23.1 - по графе 3; C23.2
- по графе 4; C23.3 - по графе 5. Значение корректировки C23  равно
сумме значений корректировок C23.1, C23.2 и C23.3.
     C24 - изменение суммы прочих резервов: резерв под  обесценение
прочих  активов   (C24.1)  и  другие   резервы  (C24.2).   Значения
корректировок соответствуют  сумме значений  по  строкам 2  и 3  (с
учетом знаков) Вспомогательной таблицы 3: C24.1 - по графе 3; C24.2
-  по графе  4.  Значение корректировки  C24  равно сумме  значений
корректировок C24.1 и C24.2.
     C25 -  балансовая  стоимость  выбывших  финансовых  активов  и
прочих инвестиций. Корректировка C25 состоит из следующих сумм:
     C25.1 -  балансовая  стоимость выбывших  в  течение  отчетного
периода  финансовых  активов,  имеющихся  в  наличии  для   продажи
(значение по строке 4, графе 3 Вспомогательной таблицы 4);
     C25.2 -  балансовая  стоимость выбывших  в  течение  отчетного
периода финансовых активов, удерживаемых до погашения (значение  по
строке 4, графе 4 Вспомогательной таблицы 4);
     C25.3 -  балансовая  стоимость выбывших  в  течение  отчетного
периода  инвестиций  в   дочерние  и  зависимые   (ассоциированные)
организации (значение по строке 4, графе 5 Вспомогательной  таблицы
4).
     C26 - доходы за вычетом расходов от реализации ценных бумаг  и
прочих инвестиций. Корректировка C26 состоит из следующих сумм:
     C26.1 - доходы  за вычетом  расходов от  реализации в  течение
отчетного  периода  финансовых  активов, имеющихся  в  наличии  для
продажи (значение по строке 4, графе 3 Вспомогательной таблицы 5);
     C26.2 - доходы  за вычетом  расходов от  реализации в  течение
отчетного  периода финансовых  активов,  удерживаемых до  погашения
(значение по строке 4, графе 4 Вспомогательной таблицы 5);
     C26.3 - доходы  за вычетом  расходов от  реализации в  течение
отчетного    периода   инвестиций    в    дочерние   и    зависимые
(ассоциированные)  организации  (значение  по  строке  4,  графе  5
Вспомогательной таблицы 5).
     C27 - балансовая стоимость за вычетом накопленной  амортизации
по  выбывшим  в  течение отчетного  периода  основным  средствам  и
нематериальным активам. Значение корректировки C27 должно равняться
значению по строке 3, графе 5 Вспомогательной таблицы 6 (с обратным
знаком).
     C28 -  амортизационные  отчисления   за  отчетный  период   по
основным средствам и нематериальным активам. Значение корректировки
C28  должно   совпадать  со   значением  по  строке   5,  графе   4
Вспомогательной таблицы 6.
     C29 - изменение  фонда переоценки основных  средств в  течение
отчетного периода. Значение  корректировки C29 равно разнице  между
изменением  фонда  переоценки  основных  средств,  произошедшим   в
результате  переоценки основных  средств  и нематериальных  активов
(C29.1), и суммой  фонда переоценки  основных средств, списанной  в
результате выбытия основных средств (C29.2). Значение корректировки
C29.1 равно значению по  строке 4, графе 5 Вспомогательной  таблицы
6.  Значение  корректировки  C29.2  равно  значению  по  строке   4
Вспомогательной таблицы 7.
     C30 - сумма доходов (корректировка C30.1) за вычетом  расходов
(корректировка   C30.2)   от   реализации   основных   средств    и
нематериальных активов. Значение  корректировки C30 равно  значению
по строке 5 Вспомогательной  таблицы 7. Значение корректировки  C30
равно  разнице  между  значением корректировки  C30.1  и  значением
корректировки C30.2.
     C31 - суммы фондов,  направленные в течение отчетного  периода
на  увеличение  уставного  капитала, за  вычетом  суммы  уменьшения
уставного капитала в течение отчетного периода.
     C32 -  суммы  дивидендов,  начисленные  в  течение   отчетного
периода.
     C33 -  денежные   средства  на   банковских  счетах   дочерней
организации - некредитной организации и денежные средства кредитной
организации - участника Группы  на корреспондентском счете в  Банке
России.
     
                         Прочие корректировки
     
     Кроме основных корректировок, кредитная организация включает в
разработочную таблицу для  составления отчета  о движении  денежных
средств следующие корректировки с учетом принципа существенности.
     Корректировки, связанные  с   операциями   обмена  активов   и
обязательств.
     Если в течение отчетного  периода имели место операции  обмена
активов   и  обязательств,   включая   исполнение  требований   или
обязательств по получению денежных средств путем передачи  активов,
отличных от  денежных средств  и их  эквивалентов, в  разработочную
таблицу включается следующая корректировка:
     (а) в строку, относящуюся к полученному активу или погашенному
обязательству, графу 6 разработочной таблицы включается  балансовая
стоимость полученного актива или погашенного обязательства на  дату
операции;
     (б) в  строку,  относящуюся  к переданному  активу  или  вновь
появившемуся   обязательству,   графу   6   разработочной   таблицы
включается сумма, определенная в п. (а), но со знаком "минус".
     Корректировка, связанная  с   исключением  влияния   изменения
курсов иностранных валют на активы и обязательства.
     Корректировка, связанная  с   исключением  влияния   изменения
курсов иностранных валют на активы и обязательства, необходима  для
того, чтобы денежные  потоки в иностранной  валюте были включены  в
отчет  о движении  денежных  средств  по официальному  курсу  Банка
России, действовавшему на момент совершения операции.
     Данная корректировка рассчитывается отдельно для каждой группы
активов и  обязательств,  которые   могут  отражаться  в  учете   в
иностранной   валюте,  для   которых   разработочная  таблица   для
составления   отчета   о   движении   денежных   средств   содержит
соответствующие строки.
     Для каждой такой  строки  данная корректировка  рассчитывается
оценочным путем как средний остаток за отчетный период (в  единицах
соответствующей  иностранной   валюты)  активов  или   обязательств
указанной строки,  выраженных в иностранной  валюте, умноженный  на
изменение   официального   курса   Банка   России   соответствующей
иностранной валюты  к  валюте Российской  Федерации  (в расчете  на
единицу  соответствующей иностранной  валюты)  за отчетный  период.
Если  данная  сумма  положительна  (прирост  активов  или  снижение
обязательств), она  включается  в соответствующую  строку, графу  6
разработочной таблицы  со знаком  "плюс", в противном  случае -  со
знаком  "минус".  Одновременно  данная сумма  включается  в  строку
"Влияние  изменений официального  курса  Банка России  на  денежные
средства  и  их  эквиваленты",  графу  6  разработочной  таблицы  с
противоположным знаком.
     
     
                                                       Приложение 5
                                       к Методическим рекомендациям
                                             "О порядке составления
                                                    и представления
                                           кредитными организациями
                                             финансовой отчетности"
     
                                                        Согласовано
                                           с Министерством финансов
                                               Российской Федерации
                                                      (письмо МФ РФ
                                  от 15 декабря 2003 г. N 01-АП/37)


                           Рекомендации
      по отбору аудиторской организации для проведения аудита
            финансовой отчетности кредитной организации
     
     При отборе  аудиторской  организации  для  проведения   аудита
финансовой  отчетности,  подготовленной  в  соответствии  с   МСФО,
кредитным организациям рекомендуется руководствоваться общепринятой
международной практикой проведения аудита финансовой отчетности.
     Общепринятая международная практика рекомендует  организациям,
проводящим  аудит финансовой  отчетности,  иметь не  менее  четырех
специалистов,   обладающих   дипломами   международно    признанных
бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций:
     руководитель является совладельцем аудиторской организации для
того, чтобы выражать мнение  о достоверности финансовой  отчетности
кредитных организаций от имени аудиторской организации, подписывать
аудиторское заключение именем  аудиторской организации в  отношении
финансовой  отчетности, подготовленной  в  соответствии с  МСФО,  и
нести соответствующую ответственность;
     заместитель руководителя  является  совладельцем   аудиторской
организации для того,  чтобы нести соответствующую  ответственность
за  принимаемые  решения,  осуществлять  контроль  за   соблюдением
независимости при проведении  аудиторской проверки и  международных
стандартов аудита  и  подписывать аудиторское  заключение от  имени
аудиторской   организации   в  отношении   финансовой   отчетности,
подготовленной в  соответствии  с МСФО,  по поручению  руководителя
аудиторской организации;
     специалист, ответственный   в   аудиторской   организации   за
управление рисками;
     специалист, ответственный   в   аудиторской   организации   за
контроль  качества  выполнения аудиторской  проверки  и  подготовки
аудиторского заключения.
     Кроме того,  общепринятая  международная  практика  проведения
аудита рекомендует применять Международные стандарты аудита (N  220
"Контроль  качества  работы  в  аудите"  -  п.  6,  Приложение   B,
Приложение C;  N 200  "Цель  и общие  принципы, регулирующие  аудит
финансовой отчетности" -  пп. 4 и 5)  и Кодекс этики  Международной
федерации бухгалтеров-аудиторов.