Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2010 по делу n А57-11267/2009. Отменить решение, Принять отказ от иска, Прекратить производство по делу (ст. 49, 150, 151, 269 АПК)

ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, Россия, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74

====================================================================

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов                                                                                                Дело № А57-11267/2009

«03» февраля 2010 года

Резолютивная часть постановления объявлена «28» января 2010 года.

Полный текст постановления изготовлен «03» февраля 2010 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи Борисовой Т.С.,

судей Акимовой М.А., Александровой Л.Б.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кутилиной Н.А.,

с участием в заседании:

от ООО «Волгаторг» - представители Бондаренко Р.В. по доверенности от 06.01.2010, Симанов Д.А. по доверенности от 11.01.2010,

от инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова - представители Литовкина О.А. по доверенности № 04-6 от 23.06.2009, Смирнов С.Л. по доверенности № 04-02/023005-5 от 30.12.2009,

от Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области - представители Уткин Д.И. по доверенности № 05-17/10 от 02.03.2009, Смирнов С.Л. по доверенности № 05-17/6 от 02.03.2009

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова (г.Саратов), Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области (г. Саратов)

на решение Арбитражного суда Саратовской области от «19» ноября 2009 года по            № А57-11267/2009 (судья Вулах Г.М.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Волгаторг» (г. Саратов)

к инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова (г.Саратов),

к Управлению Федеральной налоговой службы по Саратовской области (г. Саратов)

о признании недействительными ненормативных правовых актов,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилось общество с ограниченной ответственностью «Волгаторг» (далее – ООО «Волгаторг», Общество, налогоплательщик) с заявлением о признании частично недействительными решения инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова (далее – ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, налоговый орган, инспекция) № 13-30/017 от 31.03.2009 и решения Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области (далее – УФНС России по Саратовской области) от 03.06.2009, а также требований ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова № 2040 от 15.06.2009, № 2039 от 15.06.2009.

Решением суда первой инстанции от 19 ноября 2009 года заявленные ООО «Волгаторг» требования удовлетворены частично. Суд первой инстанции признал недействительным решение ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова от 31.03.2009  № 13-30/017 в части:

- необоснованного получения ООО «Волгаторг» налоговой выгоды в сумме 47 819 992 рублей на сумму расходов на приобретение маркетинговых услуг ООО «Осток» и ООО «Мекос» и занижения налога на прибыль организаций на сумму 11 476 798 рублей, привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 295 359,6 рублей, соответствующей суммы пени;

- занижения налоговой базы по налогу на прибыль организаций  на сумму  1 855 088 рублей по расходам в 2007 году на ремонтные работы, произведенные ООО «Стройиндустрия», занижения налога в размере 445 221 рубля, привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 89 044 рублей, соответствующей суммы пени.

- необоснованного предъявления ООО «Волгаторг» налога на добавленную стоимость к вычету по операциям с ООО «Осток» и ООО «Мекос» в размере 8 617 273 рубля, привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1 723 454,6 рублей, соответствующей суммы пени;

- необоснованного предъявления налога на добавленную стоимость к вычету по операциям с ООО «Стройиндустрия» в размере 333 914 рублей, привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 66 783 рубля, соответствующей суммы пени;

- занижения налоговой базы по единому социальному налогу за 2006-2007 годы в размере 40 908 930 рублей, неуплаты налога в размере 10 689 948 рублей, привлечения к налоговой ответственности  по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской организации в виде штрафа в размере 1 976 882,4 рублей, соответствующей суммы пени.

Также суд признал недействительными требования ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова № 2040 от 15.06.2009 и № 2039 от 15.06.2009 в указанной части.

В удовлетворении остальной части заявленных требований ООО «Волгаторг» судом первой инстанции отказано.

ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова и УФНС России по Саратовской области не согласились с решением суда первой инстанции и обратились в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционными жалобами, в которых просят отменить решение суда первой инстанции от 19 ноября 2009 года и принять по делу  новый судебный акт. Из апелляционных жалоб следует, что, по мнению налоговых органов, решение суда первой инстанции принято с нарушением норм материального и процессуального права и подлежит отмене. Налоговые органы считают, что контрагенты налогоплательщика - ООО «Осток» и ООО «Мекос», являются недобросовестными налогоплательщиками, настаивают на том, что у данных организаций отсутствовали имущество, материальные ресурсы, экономически необходимые для оказания услуг, управленческий и технический персонал, указанные юридические лица не находятся по юридическим адресам. Учредителем и директором ООО «Осток» являлся Борисенко И.В., который в ходе допроса пояснил, что является «подставным лицом». В своих показаниях он подтвердил факт получения денежного вознаграждения в «небольшом размере» за участие в создании ООО «Осток», при этом отрицал осуществление дальнейших действий в деятельности данной организации. Учредителем ООО «Мекос» являлся Заграничный В.В., а руководителем – Дугина Т.Н., которая на допросе налогового органа пояснила, что является «подставным лицом», за денежное вознаграждение предоставила свои паспортные данные, сведениями о месторасположении ООО «Мекос» не располагает, учредителя и лиц, занимающихся управлением данной организации, не знает, документы от имени ООО «Мекос» не подписывала. Основываясь на изложенном, налоговые органы считают, что документы, представленные ООО «Волгаторг»  по взаимоотношениям с указанными организациями, не могут считаться достоверными, поскольку подписаны неустановленными лицами, а следовательно, не могут служить подтверждением правомерности отнесения затрат налогоплательщика к расходам при исчислении налога на прибыль организаций и подтверждением правомерности налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. Аналогичные обстоятельства установлены по взаимоотношениям налогоплательщика с контрагентом ООО «Стройиндустрия». Налоговые органы считают, что источником выплаты дохода для работников СОООИ «Луч» фактически являлось ООО «Волгаторг», все функции по администрированию кадровой работы и материально-техническому обеспечению сотрудников выполняло ООО «Волгаторг» с использованием собственного имущества и нематериальных активов. По мнению налоговых органов, начисления, производимые в пользу этих лиц, должны признаваться налоговой базой по единому социальному налогу  ООО «Волгаторг».

В судебном заседании ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова представлено уточнение к апелляционной жалобе, из содержания которого следует, что ООО «Волгаторг» просило суд первой инстанции признать недействительным решение ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова № 13-30/017 от 31.03.2009 в части доначисления по единому социальному налогу в сумме 10 689 948руб руб., штрафа в размере 1 976 882 руб. 40 коп. и соответствующей суммы пени (с учетом уточнений, заявленных в процессе рассмотрения дела). Однако 03.06.2009 по результатам рассмотрения апелляционной жалобы УФНС России по Саратовской области принято решение, которым частично удовлетворена жалоба ООО «Волгаторг», сумма единого социального налога уменьшена на 5 710 021 руб. Таким образом, доначисленная сумма по единому социальному налогу составила 4 979 927 руб., пени - 1 183 112 руб.22 коп., штраф - 1 976 882 руб.40 коп. В связи с этим налоговый орган считает, что суд первой инстанции повторно признал недействительным доначисленный единый социальный налог в сумме  5 710 021 руб., соответствующие пени и штраф, а потому просит отменить в указанной части решение суда первой инстанции.

В судебном заседании представители ИФНС России по Ленинскому району                       г. Саратова и УФНС России по Саратовской области поддержали доводы соответствующих апелляционных жалоб, дали пояснения, аналогичные изложенным в них.

ООО «Волгаторг» в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представлен письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором Общество возражает против доводов апелляционных жалоб, считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, просит оставить судебный акт без изменения, а апелляционные жалобы налоговых органов - без удовлетворения.

В судебном заседании, открытом 21 января 2010 года, в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлен перерыв до 28 января 2010 года до 11 час. 00 мин. Объявление о перерыве размещено в соответствии с рекомендациями, данными в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19 сентября 2006 года № 113 «О применении статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации».

После перерыва судебное заседание продолжено.

Законность и обоснованность принятого решения проверяются арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке и по основаниям, установленным статьями 258, 266 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Выслушав участников процесса, изучив и исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционных жалоб и отзыва на них, проверив в пределах, установленных статьей 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражным судом норм материального и соблюдение норм процессуального права, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Волгаторг» по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов.

31 марта 2009 года по результатам указанной выездной налоговой проверки  заместителем начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова Васильевым А.Н. принято решение № 13-30/017, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 30 907 263,60 руб., в том числе:

1) по пункту 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы:

- по налогу на добавленную стоимость в размере 138 574 рубля,

- по налогу на прибыль организаций в размере 356 046 рублей,

- по единому социальному налогу в размере 1 976 882,4 рублей,

- по налогу на имущество организаций в виде штрафа в размере 187 702 рубля,

2) по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату сумм налога в результате умышленного занижения налоговой базы:

- по налогу на прибыль организаций в виде штрафа в размере 16 123 747 рублей,

- по налогу на добавленную стоимость в виде штрафа в размере 12 096 677 рублей,

3) по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неперечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в размере 5 935,2 рублей;

4) по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный срок в налоговый орган документов в виде штрафа в размере 21 700 рублей.

Этим же решением ООО «Волгаторг» начислены пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 045 339 рублей, по налогу на прибыль - 7 486 484 рубля, по налогу на доходы физических лиц - 2 879,6 рублей, по единому социальному налогу - 2 459 558,2 рублей, по налогу на имущество организаций - 217 943 рублей, а всего на сумму 11 212 203,8 рублей.

Кроме того, решением налогового органа Обществу предложено уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере 30 934 560 рублей, по налогу на прибыль в размере 42 089 599 рублей, по налогу на доходы физических лиц (задолженность) -  28 642 рубля, по единому социальному налогу – 10 689 948 рублей, по налогу на имущество организаций – 938 508 рублей, всего в сумме 84 681 257 рублей. (т. 1 л.д. 14-98)

03 июня 2009 года по результатам рассмотрения апелляционной жалобы Общества УФНС России по Саратовской области вынесено решение, в соответствии с которым апелляционная жалоба ООО «Волгаторг» от 14 апреля 2009 года на решение ИФНС России по Ленинскому району г.Саратова от 31.03.2009 № 13-30/017 в части доначисления налога на прибыль в сумме 29 322 918 руб., налога на добавленную стоимость в сумме           21 624 419 руб., единого социального налога (ФБ) в сумме 5 710 021 руб., налога   на   имущество организаций   в   сумме   938 508 руб., соответствующей  части суммы пени по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, единому социальному налогу; соответствующей суммы налоговой санкции по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость, пени по налогу на имущество организаций в сумме 217 943 руб., штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на имущество организаций в сумме 187 702 руб., удовлетворена. Решение ИФНС России по Ленинскому району г.Саратова № 13-30/017 от 31.03.2009 в указанной части отменено.

Этим же решением УФНС России по Саратовской области от 03 июня 2009 года изменено решение ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова № 13-30/017 от 31.03.2009 в   части   привлечения   ООО   «Волгаторг»