Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.04.2014 по делу n А06-7058/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

для регистрации юридических фирм за вознаграждение, в т.ч. ООО «СтройАртКерамика», но ему поясняли, что в последствии фирмы будут перерегистрированы на других лиц. Фактически учредителем и руководителем ООО «СтройАртКерамика» он не являлся. Никаких счетов-фактур, товарных накладных и договоров с ООО «Астрахань-Элементс» не подписывал.

Согласно экспертного заключению ООО «Центр экспертиз, медиации и права» № 15 от 21.03.2013 подписи во всех счетах-фактурах и товарных накладных выполнены не Давыдовым А.Г., а другим лицом.

Директор ООО «Астрахань-Элементс» пояснила, что поставка АКП осуществлялась для объектов ООО СИК «Девелопмент-Юг» г.Краснодар. При анализе документов ООО СИК «Девелопмент-Юг» (актов выполненных работ. смет, справок о стоимости выполненных работ) установлено, что в наименовании работ не входило установка алюминиевым композитных плит.

Не предоставление сведений по справкам НДФЛ за период с 2009-2011 г.г. не удержание и не перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц подтверждает тот факт, что ООО «СтройАртКерамика» не имело в своем штате сотрудников и не заключало договоров гражданско-правового характера с работниками, которые могли бы осуществить поставку АКП на объектах ООО «Астрахань-Элемент».

Согласно сведений выписки по расчетному счету организация не перечисляла денежные средства и иным организациям за поставку АКП, в результате чего, у ООО «СтройАртКерамика» отсутствовала возможность поставки АКП для ООО «Астрахань-Элементс».

Изложенные обстоятельства в совокупности свидетельствуют об отсутствии реального осуществления сделок ООО «Астрахань-Элементс» с ООО «СтройАртКерамика».

По взаимоотношениям с  ООО «Ресурс», учредителем и руководителем которой значится Гришина Наталья Васильевна инспекцией установлено что организация  зарегистрирована в ЕГРЮЛ с 09.07.2008, по адресу: г.Самара, ул.Венцека 21 копр.2. С 15.11.2011 реорганизована в форме слияния с ООО «СамараТрансПорт». Численность – 1 чел.

Основной вид деятельности – оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами.

Дополнительные виды деятельности – оптовая торговля бытовыми электротоварами, оптовая торговля чистящимися средствами, оптовая торговля лесоматериалами, оптовая торговля химическими продуктами.

Сведения об имуществе, транспортных средствах в инспекции отсутствуют, ККТ у данной организации в налоговом органе не зарегистрированы.

В порядке статьи 93.1 в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары (исх. от 20.08.2012 года № 13-57/18085) направлено поручение об истребовании документов у ООО «СамараТрансПорт».

Согласно ответу № 1600 от 28.08.2012, организация относится к категории проблемных налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган.

Из показаний генерального директора ООО «Астрахань-Элементс» Кузнецовой О.В. ООО «Ресурс» осуществило поставку стеклопакетов на объекте в г.Краснодаре – заказчик ООО МСК «ПЕТ РУСС СТРОЙ».

В обоснование финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Ресурс» налогоплательщиком представлена  счет-фактура № 45 от 15.12.2010.

Всего сумма поставленных материалов ООО «Ресурс» составила 5 900 000 рублей. Оплата за поставленный товар была перечислена на расчетный счет в сумме 5,9 млн. рублей (в т.ч. НДС) в виде 100 % предоплаты на основании счета № 520 от 29.07.2010.

Поставка товара осуществлена только в декабре 2010 года.

Кузнецова О.В. пояснила, что договор поставки с ООО «Ресурс» не заключался, поиском данного контрагента занимался директор Анапского филиала «Юг-Элементс» Абрамов М.Ю., доставка товара осуществлялась транспортом поставщика, Ф.И.О. водителей не знает, товарно-транспортные документы представлены не были.

Абрамов М.Ю. в ходе допроса не подтвердил, что занимался поиском данной организации, с руководителем ООО «Ресурс» не знаком, договор и другие документы не подписывал. По факту доставки товара от ООО «Ресурс» ему ничего не известно. Товары Анапскому филиалу «Юг-Элементс» ООО «Ресурс» не поставляло.

Допрошенная  директор ООО «Ресурс» Гришина Н.В. факт регистрации ООО «Ресурс», и участие в финансово-хозяйственной деятельности отрицает. Ппоказала, что в 2008 году ее супругом М.В. была утеряна сумка с документами, в которой в том числе был и паспорт ее и супруга, но на следующий день паспорта были подкинуты в почтовый ящик, поэтому в правоохранительные органы не обращались. Договора, счета-фактуры, накладные от ООО «Ресурс» на поставку товара ООО «Астрахань-Элементс» не подписывала, доверенностей от ООО «Ресурс» не выдавала.

Результатами почерковедческой экспертизы, установлено, что подпись Гришиной Н.В. в счете-фактуре № 45 от 15.12.2010 существенно отличается от подписи в оригиналах образцов самой Гришиной Н.В.

Сведения по справкам НДФЛ за период с 2009-2011 г.г. ООО «Ресурс» в инспекцию не представлены, налог на доходы физических лиц не удерживался и не перечислялся в бюджет, что подтверждает тот факт, что ООО «Ресурс» не имело в своем штате сотрудников и не заключало договоров гражданско-правового характера с работниками, которые могли бы осуществить поставку стеклопакетов на объектах ООО «Астрахань-Элемент».

Согласно документов, представленных ОАО «Волго-Камский Банк», расчетный счет ООО «Ресурс» был открыт 14.10.2008. В карточке с образцами подписей, генеральным директором общества указана Селиверстова Наталья Васильевна, она же подписала и договор банковского счета № 557 от 14.10.2008. Однако в указанный период генеральным директором общества в ЕГРЮЛ была зарегистрирована Гришина Н.В.

Согласно  выписки по расчетному счету организация не перечисляла денежные средства и иным организациям за поставку стеклопакетов, в результате чего, у ООО «Ресурс» отсутствовала возможность поставки стеклопакетов для ООО «Астрахань-Элементс». По расчетному счету ООО «Ресурс» отражаются расходы с назначением платежа: закуп сельхозпродуктов, покупка векселей, продукты питания пиво, металлолом, в основном по расчетному счету производилось списание денежных средств на продукты питания и перевод денежных средств на лицевые счета физических лиц.

Изложенные выше обстоятельства в совокупности свидетельствуют об отсутствии реального осуществления сделки ООО «Астрахань-Элементс» с ООО «Ресурс».

ООО «Прогресс», учредителем и руководителем которой значится  Гришин Матвей Викторович, зарегистрировано в ЕГРЮЛ с 08.07.2008, по адресу: г.Самара, ул.Степана Разина 56 корп.2. С 15.11.2011 реорганизована в форме слияния с ООО «СамараТрансПорт». Численность – 1 чел.

Основной вид деятельности – оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами.

Дополнительные виды деятельности – оптовая торговля бытовыми электротоварами, оптовая торговля чистящимися средствами, оптовая торговля лесоматериалами, оптовая торговля химическими продуктами.

Сведения об имуществе, транспортных средствах в инспекции отсутствуют.

ККТ у данной организации в налоговом органе не зарегистрированы.

Согласно сведениям представленным ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары организация относится к категории проблемных налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган.

Генеральный директор ООО «Астрахань-Элементс» Кузнецова О.В. подтвердила что ООО «Прогресс» осуществило поставку алюминиевой конструкции на объекте в г.Краснодаре – заказчик ООО МСК «ПЕТ РУСС СТРОЙ».

В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Прогресс» налогоплательщиком представлена счет-фактура № 5632 от 28.12.2010.

Всего сумма поставленных материалов ООО «Прогресс» составила 1 500 000 рублей. Оплата за поставленный товар была перечислена на расчетный счет в сумме 1,5 млн. рублей (в т.ч. НДС) в виде 100 % предоплаты 04.05.2010.

Поставка товара была осуществлена только в декабре 2010 года.

Кузнецова О.В. пояснила, что договор поставки с ООО «Прогресс» не заключался, поиском данного контрагента занимался директор Анапского филиала «Юг-Элементс» Абрамов М.Ю., доставка товара осуществлялась транспортом поставщика, Ф.И.О. водителей не знает, товарно-транспортные документы представлены не были.

Допрошенный Абрамов М.Ю. не подтвердил, что занимался поиском данной организации, с руководителем ООО «Прогресс» не знаком, договор и другие документы не подписывал. По факту доставки товара от ООО «Прогресс» ему ничего не известно. Товары Анапскому филиалу «Юг-Элементс» ООО «Прогресс» не поставляло.

Директор ООО «Прогресс» Гришин М.В. отрицает факт регистрации и участия в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Прогресс». В ходе допроса пояснил, что в 2008 году им утеряна сумка с документами, в которой в том числе был и паспорт его и супруги, но на следующий день паспорта были подкинуты в почтовый ящик, поэтому в правоохранительные органы не обращались. Договора, счета-фактуры, накладные от ООО «Прогресс» на поставку товара ООО «Астрахань-Элементс» не подписывала, доверенностей от ООО «Прогресс» не выдавал.

Результатами почерковедческой экспертизы установлено, что подпись Гришина М.В. в счете-фактуре № 5632 от 28.12.2010 существенно отличается от подписи в оригиналах образцов самого Гришина М.В.

Сведения по справкам НДФЛ за период с 2009-2011 г.г. ООО «Прогресс» в инспекцию не представлены, налог на доходы физических лиц не удерживался и не перечислялся в бюджет. Отсутствие указанной отчетности подтверждает тот факт, что ООО «Прогресс» не имело в своем штате сотрудников и не заключало договоров гражданско-правового характера с работниками, которые могли бы осуществить поставку стеклопакетов на объектах ООО «Астрахань-Элемент».

Из анализа выписки по расчетному счету организация не перечисляла денежные средства и иным организациям за поставку алюминиевой конструкции, в результате чего, у ООО «Прогресс» отсутствовала возможность поставки алюминиевой конструкции для ООО «Астрахань-Элементс». По расчетному счету ООО «Прогресс» отражаются расходы с назначением платежа: закуп сельхозпродуктов, покупка векселей, продукты питания пиво, металлолом, в основном по счету производилось списание денежных средств на продукты питания.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии реального осуществления сделок ООО «Астрахань-Элементс» с ООО «Прогресс».

По взаимоотношениям с ООО «Сервис Торг» учредителем и руководителем которого значится Голубев Игорь Алексеевич установлено, что организация зарегистрирована в ЕГРЮЛ с 09.09.2008, по адресу: г.Тольятти, ул.Дзержинского 38 кв.289. Численность – 1 чел.

16.03.2009 снято с учета в связи ликвидацией по решению учредителей.

Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном, семенами и кормами сельскохозяйственных животных.

Дополнительные виды деятельности – оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем, оптовая торговля пищевыми продуктами, организация перевозок грузов, финансовое посредничество.

Сведения об имуществе, транспортных средствах в инспекции отсутствуют.

ККТ у данной организации в налоговом органе не зарегистрированы.

Директора ООО «Астрахань-Элементс» Кузнецовой О.В. в ходе допроса показала что ООО «Сервис Торг» осуществило поставку теропанелей кровельных, теропанелей стеновых, алюминиевого профиля на объекте в г.Астрахани – заказчик ООО «Каспийгазавтосервис».

В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «СервисТорг» налогоплательщиком представлены счет-фактура № 4 от 02.02.2009 года, счет-фактура № 5 от 02.02.2009, счет-фактура № 9 от 20.02.2009.

Всего сумма поставленных материалов ООО «СервисТорг» составила 2 570 801,25 рублей. Оплата за поставленный товар была перечислена на расчетный счет в сумме 2 390 000 рублей (в т.ч. НДС)

В подтверждение оплаты товара представлены: платежное поручение № 8 от 02.02.2009  в сумме 1 550 000 рублей за товар по договору поставки от 20.11.2008;  платежное поручение № 10 от 20.02.2009 в сумме 840 000 рублей за товар по договору поставки от 20.11.2008.

Директор ООО «Астрахань-Элементс» Кузнецова О.В. пояснила, что поиском данного контрагента занимался бывший директор «Астрахань-Элементс» Павлов М.Ю. Договор поставки с ООО «Сервис Торг» также заключал Павлов М.Ю., доставка товара осуществлялась транспортом поставщика, Ф.И.О. водителей не знает, товарно-транспортные документы представлены не были.

Допрошенный  Павлов Ю.М. не подтвердил, что занимался поиском данной организации, с руководителем ООО «СервисТорг» не знаком, договор и другие документы не подписывал. По факту поставки товара от ООО «Сервис Торг» ему ничего не известно.

В ходе допроса директор ООО «Сервис Торг» Голубев И.А. отрицал факт регистрации и участия в финансово-хозяйственной деятельности общества. Кроме того, пояснил, что договора, счета-фактуры, накладные от ООО «СервисТорг» на поставку товара ООО «Астрахань-Элементс» не подписывал, доверенностей не выдавал.

Согласно экспертного заключению ООО «Центр экспертиз, медиации и права» № 15 от 21.03.2013 подпись Голубева И.А. в счет-фактуре № 4 от 02.02.2009, счет-фактуре № 5 от 02.02.2009, счет-фактуре № 9 от 20.02.2009 существенно отличается от подписи в оригиналах образцов самого Голубева И.А.

Сведения по справкам НДФЛ за период с 2008-2009 г.г. ООО «СервисТорг» в инспекцию не представлены, налог на доходы физических лиц не удерживался и не перечислялся в бюджет. Отсутствие указанной отчетности подтверждает тот факт, что ООО «СервисТорг» не имело в своем штате сотрудников и не заключало договоров гражданско-правового характера с работниками, которые могли бы осуществить поставку на объект ООО «Астрахань-Элемент» в г. Астрахань.

Из анализа выписки по расчетному счету организация не перечисляла денежные средства и иным организациям за поставку алюминиевого профиля и теропанелей, в результате чего, у ООО «Сервис Торг» отсутствовала возможность их поставки для ООО «Астрахань-Элементс». По расчетному счету ООО «СервисТорг» в основном производилось списание денежных средств в сумме 590 000 рублей на лицевые счета физических лиц с назначением платежа возврат беспроцентного займа. За период с 03.02.2009 по 24.02.2009  было перечислено 24 780 000 рублей.

Директором ООО «Астрахань-Элементс» в судебное заседание представлены копии товарно - транспортных накладных № 1228 от 27.02.2009, № 1893 от 26.03.2009, № 1894 от 26.03.2009, № 1895 от 26.03.2009.

Суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции, что представленные документы не могут быть приняты как доказательство поставки товара ООО «СервисТорг» в г.Астрахань на объект ООО «Астрахань-Элементс» исходя из того, что товарно - транспортные накладные № 1893 от 26.03.2009, № 1894 от 26.03.2009, № 1895 от 26.03.2009 составлены грузоотправителем ОАО «Термостепс-МТЛ» 26.03.2009, грузополучателем в них указано ООО «СервисТорг», однако 16.03.2009 общество уже было ликвидировано.

 Кроме того, согласно выписки по расчетному