Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.04.2014 по делу n А06-7058/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

в целях проверки полноты и достоверности сведений, в представленных ООО «Астрахань-Элементс» документах, проведены мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Спецмонтаж», по результатам которых ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары сообщила что ООО «Спецмонтаж» зарегистрировано в ЕГРЮЛ с 29.12.2009, с 01.03.2012 реорганизовано в форме слияния с ООО «Эффект». По юридическому адресу: 443041, г.Самара, ул.Красноармейская дом 76 кв.7 организация не находится. Руководитель – Казанцев Сергей Владимирович с 29.12.2009. Численность в 2011 году – 1 чел. ККТ у данной организации в налоговом органе не зарегистрировано, сведения об имуществе, транспортных средствах, в инспекции отсутствуют.

Основной вид деятельности – оптовая торговля непродовольственными товарами.

Согласно показаний генерального директора ООО «Астрахань-Элементс» Кузнецовой О.В. ООО «Спецмонтаж» выполняло монтажные работы на объектах в г.Астрахани- ЗАО «Инвестиции и технологии», Зубарева Л.В., Седова Т.К.. ООО «Прогресс-строй», АУК АО «ТЮЗ», в г.Анапа – ЗАО «Санаторий «Анапа-Океан», ООО «АнапаСтройЗаказчик», ООО «А и К Эстейт», в г.Краснодаре –ООО СК «Кубань».

В обоснование факта реального совершения хозяйственных операций налогоплательщиком представлен договор на оказание услуг от 21.06.2010 № 24, счета фактуры № 32 от 03.09.2010, № 46 от 19.10.2010, № 89 от 27.10.2010, №240 от 30.11.2011, № 245 от 30.12.2011, акты выполненных работ № 32 от 03.09.2010, № 89 от 27.12.2010, № 45 от 19.10.2010, № 240 от 30.11.2011, всего на сумму 21 556 303,16 рублей.

Оплата за выполненные работы произведена перечислением на расчетный счет в сумме 1,3 млн. рублей, наличными денежными средствами 13,8 млн. рублей, всего в сумме 15,1 млн. рублей (в т.ч. НДС).

Договор на оказание услуг от 21.06.2010 № 24 был подписан директором Анапского филиала «Юг-Элементс» Абрамовым М.Ю. и директором ООО «Спецмонтаж» Казанцевым С.В. В ходе допроса Абрамов М.Ю. не подтвердил, что занимался поиском данной организации, с руководителем ООО «Спецмонтаж» не знаком, договор с фирмой не заключал и не подписывал со стороны Анапского филиала «Юг-Элементс». С Ведениным С.А. не знаком. Привлекались ли сотрудники ООО «Спецмонтаж» для работы на объектах «Астрахань-Элементс» в г.Краснодаре и г.Анапе не знает.

Экспертным заключением ООО «Центр экспертиз, медиации и права» № 15 от 21.03.2013 установлено, что в договоре на оказание услуг от 21.06.2010 № 24, расходных кассовых ордерах ООО «Спецмонтаж» подписи от имени Абрамова  М.Ю. выполнены не Абрамовым М.Ю.

В ходе допроса Казанцева С.В. значащегося руководителем ООО «Спецмонтаж» установлено, что примерно в 2008-2009 г.г. по просьбе неизвестного мужчины по имени Александр он у нотариуса подписал доверенность, какого содержания не помнит, получил за это 3000 рублей. Факт регистрации ООО «Спецмонтаж» в инспекции отрицает, счета в банке не открывал, о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Спецмонтаж» ничего не знает, договоров с ООО «Астрахань-Элементс» не заключал, доверенностей на получение денежных средств в ООО «Астрахань-Элементс» от ООО «Спецмонтаж» и других документов не подписывал.

Согласно экспертного заключения ООО «Центр экспертиз, медиации и права» № 15 от 21.03.2013 подписи в договоре на оказание услуг от 21.06.2010 № 24, доверенности № 18 от 01.07.2010, расходных кассовых ордерах ООО «Спецмонтаж» выполнены не Казанцевым С.В.

Налоговым органом установлено, что наличные денежные средства были получены Ведениным С.А. по доверенности № 18 от 01.07.2010 , выданной ООО «Спецмонтаж» от имени  Казанцева С.В.

По результатам допроса Веденина С.В. установлено, что Веденин С.В. работал в ООО «Астрахань-Элементс» в должности прораба на объектах на территории г.Астрахани. Трудовой договор с ним был заключен в устной форме, денежные средства получал за работу в ООО «Астрахань-Элементс», Кузнецова О.В. знакома ему как главный бухгалтер и директор ООО «Астрахань-Элементс». Факт работы в ООО «Спецмонтаж и факт получения наличных денежных средств за выполненные работы ООО «Спецмонтаж» отрицает. Кроме того, Веденин С.В. пояснил, что доверенность на получение денежных средств ООО «Спецмонтаж» ему не выдавалась, подписи в расходных кассовых ордерах выполнены не им. Факт подписания расходных кассовых ордеров ООО «Спецмонтаж» Ведениным С.В. не подтверждается и выводами экспертного заключения ООО «Центр экспертиз, медиации и права» № 15 от 21.03.2013.

Работники ООО «Астрахань-Элементс» Филфилов Д.В., Албердин Е.П., Каюпов А.А., Веремеев В.А., Юрьев А.В. Ходаков Е.В., допрошенные в порядке статьи 90 НК РФ, подтвердили факт выполнениях монтажных работ, работ по облицовке фасадов зданий на объектах ООО «Астрахань-Элементс» в г.Астрахани, г.Краснодаре. Между тем, пояснили, что работников ООО «Спецмонтаж» они не знают.

Аналогичные показания о невыполнении ООО «Спецмонтаж» каких-либо работ на строительных объектах дали генеральный директор ЗАО «Санаторий Анапа Океан» Согонова Н.С., заместитель генерального директора ЗАО «Санаторий Анапа Океан» Козленко Д.А., главный инженер ЗАО «Санаторий Анапа Океан» Щеголихин О.А., генеральный директор ООО «А и К Эстейт», директор ООО «Строительная компания «Кубань» Алексеева А.В., Зубова Л.В., Седова Г.К., директор ООО «Прогресс-Строй» Абольянин В.В., руководитель АУК АО «ТЮЗ» Бутенко В.Я., генеральный директор ООО «Анапа-Строй Заказчик» Разумосвский Ю.В.

В судебном заседании директор ООО «Астрахань-Элементс» не смогла пояснить, кто вместо Абрамова мог подписать договор на оказание услуг от 21.06.2010 № 24, выдавалась ли для этого доверенность от общества.

ООО «Спецмонтаж» сведения по справкам НДФЛ за период с 2009-2011 г.г. в инспекцию не представляло, налог на доходы физических лиц не удерживался и не перечислялся в бюджет, в связи с чем, налоговый орган пришел к выводу, что ООО «Спецмонтаж» не имело в своем штате сотрудников и не заключало договоров гражданско-правового характера с работниками, которые могли бы выполнить монтажные и другие работы на объектах ООО «Астрахань-Элемент».

Из анализа выписки по расчетному счету организация не перечисляла денежные средства и иным организациям за выполнение монтажных работ.

Изложенные обстоятельства, в своей совокупности свидетельствует об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности указанного выше контрагента.

В отношении сделок с ООО «Глобус инспекцией установлено, что  основной вид деятельности организации – розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия, Дополнительные виды деятельности – деятельность агентов по оптовой торговле пищевыми продуктами, оптовая торговля пищевыми продуктами, предоставление прочих услуг.

ООО «Глобус » зарегистрировано в ЕГРЮЛ с 23.10.2009, по адресу: 350901, г.Краснодар, ул. Вологодская, 11 офис 18. Учредителем и руководителем – с 23.10. 2009 по 06.02.2011 являлась Мокеева И.Г., с 07.02.2011– Исмагилов Е.И. Численность – 1 чел. Сведения об имуществе, транспортных средствах в инспекции отсутствуют, КТ у данной организации в налоговом органе не зарегистрированы.

Согласно показаний генерального директора ООО «Астрахань-Элементс» Кузнецовой О.В. ООО «Глобус» осуществило поставку стеклопакетов и выполнило монтажные работы на объектах в г. Краснодаре – заказчики ООО СК «Кубань», ООО СИК «Девелопмент Юг» МСК.

В обоснование финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Глобус» налогоплательщиком представлены договор № СП-13 от 26.11.2009, счет-фактура 36 от 12.08.2009 на монтажные работы, счет-фактура № 66 от 30.11.2009, товарная накладная № 66 от 30.11.2009 на поставку стеклопакета однокамерного с пленочным покрытием, счет-фактура № 72 от 23.12.2009 на поставку стеклопакета однокамерного, счет-фактура № 73 от 23.12.20109 на монтаж навесных фасадов, счет-фактура № 45 от 31.05.2010 на монтажные работы, всего на сумму 22 276 447,88 рублей.

Оплата за выполненные работы произведена перечислением на расчетный счет в сумме 8,8 млн. рублей, наличными денежными средствами 3,7 млн. рублей, всего в размере 12,5 млн. рублей (в т.ч. НДС).

 Договор № СП-13 от 26.11.2009 заключен между ООО «Астрахань-Элементс» в лице  директора Анапского филиала «Юг-Элементс» Абрамова М.Ю., и ООО «Глобус» в лице  директора Мокеевой И.Е., подписи в договоре отсутствуют. Директор ООО «Астрахань-Элементс» ничего не смогла пояснить по данному факту.

Абрамов М.Ю. в ходе допроса факт поиска данной организации, знакомство с  руководителем ООО «Глобус», знакомство с Мачехиным В.В., подписание договора и других документов отрицал.

Привлекались ли сотрудники ООО «Глобус» для работы на объектах ООО «Астрахань-Элементс» в г.Краснодаре и г.Анапе не знает, осуществляла ли данная организация поставку товаров «Астрахань-Элементс» также не знает .

Согласно экспертного заключению ООО «Центр экспертиз, медиации и права» № 15 от 21.03.2013 подписи в расходных кассовых ордерах ООО «Глобус» выполнены не Абрамовым М.Ю., а другим лицом.

Допрошенная  директор и учредитель ООО «Глобус» Мокеева И.Е. пояснила, что в 2007 году потеряла паспорт, который затем вернули за вознаграждение. Впоследствии ее неоднократно вызывали в правоохранительные органы и налоговую инспекцию, где ей стало известно, что на ее имя открыто ООО «Глобус». ООО «Астрахань-Элементс» ей не знакомо, никакие договора и другие документы с этой организацией она не подписывала.

Результатами почерковедческой экспертизы, установлено, что подписи в счетах фактуры ООО «Глобус» № 66 от 30.11.2009, № 72 от 23.12.2009, № 73 от 23.12.2009 выполнены не Мокеевой И.В., а другим лицом.

Наличные денежные средства получены по доверенности № 24/9 от 01.06.2010 Мачехиным В.В., который в ходе допроса пояснил, что в ООО «Глобус» никогда не работал, денежные средства по доверенности ООО «Глобус» в ООО «Астрахань-Элементс» никогда не получал. Им сдавались документы для приема на работу в ООО «Астрахань-Элементс» на должность начальника проектного отдела, но на работу он так принят и не был.

Согласно экспертного заключению ООО «Центр экспертиз, медиации и права» № 15 от 21.03.2013 подписи в расходных кассовых ордерах ООО «Глобус» и в доверенности № 24/9 от 01.06.2010 выполнены не Мачехиным В.В., а другим лицом, подписи от имени директора Исмагилова Е.И. в доверенности № 24/9 от 01.06.2010 от ООО «Глобус», счет-фактурах № 45 от 31.05.2010, № 36 от 12.08.2009, квитанциях № 8 от 15.02.2010, № 11 от 01.03.2010, № 18 от 02.04.2010, № 25 от 04.05.2010, № 29 от 26.05.2010, № 37 от 04.06.2010, № 44 от 01.07.2010 выполнены не Исмагиловым Е.И., а другим лицом.

Кроме того, Исмагилов Е.И. как директор не мог выдать доверенность 01.06.2010 от ООО «Глобус», поскольку как директор ООО «Глобус» зарегистрирован только с 07.02.2011.

Допрошенные в рамках статьи 90 НК РФ работники ООО «Астрахань- Элемнтс» Филфилов Д.В., Албердин Е.П., Каюпов А.А., Веремеев В.А., Юрьев А.В. Ходаков Е.В., Кондратьев С.И., Масловский А.Б., Бардынин А.А., Петров А.Ф., Назаров С.Н., подтвердили, что выполняли монтажные работы на объектах ООО «Астрахань-Элементс» в г.Астрахани, но работников ООО «Глобус» они не знают.

Директора ООО «СК «Кубань» Алексеев А.В. в ходе допроса пояснил, что работы на их объекте выполнялись сотрудниками ООО «Астрахань-Элементс», ООО «Глобус» ему не знакомо. ООО СИК «Девелопмент-Юг» также подтвердили, что ООО «Астрахань-Элементс» являлось субподрядчиком на объекте «Многофункциональный спортивный комплекс г.Краснодар», в договорных отношениях с ООО «Глобус» не состояли.

Не представление сведения по справкам НДФЛ за период с 2009-2011 г.г., не удержание и не перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц подтверждает тот факт, что ООО «Глобус» не имело в своем штате сотрудников и не заключало договоров гражданско-правового характера с работниками, которые могли бы выполнить монтажные и другие работы на объектах ООО «Астрахань-Элемент».

Из анализа выписки по расчетному счету организация не перечисляла денежные средства и иным организациям за выполнение монтажных работ и закуп стеклопакетов, в результате чего, у ООО «Глобус» отсутствовала возможность поставки стеклопакетов и выполнение монтажных работ для ООО «Астрахань-Элементс». В основном по расчетному счету производилось списание денежных средств на лицевые счета физических лиц.

Изложенные обстоятельства, в своей совокупности так же свидетельствует об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Глобус».

По результатам мероприятий налогового контроля, в отношении ООО «СтройАртКерамика» установлено, что общество зарегистрировано в ЕГРЮЛ с 26.11.2008, по адресу: г.Москва, ул.Новая Басманная, 26 корп.5. Учредителем и руководителем является Давыдов Александр Геннадьевич. Численность – 1 чел., сведения об имуществе, транспортных средствах в инспекции отсутствуют, ККТ у данной организации в налоговом органе не зарегистрированы.

Основной вид деятельности – производство общестроительных работ .

Дополнительные виды деятельности – производство прочих изделий из дерева, производство пластмассовых изделий, строительство зданий и сооружений, производство изоляционных работ, монтаж прочего инженерного оборудования, производство отделочных работ, оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом, розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами и т.д.

ООО «СтройАртКерамика» осуществило поставку алюминиевых композитных плит - листов для изготовления облицовочного короба фасада ( далее АКП) на объекте в г.Краснодаре – заказчик ООО СИК «Девелопмент Юг» МСК.

В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «СтройАртКерамика» налогоплательщиком представлены  счет-фактура № 299 от 28.09.2009, товарная накладная № 299 от 28.09.2009, счет-фактура № 426 от 20.11.2009, товарная накладная № 426 от 20.11.2009, счет-фактура № 487 от 07.12.2009, товарная накладная № 487 от 07.12.2009, всего на сумму 6 180 876,24 рублей. Оплата за поставленный товар перечислена частично на расчетный счет в сумме 3,5 млн. рублей (в т.ч. НДС).

Директор ООО «Астрахань-Элементс» Кузнецова О.В. пояснила, что договор поставки с ООО «СтройАртКерамика» не заключался, поиском данного контрагента занимался директор Анапского филиала «Юг-Элементс» Абрамов М.Ю., доставка товара осуществлялась транспортом поставщика, Ф.И.О. водителей не знает, товарно-транспортные документы представлены не были.

Абрамов М.Ю. в ходе допроса не подтвердил, что занимался поиском данной организации, факт знакомства с руководителем ООО «СтройАртКерамика», и подписание договора и других документов отрицал.

По факту доставки товара от ООО «СтройАртКерамика» ему не известно. Товары Анапскому филиалу «Юг-Элементс» ООО «СтройАртКерамика» не поставляло.

Допрошенный  директор ООО «СтройАртКерамика» Давыдов А.Г. показал, что в период с 2008-2011г. предоставлял свои паспортные данные