Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2014 по делу n А49-1782/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11 «А», тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

24 июня 2014 года                                                                               Дело А49-1782/2014

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена     18 июня 2014 года

Постановление в полном объеме изготовлено       24 июня 2014 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: судьи Поповой Е.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Лаврской Е.В.,

при участии:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пензенской области – представителя Пимуковой Ф.Ю. (доверенность № 6 от 06.05.2014),

от общества с ограниченной ответственностью «Пензнефтемаш» - представителя Селиверстовой О.В. (доверенность от 27.03.2014),

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пензенской области

на решение Арбитражного суда Пензенской области от 25 апреля 2014 года по делу № А49-1782/2014 (судья Петрова Н.Н.), принятое в порядке упрощенного производства,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Пензнефтемаш» (ИНН 5834045985, ОГРН 1095834001207), Ивановская область, г.Иваново,

к  Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пензенской области, Пензенская область, г.Пенза,

об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Пензнефтемаш» (далее - общество, ООО «Пензнефтемаш») обратилось в Арбитражный суд Пензенской области с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пензенской области (далее - административный орган, Управление) о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 55-04-04/14-5 от 14.02.2014, в соответствии с которым общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 28 февраля 2014 года дело принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 25 апреля 2014 года заявленные требования удовлетворены, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пензенской области № 55-04-04/14-5 от 14.02.2013 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Пензнефтемаш» к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в размере 40 000 рублей признано незаконным  и  отменено полностью в связи с малозначительностью совершенного правонарушения.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, административный орган обратился с апелляционной жалобой на указанное решение суда первой инстанции, в которой просит суд апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменить полностью и принять по делу новый судебный акт. Податель жалобы указывает на наличие в действиях Общества состава вменяемого правонарушения и отсутствие оснований для вывода суда о малозначительности совершенного правонарушения.

В материалы дела представлен отзыв общества на апелляционную жалобу Управления, в котором общество просит суд апелляционной инстанции решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.  В отзыве общество указывает на обоснованность вывода суда первой инстанции о малозначительности совершенного административного правонарушения.

В судебном заседании представитель Управления апелляционную жалобу поддержал, просил ее удовлетворить.

Представитель общества просил оставить без изменения судебный акт суда первой инстанции, отказать в удовлетворении апелляционной жалобы Управления.

Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как усматривается из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью «Пензнефтемаш» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц, основной государственный регистрационный номер 1095834001207.

10.02.2012 между ООО «Пензнефтемаш» (Покупатель) и ZULZER PUMPEN DEUT S CHLAND GmbH (Германия) (Продавец) заключен контракт № RN-KNPZ/01/12 на сумму 2 260 тыс. евро (далее - Контракт).

Согласно пункту 1.1 Контракта Продавец продал, а Покупатель купил на условиях FCA - г. Брухзаль, Германия - «ИНКОТЕРМС 2010 МТП», насосные агрегаты, запчасти на пуско-наладку и гарантийный период, указанные в приложениях № 1 и № 2 к настоящему Контракту, все вместе и по отдельности далее именуемые «Товар» и техническую документацию как описано в статье 6 настоящего Контракта.

Общая сумма настоящего Контракта в полном объеме поставки в соответствии с приложениями № 1 и № 2 составляет 2 260 000 евро (пункт 2.4 контракта).

В силу пункта 3.2 Контракта в течение 45 календарных дней с даты подписания Контракта Покупатель открывает в пользу Продавца безотзывный документарный неподтвержденный аккредитив Сбербанка России с платежами по предъявлению на 70% суммы Контракта, что составляет 1 582 000,00 евро.

Согласно пункту 3.3 Контракта аккредитив подчиняется унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов, редакция 2007 года, публикация МТП, № 600.

Авизующим и подтверждающим банком сторонами определен LANDESBANK BADEN-WUERTTEMBERG STUTTGART DE.

Порядок платежей по аккредитиву предусмотрен пунктами 3.10.1-3.10.2 Контракта.

В силу пункта 3.10.1 Контракта первый платеж в размере 20% общей стоимости Контракта осуществляется не ранее 22 календарных недель с даты получения авансового платежа после передачи покупателю пакета первой ревизии технической документации по предъявлению в авизующий и подтверждающий банк коммерческого инвойса и документов, подтверждающих поставку (доставочная ведомость либо письменное подтверждение получения от Покупателя).

Второй платеж с аккредитива в размере 50% общей стоимости Контракта 1 130 000,00 евро осуществляется пропорционально стоимости отгруженного товара по предъявлению в исполняющий банк коммерческого инвойса на общую стоимость соответствующей партии товара, расписки перевозчика о приеме груза (FCR), упаковочного листа, сертификата качества Продавца и Сертификата происхождения товара, выданного ТПП страны Продавца (пункт 3.10.2 Контракта).

23.04.2012 резидентом в уполномоченном банке - Пензенское отделение № 8624 ОАО «Сбербанк России» был оформлен паспорт сделки № 12040003/1481/1100/2/0, 24.04.2012 - открыт аккредитив.

В рамках исполнения обязательств по указанному Контракту 28.03.2013 была осуществлена оплата за товар на сумму 255 000,00 Евро, о чем банк-эмитент (Сбербанк России) сообщил обществу письмом от 28.03.2013 № 103-09-04/111850.

На основании информации, поступившей в административный орган из Банка России, 15.01.2014 административным органом было вынесено определение № 55-04-04/14-5 о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования в отношении ООО «Пензнефтемаш», в ходе которого было установлено, что общество представило в банк-эмитент справку о проведенной 28.03.2013 валютной операции 07.08.2013.

По результатам проведенного административного расследования уполномоченным должностным лицом административного органа в присутствии представителя общества - Жирновой Г.А., действующей по доверенности от 04.02.2014,   в отношении ООО «Пензнефтемаш» был составлен протокол об административном правонарушении № 55-04-04/14-5 от 05.02.2014.

14.02.2014 временно исполняющий обязанности руководителя административного органа в присутствии представителей заявителя, рассмотрев материалы административного дела, вынес постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 55-04-04/14-5, в соответствии с которым общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Считая указанное постановление незаконным и подлежащим отмене, заявитель обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя требования общества о признании указанного постановления об административном правонарушении незаконным, суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями установлены Федеральным Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее - закон № 173-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 5 названного Закона органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.

Пункт 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ предусматривает, что Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Порядок     представления     резидентами     и     нерезидентами     в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И).

В силу пункта 1.5. Инструкции № 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по       валютным операциям резидентов.

Согласно пункту 16.3 Инструкции № 138-И после передачи резиденту документов, предусмотренных условиями аккредитива и подтверждающих выполнение его условий, в частности перевода денежных средств в пользу нерезидента (далее - исполнение аккредитива), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором был исполнен платеж по аккредитиву, представляет в банк-эмитент справку о валютных операциях с указанием в ней кода вида валютной операции, исходя из существа обязательств и вида контракта, по которому осуществляются расчеты по аккредитиву.

Справка о валютных операциях представляется резидентом в банк-эмитент одновременно с документами, на основании которых она заполнена, для указания содержащейся в ней информации банком-эмитентом только в ведомости банковского контроля.

Банк-эмитент вносит соответствующую информацию из справки о валютных операциях в раздел II ведомости банковского контроля.

В   случае,   если   банк-эмитент   располагает   всей   информацией   и документами об исполнении аккредитива, которые подлежат внесению в ведомость банковского контроля, банк-эмитент самостоятельно вносит сведения об исполнении аккредитива в ведомость банковского контроля, исходя из имеющихся у него документов и информации, без представления резидентом справки о валютных операциях.

В силу статьи 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как видно из материалов дела, ООО «Пензнефтемаш», получив информацию касательно импортного аккредитива № 027011205400Н от 24.04.2012 на сумму 1 582 000,00 Евро из банка-эмитента о состоявшемся 28.03.2013 платеже в пользу бенефициара финансирующим банком LANDESBANK BADEN-WUERTTEMBERG STUTTGART DE в размере 255000,00 евро, представил в банк-эмитент справку о валютных операциях 07.08.2013.

Вместе с тем, срок ее представления в соответствии с пунктом 16.3 Инструкции № 138-И истек 19.04.2013. Нарушение срока составляет более 30 дней.

Указанное обстоятельство обоснованно установлено административным органом, подтверждается материалами дела, в связи с чем Управлением правомерно    сделан    вывод    о    наличии    в    действиях    общества административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 КоАП РФ, и составлен соответствующий протокол.

Довод заявителя о том, что он своевременно представил справку о валютных операциях в уполномоченный банк, а именно: 12.04.2013 направив ее в Пензенское ОСБ 8624, обоснованно не принят судом,  поскольку в силу пункта 18.9. Инструкции № 138-И справки о валютных операциях, справки о подтверждающих документах, документы, связанные с проведением валютных операций, подтверждающие документы, необходимые для заполнения справок уполномоченным банком, считаются представленными резидентом в срок, если они представлены резидентом в сроки, установленные настоящей Инструкцией, и приняты уполномоченным банком в срок, установленный пунктом 18.2 настоящей Инструкции.

Согласно пункту 17.5. Инструкции № 138-И датой представления резидентом в уполномоченный банк документов и информации, которые указаны в настоящей Инструкции, является дата их получения уполномоченным банком, зафиксированная в соответствии с порядком уполномоченного