Постановление Администрации Ненецкого автономного округа от 15.10.2014 № 385-п

 



              АДМИНИСТРАЦИЯ НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА

                            ПОСТАНОВЛЕНИЕ

                    от 15 октября 2014 г. N 385-п
                            г. Нарьян-Мар


        ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ВНУТРЕННЕГО
                         ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ


     В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного  кодекса  Российской
Федерации Администрация Ненецкого автономного округа ПОСТАНОВЛЯЕТ:

     1. Утвердить Положение по осуществлению  внутреннего  финансового
контроля согласно Приложению.
     2.  Настоящее  постановление  вступает  в   силу   со   дня   его
официального опубликования.


Заместитель главы Администрации
Ненецкого автономного округа по правовым
вопросам- представитель губернатора
Ненецкого автономного округа в Собрании
депутатов Ненецкого автономного округа                   М. И. Опехтин



                                                          Приложение к
                                           постановлению Администрации
                                          Ненецкого автономного округа
                                                 от 15.10.2014 N 385-п
                                          "Об утверждении Положения по
                                             осуществлению внутреннего
                                                 финансового контроля"

                              ПОЛОЖЕНИЕ
          по осуществлению внутреннего финансового контроля

                               Раздел I
                           Общие положения

     1. Настоящее Положение устанавливает  требования  к  организации,
подготовке,  проведению   и   рассмотрению   результатов   внутреннего
финансового  контроля  главными  распорядителями   средств   окружного
бюджета, главными администраторами доходов окружного бюджета, главными
администраторами источников финансирования дефицита окружного  бюджета
(далее - главный администратор).
     2. Для целей настоящего Положения:
     под  внутренним  финансовым  контролем   понимается   непрерывный
комплексный процесс, осуществляемый руководителем и иными должностными
лицами   главного   администратора,   организующими   и   выполняющими
внутренние бюджетные  процедуры  составления  и  исполнения  окружного
бюджета, ведения бюджетного учета и составления  бюджетной  отчетности
(далее - внутренние бюджетные процедуры), направленный  на  достижение
целей, закрепленных в статье  160.2-1  Бюджетного  кодекса  Российской
Федерации;
     под бюджетным риском понимается возможность наступления  события,
негативно влияющего на выполнение внутренних бюджетных процедур;
     под  составляющими  внутренних  бюджетных   процедур   понимаются
действия  по  формированию  документов,  необходимых  для   выполнения
внутренних  бюджетных  процедур,  и   иные   управленческие   решения,
осуществляемые главным администратором в рамках его полномочий  (далее
- составляющие операции).
     3. Задачей  внутреннего  финансового  контроля является повышение
экономности  и  результативности  использования   бюджетных   средств,
обеспечение   законности  выполнения  внутренних  бюджетных  процедур,
своевременное выявление недостатков  (нарушений),  допущенных  в  ходе
исполнения внутренних бюджетных процедур.
     4. Предметом внутреннего финансового контроля являются внутренние
бюджетные процедуры и составляющие операции.

                              Раздел II
             Организация внутреннего финансового контроля

     5.  К  внутренним  бюджетным  процедурам,  в  отношении   которых
обязательно осуществление внутреннего финансового контроля, относятся:
     1)  составление  и  представление  документов,  необходимых   для
составления и рассмотрения проекта  окружного  бюджета,  в  том  числе
обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств;
     2)  составление  и  представление  документов,  необходимых   для
составления и ведения кассового плана по  доходам  окружного  бюджета,
расходам  окружного  бюджета  и  источникам  финансирования   дефицита
окружного бюджета;
     3) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи  главного
распорядителя средств окружного бюджета;
     4)  составление  и  направление   документов,   необходимых   для
формирования и ведения сводной бюджетной  росписи  окружного  бюджета,
доведения (распределения) бюджетных ассигнований и  лимитов  бюджетных
обязательств до главных распорядителей средств окружного бюджета;
     5) составление,  утверждение  и  ведение  бюджетных  смет,  свода
бюджетных смет;
     6) формирование и утверждение государственных заданий в отношении
подведомственных главному администратору государственных учреждений;
     7) исполнение бюджетной сметы;
     8) принятие и исполнение бюджетных обязательств;
     9) осуществление начисления, учета и  контроля  за  правильностью
исчисления,  полнотой  и  своевременностью   осуществления   платежей,
поступления источников  финансирования  дефицита  в  окружной  бюджет,
пеней и штрафов по ним;
     10) принятие решений о возврате излишне  уплаченных  (взысканных)
платежей в окружной  бюджет,  а  также  процентов  за  несвоевременное
осуществление такого возврата  и  процентов,  начисленных  на  излишне
взысканные суммы;
     11) принятие решений о зачете  (уточнении)  платежей  в  окружной
бюджет;
     12) процедуры ведения бюджетного учета, в том  числе  принятие  к
учету  первичных  учетных  документов  (составление  сводных   учетных
документов),  отражение  информации,  указанной  в  первичных  учетных
документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки  имущества
и обязательств, проведение инвентаризаций;
     13) составление и  представление  бюджетной  отчетности,  сводной
бюджетной отчетности.
     6. Порядок взаимодействия должностных лиц главного администратора
по  внутреннему   финансовому   контролю,   процедуры   подготовки   к
осуществлению внутреннего финансового контроля, формы систематизации и
анализа информации о  результатах  внутреннего  финансового  контроля,
выявления и разработки предложений по  минимизации  бюджетных  рисков,
контроля выполнения решений, принятых  по  рассмотрении  информации  о
результатах внутреннего финансового  контроля,  порядок  формирования,
утверждения  и  актуализации  карт  внутреннего  финансового  контроля
определяются правовым актом главного администратора.
     7.  Ответственность  за   организацию   внутреннего   финансового
контроля несет руководитель главного администратора.

                            Раздел III
     Подготовка к осуществлению внутреннего финансового контроля

     8. Подготовка к осуществлению  внутреннего  финансового  контроля
заключается   в   формировании   (актуализации)   карты    внутреннего
финансового контроля, примерная форма которой приведена в Приложении 1
к настоящему Положению.
     Карта внутреннего финансового контроля утверждается руководителем
главного администратора.
     9.  Процесс   формирования   (актуализации)   карты   внутреннего
финансового контроля включает следующие этапы:
     1) анализ внутренних бюджетных процедур и составляющих  операций,
основанный на идентификации и оценке бюджетных рисков по ним, в  целях
установления   необходимости   проведения   контрольных   действий   и
определения эффективных форм контроля;
     2) формирование перечня внутренних бюджетных процедур с указанием
составляющих операций,  в  отношении  которых  необходимы  контрольные
действия.
     10. В карте внутреннего финансового контроля по каждому  предмету
внутреннего  финансового   контроля   указываются   данные   о   лице,
ответственном за выполнение составляющей  операции,  периодичности  ее
выполнения и о должностных лицах, проводящих контрольные действия,  их
периодичности и способах, а также формах контроля,  предусмотренных  в
разделе IV настоящего Положения.
     11.   Актуализация   карт   внутреннего   финансового    контроля
проводится:
     1) до начала очередного финансового года, но не ранее 1 ноября  и
не позднее 25 декабря;
     2) при принятии решения руководителем главного  администратора  о
внесении изменений в карту внутреннего финансового контроля;
     3) в случае  внесения  изменений  в  нормативные  правовые  акты,
регулирующие  бюджетные  правоотношения,  определяющие   необходимость
изменения внутренних бюджетных процедур.
     12. Копии карты (актуализованной карты)  внутреннего  финансового
контроля в течение пяти рабочих дней со дня утверждения (актуализации)
направляются главным администратором в Контрольно-ревизионный  комитет
Ненецкого автономного округа.

                             Раздел IV
             Проведение внутреннего финансового контроля

     13. Внутренний финансовый контроль проводится  в  соответствии  с
утвержденной  картой  внутреннего  финансового  контроля  в  следующих
формах:
     1) самоконтроль осуществляется должностными лицами при совершении
ими внутренних бюджетных процедур и составляющих операций;
     2) контроль по уровню подчиненности осуществляется  руководителем
главного   администратора   (руководителем   выполняющего   внутренние
бюджетные    процедуры     структурного     подразделения     главного
администратора)    путем    авторизации     составляющих     операций,
осуществляемых подчиненными должностными лицами;
     3) контроль по уровню подведомственности  осуществляется  главным
администратором  в   отношении   внутренних   бюджетных   процедур   и
составляющих  операций,   совершаемых   структурными   подразделениями
(должностными   лицами)   подведомственных   главному   администратору
получателей бюджетных средств путем проведения  контрольных  действий,
указанных в пункте 15 настоящего Положения;
     4)  мониторинг  осуществляется  главным  администратором  в  виде
регулярных в установленные  главным  администратором  объеме  и  сроки
сбора  и  анализа  информации  о  результатах  исполнения   внутренних
бюджетных  процедур  с  оценкой  качества  их  выполнения  на   основе
установленных   главным   администратором   количественных   и   (или)
качественных расчетных показателей, о  результативности  использования
бюджетных средств.
     14.  Внутренний  финансовый  контроль  проводится  с  соблюдением
периодичности и форм контроля,  устанавливаемых  в  карте  внутреннего
финансового контроля, посредством контрольных действий.
     15. При внутреннем финансовом контроле осуществляются контрольные
действия,  к  которым  относятся:  проверка   оформления   документов,
являющихся   основаниями   для   выполнения   бюджетных   процедур   и
составляющих операций  на  соответствие  требованиям  законодательства
Российской   Федерации,   авторизация  составляющих  операций,  сверка
данных, оценка качества выполнения внутренних бюджетных процедур.
     Контрольные действия проводятся сплошным или выборочным  способом
и  подразделяются  на   визуальные   (без   использования   прикладных
программных средств автоматизации), автоматические  (с  использованием
прикладных программных средств автоматизации без  участия  должностных
лиц) и смешанные (с использованием программных средств автоматизации с
участием должностных лиц при инициации или завершении операции).

                              Раздел V
     Рассмотрение результатов внутреннего финансового контроля

     16. Информация о  результатах  внутреннего  финансового  контроля
должна содержать в том числе отражаемые  в  количественном  (денежном)
выражении выявленные нарушения положений  нормативных  правовых  актов
Российской Федерации  и  Ненецкого  автономного  округа,  регулирующих
бюджетные правоотношения, актов главного  администратора,  сведения  о
нарушениях (недостатках) при исполнении внутренних бюджетных  процедур
или  составляющих  операций,   а   также   сведения   о   причинах   и
обстоятельствах возникновения нарушений (недостатков) с  предложениями
мер по их устранению (недопущению впредь).
     17. Информация о результатах внутреннего финансового  контроля  в
полном объеме отражается в журнале внутреннего  финансового  контроля,
примерная  форма  которого  приведена  в  Приложении  2  к  настоящему
Положению, в течение одного рабочего дня после ее получения,  подлежит
учету и хранению в установленном порядке, в том  числе  с  применением
автоматизированных информационных систем.
     18. Информация о результатах внутреннего финансового контроля  не
реже одного раза  в  полугодие  представляется  руководителю  главного
администратора  с  одновременным  направлением  копии  в   Контрольно-
ревизионный комитет Ненецкого автономного округа не позднее  30  числа
месяца, следующим за отчетным периодом.
     Указанная информация представляется в течение одного рабочего дня
с  даты   выявления  нарушений,    влекущих  применение   к   главному
администратору или подведомственному ему получателю бюджетных  средств
(либо их должностным лицам) мер ответственности.
     19. По итогам рассмотрения информации о  результатах  внутреннего
финансового контроля руководитель  главного  администратора  принимает
решение(я):
     1) об устранении выявленных нарушений (недостатков) и  сроках  их
устранения,  о  проведении  служебных  проверок  либо  об   отсутствии
оснований применения перечисленных мер;
     2) о внесении изменений в карту внутреннего финансового контроля.
     Руководитель главного         администратора          информирует
Контрольно-ревизионный комитет Ненецкого автономного округа о принятом
решении в течение пяти рабочих дней с даты его принятия.
     20. Главный администратор с периодичностью не реже одного раза  в
полугодие обобщает информацию о  результатах  внутреннего  финансового
контроля и принимает  решения,  направленные  на  уменьшение  наиболее
значимых бюджетных рисков, в частности:
     1)  по  совершенствованию  (принятию)  правовых  актов   главного
администратора, приведению их в соответствие с нормативными  правовыми
актами Российской Федерации и Ненецкого автономного округа;
     2) по внедрению программных продуктов, позволяющих оптимизировать
ведение   внутреннего    финансового    контроля,    предусматривающих
автоматические   контрольные   действия    в    отношении    отдельных
контролируемых операций;
     3)   по   уточнению   прав   доступа    пользователей    главного
администратора к используемым  им  базам  данных,  к  вводу  и  выводу
информации из используемых им баз данных;
     4)   по   уточнению   вопросов    учетной    политики    главного
администратора;
     5) по уточнению прав по формированию финансовых  и  бухгалтерских
документов, а также прав доступа к активам и записям;
     6) по вопросам ведения кадровой политики, в  том  числе  в  части
распределения  должностных  полномочий   и   обязанностей,   повышения
квалификации, устранения конфликта интересов;
     7) по устранению иных факторов бюджетных рисков.
     21.  Главный  администратор  осуществляет   контроль   выполнения
решений, принятых по рассмотрению информации о результатах внутреннего
финансового контроля.
     22. Главные администраторы  обязаны  представлять  в  Контрольно-
ревизионный комитет  Ненецкого  автономного  округа  запрашиваемые  им
информацию  и  документы  в  целях  проведения  анализа  осуществления
внутреннего финансового контроля.
     23. В случае выявления  по  результатам  внутреннего  финансового
контроля бюджетных нарушений, за которые  установлена  ответственность
Бюджетным   кодексом   Российской   Федерации,   а   также   нарушений
законодательства в  финансово-бюджетной  сфере,  за  которые  Кодексом
Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена
административная ответственность,  информация  о  таких  нарушениях  и
подтверждающие документы направляются в Контрольно-ревизионный комитет
Ненецкого автономного округа  в  течение  трех  рабочих  дней  с  даты
выявления нарушения.
     24. Главный администратор вправе определить  порядок  составления
отчетности о результатах внутреннего финансового  контроля,  примерная
форма которой приведена в Приложении  3  к  настоящему  Положению,  на
основе данных журналов внутреннего финансового контроля.



                                                          Приложение 1
                                          к Положению по осуществлению
                                     внутреннего финансового контроля,
                                          утвержденному постановлением
                                               Администрации Ненецкого
                                                 автономного округа от
                                                    15.10.2014 N 385-п

                           Примерная форма
                Карты внутреннего финансового контроля


                                                            "УТВЕРЖДАЮ
                                               (наименование должности
                                                 руководителя главного
                                                 распорядителя средств
                                           окружного бюджета, главного
                                                администратора доходов
                                           окружного бюджета, главного
                                             администратора источников
                                               финансирования дефицита
                                             окружного бюджета (далее-
                                               главный администратор))
                                              ________________________
                                                (подпись) (расшифровка
                                            подписи) "__ "_____ 20_ г.

                Карта внутреннего финансового контроля
            (наименование главного администратора) на____ год
   Наименование структурного подразделения главного администратора

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|  N   |     Предмет      | Правовой  | Контрольный | Ответственный |  Периодич  |  Ответственные   | Способ, форма, |  Периодич   |      Подпись      |
|  п/п |   внутреннего    |   акт,    |       срок  | за выполнение |   ность    | за осуществление |     метод      |    ность    | ответственного за |
|      |   финансового    | регулирую-| исполнения  |   операции    | выполнения |   внутреннего    |  внутреннего   | осуществле  |   осуществление   |
|      |     контроля     |    щий    |   операции  | (формирование |  операции  |   финансового    |  финансового   |     ния     |    внутреннего    |
|      |   (внутренняя    |  выполне- |             |  документа)   | (формирова-|    контроля с    |    контроля    | внутреннего |    финансового    |
|      |    бюджетная     |    ние    |             |               |     ния    |  указанием ФИО,  |                | финансового |     контроля      |
|      |    процедура,    | операции  |             |               | документа) |    должности     |                |  контроля   |                   |
|      | составляющая его |           |             |               |            |                  |                |             |                   |
|      | операция (далее- |           |             |               |            |                  |                |             |                   |
|      | операция), форма |           |             |               |            |                  |                |             |                   |
|      |    документа)    |           |             |               |            |                  |                |             |                   |
|------+------------------+-----------+-------------+---------------+------------+------------------+----------------+-------------+-------------------|
| 1    |        2         |     3     |      4      |       5       |     6      |        7         |       8        |      9      |        10         |
|------+------------------+-----------+-------------+---------------+------------+------------------+----------------+-------------+-------------------|
|      |                  |           |             |               |            |                  |                |             |                   |
|------+------------------+-----------+-------------+---------------+------------+------------------+----------------+-------------+-------------------|
|      |                  |           |             |               |            |                  |                |             |                   |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Начальник структурного подразделения главного администратора
                      __________________ _______________________
                            (подпись)       (расшифровка подписи)
"_"___________ 20__ г."




                                                          Приложение 2
                                          к Положению по осуществлению
                                     внутреннего финансового контроля,
                                          утвержденному постановлением
                                               Администрации Ненецкого
                                                 автономного округа от
                                                    15.10.2014 N 385-п

                           Примерная форма
              "Журнал внутреннего финансового контроля в
   (наименование структурного подразделения главного распорядителя
 средств окружного бюджета, главного администратора доходов окружного
      бюджета, главного администратора источников финансирования
                дефицита окружного бюджета) за___ 20___ год

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N    |   Дата   |   Должность,   |    Объект    | Предмет  |  Прове- | Результаты |  Причины | Подпись  |  Отметки об  |   Предложе-   |
|  п/п | осущест- | Ф. И. О. лица, | внутреннего  | внутрен- |  ренный |  внутрен-  | возник-  | субъекта |  ознакомле-  |    ния для    |
|      |  вления  |  осуществля-   | финансового  |   него   | период  |    него    |  новения | внутрен- |    нии с     |  устранения   |
|      | внутрен- |      вшего     |   контроля   | финансо- |         |  финансо-  | наруше-  |   него   | результатами |  нарушения и  |
|      |   него   |   внутренний   |  (Ф. И. О.   |   вого   |         |    вого    |  ния <*> | финансо- | внутреннего  | (или) причин, |
|      | финансо- |   финансовый   | должностного | контроля |         |  контроля  |          |   вого   | финансового  |      ему      |
|      |   вого   |      контроль  |    лица с    |          |         |    <*>     |          | контроля |   контроля   |  способствую- |
|      | контроля |      (далее -  |  указанием   |          |         |            |          |          |   объекта    |    щих <*>    |
|      |          |       субъект  |  должности)  |          |         |            |          |          | внутреннего  |               |
|      |          |   внутреннего  |              |          |         |            |          |          | контроля   с |               |
|      |          |   финансового  |              |          |         |            |          |          | указанием    |               |
|      |          |   контроля)    |              |          |         |            |          |          | должности,   |               |
|      |          |                |              |          |         |            |          |          | фамилии    и |               |
|      |          |                |              |          |         |            |          |          | инициалов    |               |
|------+----------+----------------+--------------+----------+---------+------------+----------+----------+--------------+---------------|
| 1    |    2     |       3        |      4       |    5     |    6    |     7      |    8     |    9     |      10      |      11       |
|------+----------+----------------+--------------+----------+---------+------------+----------+----------+--------------+---------------|
|      |          |                |              |          |         |            |          |          |              |               |
|------+----------+----------------+--------------+----------+---------+------------+----------+----------+--------------+---------------|
|      |          |                |              |          |         |            |          |          |              |               |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
<*> В случае если результаты внутреннего  финансового  контроля  (суть
нарушения),  причины  возникновения  нарушения  и  предложения  по  их
устранению  изложить  кратко  не  представляется   возможным,   данные
сведения оформляются дополнительной  справкой  в  произвольной  форме,
подписываемой должностным лицом, осуществившим  внутренний  финансовый
контроль, справка оформляется  кратко  и  лаконично.  В  данной  графе
соответственно указываются реквизиты соответствующей  справки.  Данная
справка прилагается к настоящему журналу (номер и дата справки  должна
соответствовать номеру  и  дате  соответствующей  записи  в  настоящем
журнале).".




                                                          Приложение 3
                                          к Положению по осуществлению
                                     внутреннего финансового контроля,
                                          утвержденному постановлением
                                               Администрации Ненецкого
                                                 автономного округа от
                                                    15.10.2014 N 385-п

                           Примерная форма
        "Отчет о результатах внутреннего финансового контроля
  в ________________________________________________________________
   (наименование главного распорядителя средств окружного бюджета,
     главного администратора доходов окружного бюджета, главного
     администратора источников финансирования дефицита окружного
          бюджета (далее-главный администратор) за (период)

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|  N   | Наименование внутренних | Виды выявленных нарушений | Мероприятия по устранению | Принятие мер к должностным лицам |
|  п/п | бюджетных  процедур   и |                           |         нарушений         |                                  |
|      | составляющих операций   |                           |                           |                                  |
|------+-------------------------+---------------------------+---------------------------+----------------------------------|
| 1    |            2            |             3             |             4             |                5                 |
|------+-------------------------+---------------------------+---------------------------+----------------------------------|
|      |                         |                           |                           |                                  |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------".
___________________________________ _____________ ____________________
(наименование должности руководителя (подпись) (расшифровка подписи)
главного администратора)

                            _____________