Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2014 по делу n А72-2775/2013. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

28 июля 2014 года                                                                       Дело № А72-2775/2013

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 23 июля 2014 г.,

Постановление в полном объеме изготовлено 28 июля 2014 г.,

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Рогалевой Е.М.,

судей Бажана П.В., Кувшинова В.Е.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Прокофьевым В.Н.,

с участием:

от индивидуального предпринимателя Маркеловой Наталии Викторовны – Хайруллин Р.Р., доверенность от 22.11.2012г. № 9-4915 после перерыва;

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска – Леванова С.Ф., доверенность от 10.01.2014г. № 16-05-05;

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по апелляционной жалобе индивидуального предпринимателя Маркеловой Наталии Викторовны на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 04 апреля 2014 года по делу № А72-2775/2013 (судья Каргина Е.Е.)

по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска (ОГРН 1047301544740, ИНН 7328501184), г.Ульяновск,

к индивидуальному предпринимателю Маркеловой Наталии Викторовне (ОГРНИП 304732524600043, ИНН 732800423215), г.Ульяновск,

о взыскании задолженности по налогам,

по встречному заявлению индивидуального предпринимателя Маркеловой Наталии Викторовны к Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска о признании решения от 12.11.2012 № 16-15-38/34 частично недействительным,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска обратилась в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Маркеловой Натальи Викторовны задолженности по обязательным платежам в общей сумме 2917358 руб. 11 коп., в то числе: НДФЛ за 2009, 2010, 2011 гг. в сумме 1326314 руб., пени на дату вынесения решения - 192807,08 руб., штрафы по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2009г. - 57595 руб., за 2010г. - 189053.20 руб.. за 2011г. - 18614.60 руб.. ЕСН за 2009г.. в том числе в ФБ - 61384 руб., ФФОМС- 3840 руб., ТФОМС - 6600 руб., пени на дату вынесения решения, в том числе в ФБ - 13965,88 руб., ФФОМС - 873.66 руб., ТФОМС -1501,61 руб., штрафы по п. 1 ст. 122 НК РФ, в том числе в ФБ - 12276,80 руб., ФФОМС - 768 руб., ТФОМС - 1320 руб. (п. 1, 3, 4.1 резолютивной части решения ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска от 12.11.2012 №16­15-38/34), НДС за 1-4 кварталы 2010г., 3 кв.2011г. в сумме 406080 руб., штрафы по п. 1 ст. 122 НК РФ за 1 кв. 2010г. - 14400 руб., за 2 кв. 2010г. - 10332 руб., за 3 кв. 2010г.- 24984 руб., за 4 кв. 2010г. - 1800 руб., за 3 кв. 2011г. - 29700 руб. , пени на дату вынесения решения в сумме 68849,25 руб. (п. 1, 3, 4.1 резолютивной части решения ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска от 12.11.2012 №16-15-38/34), земельный налог за 2009, 2010, 2011гг. в сумме 11754,67 руб.. пени на дату вынесения решения 1120,53 руб., штрафы по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2009г. - 1873,79 руб., за 2010г. - 345, 04 руб., за 2011 г. - 132,10 руб., по ст. 119 НК РФ за 2009г. - 1000 руб., за 2010г. - 1000 руб.. за 2011 г. -1000 руб., по ст. 126 НК РФ за 1 кв. 2010 г. - 200 руб., за 2 кв. 2010г. - 200 руб., за 3 кв. 2010г. - 200 руб., по ст. 119 НК РФ за 2011г. - 27921, 90 руб., за 2010г. -283579,80 руб. за непредставление в установленный законодательством срок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц; по ст. 119 НК РФ в отношении единого социального налога в ФБ - 18415,20 руб., ФФОМС - 1152 руб., ТФОМС 1980 руб., по ст. 119 НК РФ за 1 кв. 2010г. - 21600 руб., за 2 кв. 2010г. - 15498 руб., за 3 кв. 2010г. - 37476 руб., за 4 кв. 2010г. - 2700 руб., за 3 кв. 2011 г. - 44550 руб., по ст. 126 НК РФ за I кв. 2011 г. - 200 руб., за 2 кв. 2011г. -200 руб., за 4 кв.2011г. - 200 руб. в отношении НДС.

Индивидуальный предприниматель Маркелова Наталья Викторовна заявила на основании статьи 132 АПК РФ встречный иск о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска №16-15-38/34 от 12.11.2012 в части начисления НДФЛ за 2009-2010гг. в размере 1233241руб. (287975руб. + 945266руб.), соответствующих сумм пеней и налоговых санкций по 1 ст.122 НК РФ по НДФЛ в размере 246648руб. 20коп.; ЕСН за 2009г. в размере 71824руб. (61384руб. (фБ) +3840руб. (ФФОМС) + 6600руб. (ТФОМС)), соответствующих сумм пеней и налоговых санкций по п.1 ст.122 НК по ЕСН в размере (12276руб. 80коп.(ФБ)+ 768 руб. (ФФОМС) + 1 320 руб. (ТФОМС); НДС за 1-4кв. 2010г. в размере 257580руб. (72000руб. (1кв.) + 51660 руб. (2кв.) + 124920 руб. (3кв.) + 9000 руб. (4кв.)), соответствующих сумм пеней, налоговых санкций по п.1 ст.122 НК РФ по НДС за 1-4кв.2010г. в размере 51516руб. и налоговых санкций по ст.119 НК РФ по НДС за 1-4кв.2010г. в размере 77274руб.; земельного налога за 2009-2011гг. в размере 11754руб. 67коп., соответствующих сумм пеней и налоговых санкций по п.1 ст.122 НК РФ в размере 2350 руб. 93коп.

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 04.04.2014 года в удовлетворении заявления предпринимателя по встречному иску о признании частично недействительным решения инспекции отказано.

Также суд решил взыскать с индивидуального предпринимателя Маркеловой Натальи Викторовны (432072, г.Ульяновск, ОГРНИП 304732524600043, ИНН 732800423215) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска для зачисления в соответствующие бюджеты задолженность по обязательным платежам в общей сумме 2907988,76 руб., в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 1326314 руб. , по пеням по этому налогу в сумме 192807,08 руб.; задолженность по единому социальному налогу в сумме 71824 руб., по пеням по этому налогу в сумме 16341,15 руб.; задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 406080 руб., по пеням по этому налогу в сумме 68849,25 руб.; задолженность по земельному налогу в сумме 2385,32 руб., по пеням по этому налогу в сумме 1120,53 руб., задолженность по штрафам на основании статей 119, 122, 126 НК РФ в размере 822267,43 руб.

Кроме того, с ИП Маркеловой Н.В. в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 37 539,94 руб.

Не согласившись с выводами суда, Индивидуальный предприниматель Маркелова Наталья Викторовна подала апелляционную жалобу, в которой просит решение суда 1 инстанции изменить в части признания законным начисления НДФЛ в размере 1 233 241 руб., соответствующих сумм пеней и штрафа в размере 246 648,20 руб., ЕСН в размере 71 824 руб., соответствующих сумм пеней и штрафа в размере 14 364,80 руб., НДС за 1-4 кв.2010 г. в сумме  257 580 руб., соответствующих сумм пеней и штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере 51 516 руб., по ст.119 НК РФ в размере 77 274 руб., в части земельного налога в размере 11 754, 67 руб., соответствующих сумм пеней и штрафа в размере 2 350, 93 руб.  

В заседании апелляционного суда 23.07.2014 года ИП Маркеловой Н.В. представлено уточнение к апелляционной жалобе, в котором она просит решение Арбитражного суда Ульяновской области от 04 апреля 2014 года по делу № А72-2775/2013 отменить в части:

- взыскания с индивидуального предпринимателя Маркеловой Натальи Викторовны (432072, г.Ульяновск, ОГРНИП 304732524600043, ИНН 732800423215) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска для зачисления в соответствующие бюджеты задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 233 241 руб., и соответствующих сумм пеней по данному налогу; задолженности по единому социальному налогу в сумме 71824 руб. и соответствующих сумм пеней по данному налогу; задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 257 580 руб. и соответствующих сумм пеней по данному налогу; задолженности по земельному налогу в сумме 1493,8 руб., и пеней по данному налогу; соответствующей задолженности по штрафам на основании статей 119, 122, НК РФ по вышеуказанным налогам,

- признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска №16-15-38/34 от 12.11.2012 в части доначисления задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 233 241 руб. и соответствующих сумм пеней по данному налогу; задолженности по единому социальному налогу в сумме 71 824 руб. и соответствующих сумм пеней по данному налогу; задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 257 580 руб. и соответствующих сумм пеней по данному налогу; задолженности по земельному налогу в сумме 10 863,15 руб. и соответствующих сумм пеней по данному налогу, а также соответствующей задолженности по штрафам на основании статей 119, 122, НК РФ по вышеуказанным налогам.

В апелляционной жалобе указывает, что судом неправильно применены нормы материального права, и выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела.

В связи с длительным нахождением судьи Апаркина В.Н. в отпуске (приказ от 24 июня 2014 года № 181/к), определением Врио председателя судебной коллегии по рассмотрению споров, вытекающих из административных правоотношений от 08 июля 2014 года по делу № А72-2775/2013, назначенному на 16 июля 2014 года на 10 час. 20 мин., произведена замена председательствующего судьи Апаркина В.Н. на судью Рогалеву Е.М.

В связи с нахождением судьи Кузнецова В.В. в длительном отпуске (приказ от 11.06.2014 г. № 171/к) определением Врио председателя судебной коллегии по рассмотрению споров, вытекающих из административных правоотношений от 16 июля 2014 года в составе суда в судебном заседании, назначенном на 16 июля 2014 года на 10 час. 20 мин. произведена замена судьи Кузнецова В.В. на судью Кувшинова В.Е., в состав суда введен судья Бажан П.В., рассмотрение дела начато сначала.

В судебном заседании (после перерыва) представитель  ИП Маркеловой Н.В. доводы апелляционной жалобы  (с учетом уточнения) поддержал.

Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска (до перерыва) считает решение суда законным и обоснованным по доводам, изложенным в отзыве.

В судебном заседании был объявлен перерыв с 16 июля 2014 года по 23 июля 2014 года.

Проверив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции подлежащим отмене по следующим основаниям.

Инспекцией с 12.05.2012 по 27.07.2012 была проведена выездная проверка Маркеловой Н.В.  по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов: налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, земельного налога, страховых взносов на пенсионное страхование с виде фиксированных платежей за период с 01.01.2009 по 31.12.2009, по результатам которой составлен акт проверки от 25.09.2012 № 16-15-31/32 (л.д. 34-68 т.1).

12.11.2012 на основании акта проверки ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска было принято решение № 16-15-38/34 о привлечении Маркеловой Н.В. к ответственности по п. 1 ст. 122, 119, 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 822 267, 43 руб.

Данным решением Маркеловой Н.В. предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009, 2010, 2011 г.г. в сумме 1 326 314 руб., ЕСН за 2009 г. в федеральный бюджет в размере 61 384 руб., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 840 руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 6 600 руб., по налогу на добавленную стоимость за 1 -4 кварталы 2010 г., 3 квартал 2011 года – 406 080 руб., по земельному налогу за 2009-2011 г.г. – 11 754, 67 руб., в общей сумме 1 815 972, 67 руб., а также начислены пени в сумме 279 118, 01 руб. (л.д. 69-104 т.1).

Не согласившись с принятым решением, Маркелова Н.В. обратилась с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (л.д.112-114 т.1).

Решением Управления ФНС России по Ульяновской области от 12.04.2013 № 16-15-12/04127 оспариваемое решение Инспекции оставлено без изменения, жалоба Маркеловой Н.В. – без удовлетворения (л.д. 126-128 т.1).

В оспариваемом решении Инспекции и акте проверки отражено, что по договору купли-продажи земельного участка от 13.10.2004 Маркелов Н.В. и Юкин С.Г. купили у Бедрицкой Т.Е. в равных долях земельный участок площадью 575, 5 кв.м., находящийся по адресу: г.Ульяновск, ул.Лесная 52.

Мэрией г.Ульяновска и Администрацией г.Ульяновска выданы Маркеловой Н.В. и Юкину С.Г. разрешения на строительство многоквартирного жилого дома по адресу: ул.Лесная 52, корп.1 в Ленинском районе г.Ульяновска, а также на ввод в эксплуатацию данного дома.

Как следует из акта проверки, право собственности на указанный дом принадлежит Маркеловой Н.В. в размере ? доли и Юкину С.Г. – ? доли.

На протяжении проверяемого периода с 2009-2011 г.г Маркеловой Н.В. осуществлялась реализация квартир, нежилых помещений, долей земельного участка, гаражей.

В ходе проверки было установлено, что Маркелова Н.В. осуществляет предпринимательскую деятельность без государственной регистрации, систематически получает доход от вышеуказанной деятельности, в связи с чем является плательщиком налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость.

В связи с вышеизложенным Инспекция начислила Маркеловой Н.В. недоимку по указанным налогам, а также привлекла к ответственности за неуплату налогов, непредставление налоговых деклараций.

Сходные фактические обстоятельства установлены решением Арбитражного суда Ульяновской области по делу № А72-4367/2013 по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска к индивидуальному предпринимателю Юкину Сергею Геннадьевичу о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам в общем размере 1 796 160,43 руб., и по встречному заявлению индивидуального предпринимателя Юкина Сергея Геннадьевича к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска о признании решения от 28.11.2012 № 16-16-27/028034 недействительным.

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 30.09.2013 заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска удовлетворено, с индивидуального предпринимателя Юкина С.Г. взысканы в пользу Инспекции для зачисления в бюджет задолженность по налогам, пени и штраф в общей сумме