Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.08.2013 по делу n А57-25520/2012. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

кассовые ордера и не были сделаны соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя;

-      в кассовой книге индивидуального предпринимателя Голубева Дениса Николаевича 08.10.20.12г. отсутствует запись о поступлении наличных денежных средств в сумме 1000 руб., вместе с тем, согласно показаний контрольных лент за смену № 0361 - индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич получил наличные денежные средства в сумме 1000 руб. Таким образом, индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич не оприходовал денежные средства в сумме 1000 руб., т.е. по факту получения данных наличных денежных средств 08.10.2012г. индивидуальным предпринимателем Голубевым Денисом Николаевичем 08.10.2012г. не были оформлены приходные кассовые ордера и не сделаны соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя;

-      в кассовой книге индивидуального предпринимателя Голубева Дениса Николаевича 10.10.2012г. отсутствует запись о поступлении наличных денежных средств в сумме 6520 руб. , вместе с тем, согласно показаний контрольных лент за смену № 0363 - индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич получил наличные денежные средства в сумме 6520 руб. Таким образом, индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич не оприходовал денежные средства в сумме 6520 руб., т.е. по факту получения данных наличных денежных средств 10.10.2012г. индивидуальным предпринимателем Голубевым Денисом Николаевичем 10.10.2012г. не были оформлены приходные кассовые ордера и не сделаны соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя;

-      в кассовой книге индивидуального предпринимателя Голубева Дениса Николаевича 12.10.2012г. отсутствует запись о поступлении наличных денежных средств в сумме 3750 руб., вместе с тем, согласно показаний контрольных лент за смену № 0365 - индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич получил наличные денежные средства в сумме 3750 руб. Таким образом, индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич не оприходовал денежные средства в сумме 3750 руб., т.е. по факту получения данных наличных денежных средств 12.10.2012г. индивидуальным предпринимателем Голубевым Денисом Николаевичем 12.10.2012г. не были оформлены приходные кассовые ордера и не были сделаны соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя;

-      в кассовой книге индивидуального предпринимателя Голубева Дениса Николаевича 13.10.2012г. отсутствует запись о поступлении наличных денежных средств в сумме 2810 руб. , вместе с тем. согласно показаний контрольных лент за смену № 0366 - индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич получил наличные денежные средства в сумме 2810 руб. Таким образом, индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич не оприходовал денежные средства в сумме 2810 руб., т.е. по факту получения данных наличных денежных средств 13.10.2012г. индивидуальным предпринимателем Голубевым Денисом Николаевичем 13.10.2012г. не были оформлены приходные кассовые ордера и не сделаны соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя;

-      в кассовой книге индивидуального предпринимателя Голубева Дениса Николаевича 14.10.2012г. отсутствует запись о поступлении наличных денежных средств в сумме 700 руб., вместе с тем, согласно показаний контрольных лент за смену № 0367 -индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич получил наличные денежные средства в сумме 700 руб. Таким образом, индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич не оприходовал денежные средства в сумме 700 руб., т.е. по факту получения данных наличных денежных средств 14.10.2012г. индивидуальным предпринимателем Голубевым Денисом Николаевичем 14.10.2012г. не оформлены приходные кассовые ордера и не сделаны соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя;

-      в кассовой книге индивидуального предпринимателя Голубева Дениса Николаевича 17.10.201 2г. отсутствует запись о поступлении наличных денежных средств в сумме 13130 руб.. вместе с тем, согласно показаний контрольных лент за смену № 0369 - индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич получил наличные денежные средства в сумме 13130 руб. Таким образом, индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич не оприходовал денежные средства в сумме 13130 руб., т.е. по факту получения данных наличных денежных средств 17.10.2012г. индивидуальным предпринимателем Голубевым Денисом Николаевичем 17.10.2012г. не были оформлены приходные кассовые ордера и не сделаны соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя;

-      в кассовой книге индивидуального предпринимателя Голубева Дениса Николаевича 19.10.2012г. отсутствует запись о поступлении наличных денежных средств в сумме 4870 руб. , вместе с тем, согласно показаний контрольных лент за смену № 0370 - индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич получил наличные денежные средства в сумме 4870 руб. Таким образом, индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич не оприходовал денежные средства в сумме 4870 руб., т.е. по факту получения данных наличных денежных средств 19.10.2012г. индивидуальным предпринимателем Голубевым

Денисом Николаевичем 19.10.2012г. не были оформлены приходные кассовые ордера и не сделаны соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя; -в кассовой книге индивидуального предпринимателя Голубева Дениса Николаевича 20.10.2012г. отсутствует запись о поступлении наличных денежных средств в сумме 3950 руб. , вместе с тем, согласно показаний контрольных лент за смену № 0371 - индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич получил наличные денежные средства в сумме 3950 руб.. Таким образом, индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич не оприходовал денежные средства в сумме 3950 руб., т.е. по факту получения данных наличных денежных средств 20.10.2012г. индивидуальным предпринимателем Голубевым Денисом Николаевичем 20.10.2012г. не были оформлены приходные кассовые ордера и не сделаны соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя;

-    в кассовой книге индивидуального предпринимателя 23.10.2012г, отсутствует запись о поступлении наличных денежных средств в сумме 8860 руб., вместе с тем, согласно показании контрольных лент за смену № 0373 - индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич получил наличные денежные средства в сумме 8860 руб. Таким образом, индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич не оприходовал денежные средства в сумме 8860 руб., т.е. по факту получения данных наличных денежных средств 23.10.2012г. индивидуальным предпринимателем Голубевым Денисом Николаевичем 23.10.2012г. не были оформлены приходные кассовые ордера и не были сделаны соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя;

-    в кассовой книге индивидуального предпринимателя Голубева Дениса Николаевича 24.10.2012г. отсутствует запись о поступлении наличных денежных средств в сумме 6760 руб., вместе с тем, согласно показаний контрольных лент за смену № 0374 - индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич получил наличные денежные средства в сумме 6760 руб. Таким образом, индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич не оприходовал денежные средства в сумме 6760 руб., т.е. по факту получения данных наличных денежных средств 24.10.2012г., индивидуальным предпринимателем Голубевым Денисом Николаевичем 24.10.2012г. не были оформлены, приходные кассовые ордера и не сделаны соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя;

-    в кассовой книге индивидуального предпринимателя Голубева Дениса Николаевича 25.10.2012г. отсутствует запись о поступлении наличных денежных средств в сумме 5860 руб., вместе с тем, согласно показаний контрольных лент за смену № 0375 -индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич получил наличные денежные средства в сумме 5860 руб. Таким образом, индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич не оприходовал денежные средства в сумме 5860 руб., т.е. по факту получения данных наличных денежных средств 25.10.2012г., индивидуальным предпринимателем Голубевым Денисом Николаевичем 25.10.2012г. не были оформлены приходные кассовые ордера и не были сделаны соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя;

-  в кассовой книге индивидуального предпринимателя 26.10.2012г. отсутствует запись о поступлении наличных денежных средств в сумме 3020 руб., вместе с тем, согласно показаний контрольных лент за смену № 0376 - индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич получил наличные денежные средства в сумме 3020 руб. Таким образом, индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич не оприходовал денежные средства в сумме 3020 руб., т.е. по факту получения данных наличных денежных средств 26.10.2012г. индивидуальным предпринимателем Голубевым Денисом Николаевичем 26.10.2012г. не были оформлены приходные кассовые ордера и не были сделаны соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя;

-      в кассовой книге индивидуального предпринимателя Голубева Дениса Николаевича 29.10.2012г. отсутствует запись о поступлении наличных денежных средств в сумме 1550 руб.. вместе, с тем, согласно показаний контрольных лент за смену № 0377 - индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич получил наличные денежные средства в сумме 1550 руб. Таким образом, индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич не оприходовал денежные средства в сумме 1550 руб., т.е. по факту получения данных наличных денежных средств 29.10.2012г. индивидуальным предпринимателем Голубевым Денисом Николаевичем 29.10.2012г. не были оформлены приходные кассовые ордера и не были сделаны соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя;

-      в кассовой книге индивидуального предпринимателя Голубева Дениса Николаевича 31.10.2012г. отсутствует запись о поступлении наличных денежных средств в сумме 660 руб., вместе с тем, согласно показаний контрольных лент за смену № 0379 - индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич получил наличные денежные средства в сумме 660 руб. Таким образом, индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич не оприходовал денежные средства в сумме 660 руб. , т.е. по факту получения данных наличных денежных средств 31.10.2012г. индивидуальным предпринимателем Голубевым Денисом Николаевичем 31.10.2012г. не были оформлены приходные кассовые ордера и не были сделаны соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя;

-      в кассовой книге индивидуального предпринимателя Голубева Дениса Николаевича 02.11.2012г. отсутствует запись о поступлении наличных денежных средств в сумме 1050 руб., вместе с тем, согласно показаний контрольных лент за смену № 0380 - индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич получил наличные денежные средства в сумме 1050 руб. Таким образом, индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич не оприходовал денежные средства в сумме 1050 руб., т.е. но факту получения данных наличных денежных средств 02.11.2012г. индивидуальным предпринимателем Голубевым Денисом Николаевичем 02.11.2012г. не были оформлены приходные кассовые ордера и не были сделаны соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя;

-      в кассовой книге индивидуального предпринимателя Голубева Дениса Николаевича 05.11.2012г. отсутствует запись о поступлении наличных денежных средств в сумме 300руб., вместе с тем, согласно показаний контрольных лент за смену № 0381 - индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич получил наличные денежные средства в сумме 300 руб. Таким образом, индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич не оприходовал денежные средства в сумме 300 руб., т.е. по факту получения данных наличных денежных средств 05.11.2012г. индивидуальным предпринимателем Голубевым Денисом Николаевичем 05.11.2012г. не были оформлены приходные кассовые ордера и не были сделаны соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя;

-      в кассовой книге индивидуального предпринимателя Голубева Дениса Николаевича 07.11.2012г. отсутствует запись о поступлении наличных денежных средств в сумме 22620 руб., вместе с тем, согласно показаний контрольных лент ж смену № 0382 - индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич получил наличные денежные средства в сумме 22620 руб. Таким образом, индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич не оприходовал денежные средства в сумме 22620 руб., т.е. по факту получения банных наличных денежных средств 07.11.2012г. индивидуальным предпринимателем Голубевым. Денисом Николаевичем 07.11.2012г. не были оформлены приходные кассовые ордера и не сделаны соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя;

-      в кассовой книге индивидуального предпринимателя Голубева Дениса Николаевича 08.11.2012г. отсутствует запись о поступлении наличных денежных средств в сумме 14240 руб., 4850руб., вместе с тем, согласно показаний контрольных лент за смены № 0383,0384 -индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич получил наличные денежные средства в сумме 14240 руб., 4850руб. Таким образом, , индивидуальный предприниматель Голубев Денис Николаевич не оприходовал денежные средства в сумме 14240 руб., 4850руб., т.е. по факту получения данных наличных денежных средств 08.11.2012г. индивидуальным предпринимателем Голубевым Денисом Николаевичем 08.11.2012г. не были оформлены приходные кассовые ордера и не были сосланы соответствующие записи в кассовой книге индивидуального предпринимателя.

В результате указанных обстоятельств налоговым органом было сделаны выводы о расхождениях данных бухгалтерского учета по сравнению с выручкой фискального отчета по ККТ за проверяемый период всего в размере 202 210 рублей.

Тем самым, по мнению административного органа, заявителем были нарушены требования пункта 5.1 главы 5, пункта 6.1 главы 6 Положения ЦБР от 12.10.2011г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», что, в свою очередь влечет ответственность по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее-КоАП РФ).

Указанные нарушения зафиксированы в акте проверки полноты учета выручки от 27.11.2012 года.

29.11.2012 г. административным органом по факту выявленных нарушений в отношении ИП Голубева Д.Н. составлен протокол об административном правонарушении № 0208 по признакам административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена часть 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении административным органом 06.12.2012 г. вынесено постановление № 092 в соответствии с которым ИП Голубев Д.Н. признан виновным в совершении административного