Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2014 по делу n А55-17524/2013. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

24 марта 2014 года                                                                                       Дело №А55-17524/2013

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 17 марта 2014 года

Постановление  в полном объеме изготовлено 24 марта 2014 года 

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Семушкина В.С., судей Захаровой Е.И., Юдкина А.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Новожиловой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 17.03.2014 в помещении суда апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Самарской области на решение Арбитражного суда Самарской области от 06.12.2013 по делу №А55-17524/2013 (судья Черномырдина Е.В.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью «АДМИНИСТРАТОР 2009» (ИНН 5609071328, ОГРН 1095658002219), г.Соль-Илецк Оренбургской области, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Самарской области, г.Кинель Самарской области,

об оспаривании постановления о назначении административного наказания,

в судебном заседании приняли участие:

от ООО «АДМИНИСТРАТОР 2009» - Сафонова А.Н. (доверенность от 27.11.2013),

от Межрайонной ИФНС России №4 по Самарской области - Соловьев В.С. (доверенность от 19.03.2013 №6),

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «АДМИНИСТРАТОР 2009» (далее – ООО «Администратор 2009», общество) и индивидуальный предприниматель Пивоваров Сергей Анатольевич обратились в Арбитражный суд Самарской области с заявлением (с учетом принятого судом первой инстанции изменения предмета заявленных требований) о признании незаконными и отмене постановлений и.о.начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Самарской области Найденова А.А. (далее – административный орган) от 22.07.2013 №№26-32 о назначении административного наказания ООО «Администратор-2009» и №№33-39 о назначении административного наказания Пивоварову С.А.; обязании руководителя административного органа возвратить законному владельцу (собственнику) - ИП Пивоварову С.А. изъятый в ходе обжалуемых административных производств в качестве вещественных доказательств платежный терминал №658903, снять арест на товары - платежные терминалы №№284977, 757799, 218750, 793550 и 712734, наложенный в ходе обжалуемых административных производств протоколами административного органа от 23.05.2013 и 24.05.2013, и возвратить указанные терминалы законному владельцу (собственнику) - ИП Пивоварову С.А.

Определением от 02.10.2013 Арбитражный суд Самарской области выделил в отдельное производство требования по заявлению ИП Пивоварова С.А. об обязании руководителя административного органа возвратить законному владельцу (собственнику) - ИП Пивоварову С.А. изъятый в ходе обжалуемых административных производств в качестве вещественных доказательств платежный терминал №658903, снять арест на товары - платежные терминалы №№284977, 757799, 218750, 793550 и 712734, наложенный в ходе обжалуемых административных производств протоколами административного органа от 23.05.2013 и 24.05.2013, и возвратить указанные терминалы законному владельцу (собственнику) - ИП Пивоварову С.А.

Решением от 06.12.2013 по делу №А55-17524/2013 Арбитражный суд Самарской области заявление удовлетворил частично, признал незаконными и отменил постановления административного органа от 22.07.2013 №№26-32 о назначении ООО «Администратор 2009» административного наказания по ч.2 ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ). В остальной части заявленных требований производство по делу прекратил.

Административный орган в апелляционной жалобе просил отменить решение суда первой инстанции в той части, в которой заявленные требования были удовлетворены.

ООО «Администратор 2009» апелляционную жалобу отклонило по мотивам, изложенным в отзыве на нее.

На основании ст.158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) рассмотрение дела откладывалось с 12.02.2014 на 17.03.2014.

В связи с уходом в отпуск судьи Кувшинова В.Е. распоряжением председателя четвертого судебного состава Юдкина А.А. от 14.03.2014 произведена замена судьи Кувшинова В.Е. на судью Захарову Е.И.

В соответствии с ч.5 ст.18 АПК РФ судебное разбирательство произведено с самого начала.

В судебном заседании представитель административного органа апелляционную жалобу поддержал, просил отменить решение суда первой инстанции в обжалуемой части как незаконное и необоснованное.

Представитель общества апелляционную жалобу отклонила, просила оставить решение суда первой инстанции без изменения.

Рассмотрев материалы дела в порядке апелляционного производства, проверив доводы, приведенные в апелляционной жалобе и отзыве, в выступлении представителей сторон в судебном заседании, суд апелляционной инстанции установил следующее.

Как видно из материалов дела, 23.05.2013 и 24.05.2013 административный орган на основании поручений провел проверку соблюдения ИП Андреевым А.А. законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием  платежных карт, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью на объектах, расположенных по адресам: Самарская область, Кинельский район, с.Бобровка, ул.Кооперативная, 69, платежный терминал №284977; Самарская область, г.Кинель, ул.Деповская, 31 а (платежный терминал №712734), ул.Коопертивная, 28 (платежный терминал №218750), ул.Пушкина, 27б (платежный терминал №793550), ул.Заводская, 18б (платежный терминал №658903), ул.Ульяновская, 30 (платежный терминал №757799), ул.Советская, 55 (платежный терминал №245543).

17.06.2013 административный орган вынес определения №№24-30 о возбуждении в отношении ООО «Администратор 2009» дел об административном правонарушении, ответственность  за которое предусмотрена ч.2 ст.14.5 КоАП РФ, и проведении административного расследования.

Исходя из этих определений, в ходе административного расследования было установлено, что указанные платежные терминалы ИП Андрееву А.А. не принадлежат, деятельность через них он не осуществляет. По сведениям ООО «Кампэй» (письмо от 07.06.2013 №402) через платежные терминалы №№245543, 218750, 658903, 793550, 712734, 757799 и 284977 осуществляет деятельность платежный агент (субагент) ООО «Администратор 2009», с которым заключено соглашение от 01.10.2012 №56-1326158639 о присоединении к договору о приеме платежей.

В ходе проведения проверки административный орган установил, что при оплате физическими лицами услуг сотовой связи через платежные терминалы выдавались квитанции, в которых отсутствовали реквизиты: признак фискального режима, заводской номер контрольно-кассовой техники, заводской номер ЭКЛЗ. Это обстоятельство свидетельствует об отсутствии в составе платежных терминалов контрольно-кассовой техники.

По данному факту административный орган составил протоколы от 03.07.2013 №№26-32 об административном правонарушении и вынес постановления от 22.07.2013 №№26-32, каждым из которых привлек общество к административной ответственности по ч.2 ст.14.5 КоАП РФ в виде штрафа в сумме 30 000 руб.

Не согласившись с постановлениями административного органа, ООО «Администратор 2009» обратилось с заявлением в арбитражный суд.

Согласно ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон №54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

П.4 ст.2 Закона №54-ФЗ установлено, что положения п.2, 2.1 и 3 этой статьи не распространяются на платежных агентов, осуществляющих деятельность по приему платежей физических лиц, а также на кредитные организации и банковских платежных агентов, субагентов, осуществляющих деятельность в соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности.

В соответствии с ч.12 ст.4 Федерального закона от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее – Закон №103-ФЗ) платежный агент при приеме платежей обязан использовать контрольно-кассовую технику с фискальной памятью и контрольной лентой, а также соблюдать требования законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов.

Исходя из ст.5 Закона №103-ФЗ прием платежным агентом от плательщика денежных средств должен быть подтвержден выдачей в момент осуществления платежа кассового чека, подтверждающего осуществление соответствующего платежа. Кассовый чек, выдаваемый платежным агентом плательщику и подтверждающий осуществление соответствующего платежа, должен соответствовать требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, а также содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ч.2 ст.5 Закона №103-ФЗ).

Платежные агенты при приеме платежей вправе использовать платежные терминалы. Платежный терминал, используемый платежным агентом при приеме платежей, должен содержать в своем составе контрольно-кассовую технику и обеспечивать в автоматическом режиме: 1) предоставление плательщикам информации, предусмотренной ст.4 Закона №103-ФЗ; 2) прием от плательщиков информации о наименовании поставщика, о наименовании товара (работы, услуги), за который (которые) исполняются денежные обязательства физического лица перед поставщиком, о размере вносимых платежному агенту денежных средств, а также иной информации, если это предусмотрено договором об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц; 3) прием денежных средств, вносимых плательщиками; 4) печать кассовых чеков и их выдачу плательщикам после приема внесенных денежных средств.

Контрольно-кассовая техника, входящая в состав платежного терминала, должна соответствовать требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов (ч.1 и 4 ст.6 Закона №103-ФЗ).

Согласно п.1.1 ст.4 Закона №54-ФЗ контрольно-кассовая техника в составе платежного терминала, применяемого платежным агентом и банковским платежным агентом, субагентом, и банкомата, применяемого банковскими платежными агентами, субагентами, должна: быть зарегистрирована в налоговом органе по месту учета налогоплательщика с указанием адреса места ее установки в составе платежного терминала или банкомата; быть исправна, опломбирована в установленном порядке; иметь фискальную память с накопителями фискальной памяти, контрольную ленту и часы реального времени; обеспечивать некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации о платежах на контрольной ленте и в накопителях фискальной памяти, а также предоставлять информацию для печати кассового чека платежным терминалом или банкоматом в некорректируемом виде; эксплуатироваться в фискальном режиме, а в иных режимах исключать возможность печати кассового чека платежным терминалом или банкоматом; передавать в фискальном режиме в платежный терминал или банкомат зарегистрированную информацию о платежах в некорректируемом виде, обеспечивающем идентичность информации, зарегистрированной на кассовом чеке, контрольной ленте, в фискальной памяти и первичных учетных документах организации или индивидуального предпринимателя, применяющих платежный терминал или банкомат; иметь паспорт установленного образца.

П.2 ст.5 Закона №54-ФЗ установлена обязанность организаций (за исключением кредитных организаций), применяющих платежный терминал или банкомат, в том числе использовать контрольно-кассовую технику в составе платежного терминала и (или) банкомата; применять исправную контрольно-кассовую технику, обеспечивающую фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти; эксплуатировать контрольно-кассовую технику в фискальном режиме; выдавать клиентам при осуществлении наличных денежных расчетов кассовый чек, отпечатанный платежным терминалом или банкоматом.

В силу ч.9 ст.8 Федерального закона от 03.06.2009 №121-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» после 01.04.2010 прием платежей без применения контрольно-кассовой техники, указанной в ч.7 или 8 данной статьи, не допускается.

Согласно ч.2 ст.14.5 КоАП РФ неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

Факт совершения правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.2 ст.14.5 КоАП РФ, подтверждается материалами дела.

В соответствии со ст.26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными КоАП РФ, объяснениями липа, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных