Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2014 по делу n А55-19656/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления.

Согласно опросам сотрудников ЗАО «Ламинат. Ру» установлено следующее: Генеральный директор ЗАО «Ламинат.Ру» (протокол допроса свидетеля № 14-29/716 от 12.12.2012 года) Серков Михаил Михайлович пояснил, что при заключении и подписании договора с организацией ООО «Авелон» лично с директором не общался и документ удостоверяющий личность не видел, так как менеджеры общаются по телефону и электронной связи с контактными лицами при оформлении заявок на перевозку груза. Несоответствие прописанного в договоре адреса местонахождения организации ООО «Авелон» не проверял.

Менеджер ЗАО «Ламинат.Ру» (протокол допроса свидетеля № 14-29/102 от 15.02.2013года) Шитов Иван Алексеевич пояснил, что при заключении и подписании договора с организацией ООО «Авелон» лично с директором не общался и документ удостоверяющий личность не видел, так как проверять данные поставщика транспортных услуг не входит в его должностные обязанности.

Менеджер ЗАО «Ламинат.Ру» (протокол допроса свидетеля № 14-29/104 от 15.02.2013) Аврахова Юлия Михайловна пояснила, что при заключении и подписании договора с организацией ООО «Авелон» лично с директором не общалась и документ удостоверяющий личность не видела. Знает, что договоры подписываются в нашей организации и отправляются почтой. Несоответствие прописанного в договоре адреса местонахождения организации ООО «Авелон» не запрашивала.

Главный бухгалтер ЗАО «Ламинат.Ру» (протокол допроса свидетеля № 14-29/106 от 19.02.201) Маликова Ирина Александровна пояснила, что при заключении и подписании договора с организацией ООО «Авелон» наверняка видела директора, либо представителя, который имеет доверенность на право подписи документов, но точно не помнит, так как это было в 2008 году. Директора ООО «Авелон» видела, так как есть копия паспорта, описать его не может, не помнит, так как было в 2008 году. Лично адрес местонахождения организации не проверяла и письменный запрос о несоответствии прописанного в договоре адреса местонахождения организации ООО «Авелон» не делала и ответов, естественно нет.

Сделка с организацией ООО «Авелон» ИНН 6317070720 создает лишь видимость расчетов за выполнения работ и не имеет какой-либо экономической оправданности, а имитирует внешнее соответствие действий налогоплательщиков требованиям налогового законодательства.

Таким образом, ЗАО «Ламинат.Ру» получила необоснованную налоговую выгоду исходя из того, что спорные сделки с организацией - контрагентом ООО «Авелон» ИНН 6317070720 носят формальный характер и отсутствуют реальные финансово-хозяйственные взаимоотношения между ЗАО «Ламинат.Ру» и ООО «Авелон» ИНН 6317070720. Все первичные документы, представленные от имени директора ООО «Авелон» ИНН 6317070720 не соответствуют требованиям законодательства Российской Федерации о бухгалтерском и налогом учете в обоснование правомерности применения налоговых вычетов и содержат недостоверные сведения: в нарушение п.п.2 п. 5 ст. 169 НК РФ указаны недостоверные сведения об адресе местонахождения поставщика; в нарушение п. 6 ст. 169 НК РФ счета - фактуры не подписаны руководителем организации; свидетель Щелочков Матвей Анатольевич указал, что не имеет отношения к указанному договору и документы подписаны неустановленным лицом.

В ходе налоговой проверки инспекцией установлено, что ЗАО «Ламинат.Ру» включило в книгу покупок и приняло к вычету НДС за 3, 4 кварталы 2010 года и 1 квартал 2011 года по счетам- фактурам в сумме 256 119 руб. по организации ООО «Юмакс» ИНН 6319727063.

Инспекцией в ходе проверки установлено, что вышеуказанные счета-фактуры, подписаны неустановленным лицом, то есть содержат недостоверные сведения и в соответствии с п. 2, п.5, п. 6 статьи 169 НК РФ и статьей 9 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» не могут являться основанием для применения налоговых вычетов.

В нарушение п.1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик не подтверждает доказательствами экономическую  оправданность  и обоснованность расходов в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли, в том числе товарно-транспортными накладными и  иными документами, подтверждающими  доставку груза.

ООО «Юмакс» ИНН 6319727063 согласно договору перевозки грузов от 07.07.2010 года оказало транспортно-экспедиционные услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом.

Учредителем и руководителем ООО «Юмакс» ИНН 6319727063 числится гражданка Иванова Екатерина Анатольевна, которая является массовым учредителем (руководителем)  более в 30 организациях, а в настоящее время осуждена и отбывает срок в исправительной колонии.

ООО «Юмакс» ИНН 6319727063 состоит на налоговом учете с 08.04.2010 года в ИФНС России по Кировскому району г. Самары.

В соответствии со ст.93.1 НК РФ в ИФНС России по Кировскому району г. Самары направлено поручение об истребовании документов (информации) № 13359@ от 10.07.2012 года у ООО «Юмакс» ИНН 6319727063 по взаимоотношениям с ЗАО «Ламинат.Ру». Получен ответ № 15300@ от 27.07.2012 г. о непредставлении налогоплательщиком документов. Юридический адрес ООО «Юмакс»: 443009, г. Самара, проспект Кирова, 36а, ком 38. Согласно свидетельству о государственной регистрации права серии 63-АВ № 818416 собственником помещения по адресу: 443009, г. Самара, проспект Кирова, 36а, ком 38 является Костина Нина Викторовна.

В ходе допроса установлено, что Костина Нина Викторовна никаким организациям помещение в аренду не предоставляла и не могла предоставить, так как помещение находилось в плохом состоянии и требовало ремонта, находиться в помещении невозможно, здание ремонтировалось. Документально финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждает, и ни какие гарантийные письма на предоставление юридического адреса не подписывала.

В связи с тем, что ООО «Юмакс» ИНН 6319727063 не имело в собственности ни объектов недвижимого имущества, ни транспортных средств, регистрационные органы не представляли сведения о регистрации указанных объектов в налоговые органы. Таким образом, ООО «Юмакс» ИНН 6319727063 не имело необходимых условий для оказания транспортно-экспедиционных услуг по перевозке груза контрагентам.

В соответствии с п.2 статьей 86 НК РФ направлен запрос о движении денежных средств ООО «Юмакс» ИНН 6319727063 № 13-11/08543 от 17.05.2012 г. в ОАО «Волго-Камский Банк». Предоставлена выписка банка о движении денежных средств (исх. № 13706 от 25.05.2012г.) за период с 01.01.2010 г. по 10.06.2011 г. (дата закрытия счета). Оборот денежных средств по расчетному счету ООО «Юмакс» ИНН 6319727063 составил 53 383 581,45 руб. Отсутствуют платежи по ведению хозяйственной деятельности, а именно документы по оплате за коммунальные услуги, арендной плате, выплате заработной платы персоналу, отчислений во внебюджетные фонды, а так же отсутствует подтверждение уплаты  налогов в бюджет различных уровней.

Анализ движения денежных средств показал, что для платежей характерен разнородный спектр услуг и ТМЦ. Денежные средства на расчетный счет ООО «Юмакс» ИНН 6319727063 поступали за рангоут и парус для швертбота, за масло, за фурнитуру к металлическим дверям, за паруса для яхт, за автозапчасти, за торговое оборудование, транспортные услуги и прочие. Поступившие на расчетный счет денежные средства перечислялись за стройматериалы, за подъемник, за щеточный стол, за стекло, за консультационные услуги, за услуги организации и проведению мероприятий, за подшипники, за кирпич, песок, транспортные услуги и прочие.

Анализ выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Юмакс» ИНН 6319727063 показал, что поступившие денежные средства за транспортные услуги от ЗАО «Ламинат.Ру» перечислялись в адрес организации ООО «Блеск Сервис+» ИНН 6316142041  и ООО «Вторметалл» ИНН 6316047302 так же за транспортные услуги.

В целях подтверждения нереальности оказания транспортных услуг ООО «Юмакс» ИНН 6319727063, в соответствии со ст.93.1 НК РФ, направлены поручения об истребовании документов (информации) в адрес контрагентов ООО «Юмакс» ИНН 6319727063, которым были перечислены денежные средства по расчетному счету:

поручение № 15167 от 13.12.2012 об истребовании документов (информации) в ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары у ООО «Блеск Сервис+» ИНН 6316142041 документов на оказание транспортных услуг согласно перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Блеск Сервис+». ООО «Блеск Сервис+» ИНН 6316142041 документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность по перевозке груза не предоставлены;

поручение № 15168 от 13.12.2012 об истребовании документов (информации) в ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары у ООО «Вторметалл» ИНН 6316047302 документов на оказание транспортных услуг согласно перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Вторметалл». ООО «Вторметалл» ИНН 6316047302 не предоставлены документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность по перевозке груза.

В ходе допроса директор ООО «Юмакс» Иванова Екатерина Анатольевна пояснила, что её неоднократно вызывали на допросы в инспекции и в Управление экономической безопасности и противодействию коррупции ГУ МВД России по Самарской области по вопросам регистрации, учредительства и руководства фирм. Поясняет, что ни в каких фирмах не является руководителем, либо учредителем. К ней приезжал мужчина, по имени Евгений и за вознаграждение она регистрировала ему фирмы. Фактически руководство фирмами не осуществляла и сотрудников не нанимала. Денежные средства из банка не получала и никаких платежных поручений не подписывала, а так же не подписывала документы по финансово-хозяйственной деятельности организациий, бухгалтерскую и налоговую отчетность не составляла, не подписывала и в налоговые органы не сдавала. На ней зарегистрировано приблизительно 30 организаций, в том числе и ООО «Юмакс» ИНН 6319727063, ООО «Азимут» ИНН 6312101580, ООО «Шелковый путь» ИНН 6317080221 и многие другие. Договоры аренды не заключала и где находятся организации, не знает. Договор перевозки грузов от 07.07.2010  между ООО «Юмакс» ИНН 6319727063 и ЗАО «Ламинат.Ру», а так же все акты, счет -фактуры, заявки, ТТН и другие финансовые документы не подписывала. Договор поставки № 75/2010 от 01.12.2010 года и договор поставки № 48/2011 от 01.04.2011 заключенный между ЗАО «Ламинат.Ру» и ООО «Азимут» ИНН 6312101580, а так же все товарные накладные не подписывала, товар не принимала. Доверенность на право подписи документов от своего имени ни на кого не оформляла и не выдавала. Директора ЗАО «Ламинат.Ру» Серкова Михаила Михайловича не знает. Транспорт для перевозки груза не нанимала. Усталова Алексея Викторовича, директора ООО «Блеск Сервис+» не знает, лично не знакома.

В документах ЗАО «Ламинат.Ру» по контрагенту ООО «Юмакс» имеются недостоверные данные:

в акте № 20 от 21.02.2011 на сумму 45 000 руб. и в товарно-транспортной накладной указана фамилия водителя Барсуков А.С., который согласно предоставленным данным 2-НДФЛ не работает в 2010-2011 годах в организации ООО «Блеск Сервис+», что также подтверждается протоколом допроса руководителя ООО «Блеск Сервис+» Усталова А.В.;

акт № 39 от 21.03.2011 на сумму 48 000 руб., заявка на транспортировку груза № 5 от 17.03.2011 г. и поручение экспедитора по маршруту перевозки: Сыктывкар-Тольятти не соответствует предоставленной товарно-транспортной накладной № 268/3092 от 20.03.2011 по маршруту перевозки: Сыктывкар- Самара, ул. 22 Партсъезда, 1;

в акте № 53 от 13.04.2011  на сумму 45 ООО руб. и товарно-транспортной накладной указана фамилия водителя Фроловский Е.А., который согласно данным 2-НДФЛ не работал в 2010- 2011 годах в организации ООО «Блеск Сервис+», что и подтверждается протоколом допроса руководителя ООО «Блеск Сервис+» Усталова А.В.

В соответствии со статьей 90 НК РФ произведен допрос свидетеля - физического лица, Усталова Алексея Викторовича, являющегося руководителем ООО «Блеск Сервис+» и собственником транспортных средства Фрейтлайер М174ВЕ, Фрейтлайнер А963ВВ, Фрейтлайнер А964ВВ, Фрейтлайер К062МС (протокол допроса свидетеля № 14-29/730 от 21.12.2012г.).

В ходе допроса Усталов Алексей Викторович пояснил, что выдавал доверенность на право вождение транспортного средства своим водителям, которые работали в его организации ООО «Блеск Сервис+»: Бондареву А.К., Волкову А.Ю., Воронину B.C., Данилову А.В., Зулаеву Ю.В., Ковригину О.А., Перфилову Л.А., Андрикевичу В.Г., Шулепову СВ. С директором ООО «Юмакс» не знаком и никаких взаимоотношений с организацией ООО «Юмакс» не было. Барсукова Александра Сергеевича не знает, и поэтому не мог выдать доверенность на вождение транспорта.

Инспекцией опрошены сотрудники ЗАО «Ламинат.Ру».

Генеральный директор ЗАО «Ламинат.Ру» (протокол допроса свидетеля № 14-29/716 от 12.12.2012 года) Серков Михаил Михайлович пояснил, что при заключении и подписании договора с организацией ООО «Юмакс» лично с директором не общался и документ удостоверяющий личность не видел, так как менеджеры общаются по телефону и электронной связи с контактными лицами при оформлении заявок на перевозку груза. Несоответствие прописанного в договоре адреса местонахождения организации ООО «Юмакс» не проверял.

Менеджер ЗАО «Ламинат.Ру» (протокол допроса свидетеля № 14-29/102 от 15.02.2013года) Шитов Иван Алексеевич пояснил, что при заключении и подписании договора с организацией ООО «Юмакс» лично с директором не общался и документ удостоверяющий личность не видел, так как проверять данные поставщика транспортных услуг не входит в его должностные обязанности. С директором либо представителем организации ООО «Азимут» лично не общался, только по телефону, но с кем не могу знать. Договорами занималась главный бухгалтер Маликова Ирина Александровна.

Менеджер ЗАО «Ламинат.Ру» (протокол допроса свидетеля № 14-29/104 от 15.02.2013года) Аврахова Юлия Михайловна пояснила, что при заключении и подписании договора с организацией ООО «Юмакс» лично с директором не общалась и документ удостоверяющий личность не видела. Знает, что договоры подписываются в организации и отправляются почтой. Несоответствие прописанного в договоре адреса местонахождения организации ООО «Юмакс» не запрашивала. Все данные проверяла главный бухгалтер Маликова Ирина Александровна.

Главный бухгалтер ЗАО «Ламинат.Ру» (протокол допроса свидетеля № 14-29/106 от 19.02.2013года) Маликова Ирина Александровна пояснила, что при заключении и подписании договора с организацией ООО «Юмакс» наверняка видела директора, либо представителя, который имеет доверенность на право подписи документов, но точно не помнит, так как это было в 2008 году. Директора ООО «Юмакс» видела, так как есть копия паспорта, описать его не может, не помнит, так как это было в 2008 году. Лично адрес местонахождения организации не проверяла и письменный запрос о несоответствие прописанного в договоре адреса местонахождения организации ООО «Юмакс» не делала, и ответов естественно нет. Лично вопросом о несоответствии адреса