Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2010 по делу n А55-813/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

28 апреля 2010 года                                                                            Дело № А55-813/2010

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 21 апреля 2010 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 28 апреля 2010 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Засыпкиной Т.С.,

судей Рогалевой Е.М., Марчик Н.Ю.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кремневой А.А.,

с участием:

от заявителя –  Романова Л.Ч., доверенность от 25 января 2010 г. № 162-01/10, Анохин В.А., доверенность от 19 января 2010 г. № 160-01/10;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области – Комарова О.Е., доверенность от 01 марта 2010 г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по апелляционной жалобе

общества с ограниченной ответственностью «Прайм Шиппинг», г. Самара,

на решение Арбитражного суда  Самарской области от 19 февраля 2010 г.

по делу № А55-813/2010 (судья Холодкова Ю.Е.),

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Прайм Шиппинг», г. Самара,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г. Самара,

о признании незаконным и отмене постановления,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Прайм Шиппинг» (далее – ООО «Прайм Шиппинг», Общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением (с учетом уточнений) о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области (далее – административный орган) от 15 декабря 2009 г. № 36-09/784.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 19 февраля 2010 г. в удовлетворении заявленных требований отказано.

При принятии судебного акта суд первой инстанции исходил из того, что ООО «Прайм Шиппинг» допущено нарушение ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, п. 3.15' Инструкции от 15 июня 2004 г. № 117-И, выразившееся в несоблюдении единых правил оформления паспортов сделок.

Учитывая, что у Общества находились все необходимые документы в наличии, следовательно, у Общества была возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры.

Не согласившись с выводами суда, ООО «Прайм Шиппинг» подало апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, жалобу - удовлетворить.

В апелляционной жалобе указывает, что п. 3.15 Инструкции № 117-И должен применяться в случае внесения изменений в контракт путем заключения дополнительных соглашений, которые подаются одновременно с переоформленным паспортом сделки (первый абзац п. 3.15, п.п. 3.15.2 п. 3.15 Инструкции № 117-И). Дополнительных соглашений Общество к данному контракту не заключало. Запрос займа является приложением к договору займа и исполняется в одностороннем порядке от имени заемщика. График предоставления траншей в договоре займа предусмотрен не был, также как и сроки погашения конкретного транша.

Имеется письменное подтверждение от уполномоченного банка - Нижегородского филиала КМБ Банк (ЗАО) (переименован в филиал «Поволжский» ЗАО Банк Интеза в Нижнем Новгороде с 24 февраля 2010 г.) об отсутствии необходимости в переоформлении паспорта сделки при получении очередного транша по договору займа от 03 апреля 2009 г. № 1 в письме КМБ Банка от 27 ноября 2009 г. № ННФ/0207-024/1698, которое было приложено к исковому заявлению и представлялось Управлению в процессе возражений до вынесения постановления Управлением.

Судом первой инстанции не был учтен факт наличия неустранимых сомнений, противоречий и неясностей Инструкции № 117-И и не была применена норма по п. 6 ст. 4 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» о толковании в пользу резидента при наличии таких обстоятельств.

В судебном заседании представители ООО «Прайм Шиппинг» доводы апелляционной жалобы поддержали.

Представитель административного органа считает решение суда законным и обоснованным по доводам, изложенным в отзыве.

Протокольным определением от 21 апреля 2010 г. арбитражный апелляционный суд удовлетворил ходатайство Общества об оставлении без удовлетворения заявленного им ходатайства о вызове свидетеля.

Проверив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ТУ Росфиннадзора в Самарской области проведена проверка соблюдения заявителем требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в ходе которой установлено нарушение требований валютного законодательства, выразившееся в несоблюдении установленных единых правил оформления паспортов сделки.

По результатам проведенной проверки административным органом составлен протокол об административном правонарушении от 01 декабря 2009 г. № 36-09/784 (т. 1 л.д. 90-93), и вынесено постановление от 15 декабря 2009 г. № 36-09/784 о привлечении ООО «Прайм Шиппинг» к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. (т. 1 л.д. 82-85).

При принятии судебного акта об отказе в удовлетворении заявленных требований суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

03 апреля 2009 г. ООО «Прайм Шиппинг» (Заемщик) и ПБ Инвестментс СА, Люксембург (Займодавец) заключили Договор займа № 1, в соответствии с условиями которого (т. 1 л.д. 107-111):

- Заемщик выражает желание заимствовать денежные средства для обеспечения уставной деятельности компании и Займодавец выражает желание ссудить денежные средства Заемщику для таких целей и на условиях, указанных в Договоре;

- Согласно срокам и условиям и, полагаясь на представления и гарантии данного Договора. Займодавец согласен установить Кредитную Линию в общей сумме, не превышающей 200 000 000, 00 руб., для Заемщика для целей осуществления деятельности Заемщика. Каждый аванс, произведенный Заимодавцем в пользу Заемщика по Кредитной Линии, будет рассматриваться как отдельный транш (п. 2.1);

- Согласно срокам и условиям Договора Стороны пришли к соглашению, что Кредитная Линия будет предоставлена Заемщику до 31 декабря 2009 г., если не произойдет раннего расторжения Договора (п. 2.2);

- Выплаты займа Заимодавцу Заемщиком производятся в траншах время от времени по получении запроса на выплату займа от Заимодавца по форме Приложения I, доставленного Займодавцем не позднее, чем за 3 (три) рабочих дня до предложенной даты выплаты транша (п. 2.3);

- Проценты по каждому траншу – 5 % годовых (п. 2.4);

- Одновременно с предоставлением запроса на выплату займа Заемщик предоставляет Займодавцу подписанную с печатью, но без даты расписку в получении займа, согласно Приложению II данного Договора, для Заимодавца и возврата Заемщику вслед за выплатой займа (п. 2.6);

- Заемщик признает и согласен с тем, что он обязан вернуть все транши двадцатью равными долями, начиная с 30 июня 2010 г. в соответствии с графиком платежей, или раньше указанной даты, в случае раннего прекращения действия Договора, тогда вся невыплаченная основная сумма и накопившиеся проценты подлежат немедленной уплате (п. 4.1);

- Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до 31 марта 2015 г. (п. 7.1).

ООО «Прайм Шиппинг» 07 мая 2009 г. на основании договора займа № 1 оформило паспорт сделки № 09050001/2216/0001/6/0 в уполномоченном банке - Нижегородском филиале КМБ Банка (ЗАО).

По паспорту сделки дата завершения исполнения обязательств по договору – 31 марта 2015 г., общая сумма по договору - 200 000 000, 00 руб., графы 11 раздела 3 не заполнены.

В соответствии с п. 2 договора займа от 03 апреля 2009 г. № 1 каждый аванс, произведенный Займодавцем в пользу Заемщика по Кредитной Линии, рассматривается как отдельный транш.

ООО «Прайм Шиппинг» 30 апреля 2009 г. был направлен запрос в адрес ПБ Инвестментс СА в рамках действия договора займа от 03 апреля 2009 г. № 1 на выплату займа № 1 (т. 1 л.д. 40), в котором заявитель просил ПБ Инвестментс СА предоставить 04 мая 2009 г. займ в размере 17 000 000, 00 руб.

Таким образом, сумма транша составляет 17 000 000, 00 руб. Резидент в своем запросе на выплату транша указывает срок его предоставления - 04 мая 2009 г.

Согласно платежному поручению от 08 мая 2009 г. № 057, выписке из лицевого счета за 08 мая 2009 г. на основании запроса на выплату займа от 30 апреля 2009 г. № 1 на расчетный счет ООО «Прайм Шиппинг» зачислены денежные средства в сумме 17 000 000, 00 руб. (т. 1 л.д. 43-49).

Из представленных ООО «Прайм Шиппинг» в материалы дела документов следует, что в мае 2009 г. на расчетный счет зачислены денежные средства в сумме 17 000 000, 00 руб. по договору займа от 03 апреля 2009 г. № 1.

При этом паспорт сделки в уполномоченном банке Обществом не переоформлялся.

В соответствии с п.п. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа является валютной операцией.

Частью 2 ст. 24 Федерального закона № 173-ФЗ предусмотрено, что резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установлением порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые названы в ст. 23 Закона.

В силу ч. 4 ст. 5 Федерального закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления.

В соответствии с п. 1 ст. 20  Федерального закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15 июня 2004 г. № 117-И (далее - Инструкция № 117-И) «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (в редакции Указание ЦБ РФ от 12 августа 2008 г. № 2052-У вступило в силу с 14 сентября 2008 г.) утвержден порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядок учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок.

Разделом 2 Инструкции № 117-И установлен порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями настоящего раздела (п. 3.3 Инструкции № 117-И).

Согласно п. 3.15 Инструкции № 117-И в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС резидент представляет в банк ПС одновременно два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт, либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт; иные документы, необходимые для переоформления ПС по контракту.

После внесения соответствующих изменений в контракт либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент представляет документы, указанные в п. 3.15 Инструкции № 117-И, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту, либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (п. 3.15').

Кроме того, приложением 4 к Инструкции Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И установлен специальный порядок заполнения паспорта сделки по кредитному договору, в соответствии с которым в графе 11 раздела 3 ПС указывается сумма транша в валюте цены кредитного договора, указанной в графах 3-4 раздела 3, если условиями кредитного договора в рамках кредитной линии предусмотрено предоставление денежных средств в форме единовременно предоставляемых долей кредита (займа) (траншей).

Таким образом, в соответствии с требованиями п. 3.15' Инструкции № 117-И ООО «Прайм Шиппинг» обязано было переоформить паспорт сделки № 09050001/2216/0001/6/0, внеся изменения в графу 11 раздела 3, указав сумму транша - 17 000 000, 00 руб. не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту, т.е. до 08 мая 2009 г.

Однако ООО «Прайм Шиппинг» паспорт сделки № 09050001/2216/0001/6/0 от 07 мая 2009 г. в уполномоченном